Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

Задание:

1) составить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям, заполнив журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 2);

2) рассчитать сумму постоянного налогового актива, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива (или отложенного налогового обязательства), воспользовавшись вспомогательной таблицей 3;

3) закрыть счета бухгалтерского учета и провести реформацию баланса;

4) составить оборотно-сальдовую ведомость по простой форме с включением в нее аналитических счетов (развернутая оборотная ведомость) (таблица 4).

Исходные данные:

Организация – открытое акционерное общество «Альфа».

Вид экономической деятельности – производство санитарно-технических работ.

Форма собственности – частная.

Единица измерения – тыс. руб.

Местонахождения – 424005, республика Марий Эл, город Йошкар-Ола, ул. Красноармейская, д. 55.

Код по ОКПО – 00892270.

ИНН – 1200000095.

Код по ОКВЭД –45.33

Код по ОКОПФ –1 22 47

Код по ОКОФС - 16

Код по ОКЕИ - 384.

Руководитель – Алексеев А.А.

Главный бухгалтер –Николаева А.О.

ОАО «Альфа» зарегистрировано 10.01.2012 г.

Сальдо по счетам главной книги ОАО «Альфа» на 31.12.2012 г. представлены в таблице 1.

Хозяйственные операции ОАО «Альфа за 2013 г. представлены в таблице 2.

Выдержка из учетной политики для целей налогового учета: по решению руководства ОАО «Альфа» по построенному в 2013 г. зданию цеха в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль применяется амортизационная премия в размере 10 % первоначальной стоимости, а амортизация начисляется линейным методом.

Таблица 1 –Сальдо по счетам главной книги ОАО «Альфа» на 31.12.2012 г., тыс. руб.

Номер и наименование счета	Сальдо на 31.12.2012 г., тыс. руб.
Основные средства (01)
- оборудование в эксплуатации (01.1)
Амортизация основных средств (02)
- оборудования (02.1)
Нематериальные активы (04)
- патенты (04.1)
Амортизация нематериальных активов (05)
- патентов (05.1)	6,4
Вложения во внеоборотные активы (08)
- вложения в строительство здания цеха (08.3)
Отложенные налоговые активы (09)	2,3
Материалы (10)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Основное производство (20)
Готовая продукция (43)
Касса (50)
- касса организации (50.1)	0,5
Расчетные счета (51)	1781,4
Валютные счета (52)	-
Специальные счета в банках (55)
- депозиты процентные, открытые на срок более года (55.3)
Финансовые вложения (58)
- акции других организаций (58.1)	2,4
- предоставленные на срок менее года процентные займы сторонним организациям (58.3)
Резерв под обесценение финансовых вложений (59)
- акции других организаций (59.1)	0,4
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
- авансы выданные (60АВ)
- задолженность за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги (60.1)
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
- авансы полученные (62 АП)
- за отгруженную покупателям продукцию (62.1)
Резервы по сомнительным долгам (63)
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) (66)
- основной долг (66.1)	10,6
- проценты (66.2)	-
Расчеты по налогам и сборам (68)
- НДФЛ (68НДФЛ)	9,93
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	1,95
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	8,5
Расчеты с подотчетными лицами (71)
- задолженность подотчетных лиц по выданным подотчетным суммам
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)
- расчеты по полученным претензиям (76.2)
- расчеты по выставленным контрагентам претензиям (76.2)
- расчеты по депонированным суммам (76.4)
Продолжение таблицы 1
- задолженность прочих дебиторов (76.5)
Отложенные налоговые обязательства (77)	2,8
Уставный капитал (80)
Резервный капитал (82)
Добавочный капитал (83)
- разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)
- нераспределенная прибыль	86,02
Расходы будущих периодов (97)
- расходы по подписке на журналы «Бухгалтерский учет» на 6 месяцев
Доходы будущих периодов (98)
- стоимость безвозмездно поступивших материалов (98.2)
Арендованные основные средства (001)
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)
Основные средства, сданные в аренду (011)

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Альфа» за 2013 г., руб.

Номер операции	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета	Сумма операции, руб.
дебет	кредит
1.	Зачтена часть ранее выданного аванса поставщикам в счет погашения задолженности за ранее полученные материальные ценности, принятые работы и услуги	60.1	60.АВ	6 000
2.	Зачтен ранее полученный аванс от покупателей в счет погашения задолженности покупателей за отгруженную им продукцию	62.АП	62.1	4 000
3.	Списана часть сомнительной дебиторской задолженности покупателей за счет созданного резерва по сомнительным долгам		62.1	1 000
4.	Списанная дебиторская задолженность покупателей поставлена на забалансовый учет			1 000
5.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для погашения задолженности по заработной плате и депонированным суммам за прошлый год	50.1		9 500
6.	Выдана заработная плата работникам из кассы		50.1	8 500
7.	Выдана депонированная заработная плата работникам из кассы	76.4	50.1	1 000
8.	Перечислена сумма НДФЛ в бюджет	68НДФЛ		9 930
9.	Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению с расчетного счета	69.1		1 950
10.	5% нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13, направлены на увеличение резервного капитала организации			4 301
11.	Начислены дивиденды акционерам организации, не являющимися ее работниками, в размере 20 % нераспределенной прибыли, имеющейся на 01.01.13		75.2	17 204
12.	Начислен НДФЛ с дивидендов учредителей по ставе 9 %	75.2	68НДФЛ	1 548
13.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты дивидендов	50.1		15 656
14.	Выплачены дивиденды учредителям из кассы	75.2	50.1	15 656
15.	Перечислен НДФЛ с дивидендов учредителей в бюджет с расчетного счета	68НДФЛ		1 548
16.	Приобретены материалы у поставщиков за плату		60.1	300 000
17.	НДС со стоимости материалов по ставке 18 %		60.1	54 000
18.	Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам	68НДС		54 000
Продолжение таблицы 2
19.	Погашена задолженность перед поставщиками за материалы с расчетного счета, в т.ч. НДС	60.1		354 000
20.	Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации		98.2	14 000
21.	Стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителей, списана на строительство здания цеха	08.3		14 000
22.	Сумма доходов будущих периодов по мере отпуска материалов на строительство здания цеха отнесена в состав прочих доходов организации	98.2	91.1	14 000
23.	Отпущены материалы на строительство здания цеха	08.3		300 000
24.	Начислена заработная плата рабочим строительного участка	08.3		400 000
25.	Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих строительного участка (68НДФЛ)		68НДФЛ	52 000
26.	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка	08.3		120 000
27.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	50.1		348 000
28.	Выдана заработная плата работникам из кассы		50.1	348 000
29.	Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих строительного участка, в бюджет	68НДФЛ		52 000
30.	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих строительного участка			120 000
31.	Начислена амортизация оборудования, используемого на строительстве здания цеха	08.3	02.1	3 500
32.	Услуги сторонней организации, связанные со строительством здания цеха	08.3	60.1	9 000
33.	НДС со стоимости услуг сторонних организаций по ставке 18 %		60.1	1 620
34.	Возмещен НДС из бюджета со стоимости услуг сторонней организации по строительству здания	68НДС		1 620
35.	Перечислено сторонней организации за строительство здания цеха, в т.ч. НДС	60.1		10 620
36.	Начислен НДС на строительные работы		68НДС	152 370
37.	Перечислен НДС в бюджет, начисленный по строительным работам с расчетного счета	68НДС		152 370
38.	Возмещен НДС из бюджета, начисленный по строительным работам	68НДС		152 370
39.	Введено здание цеха в эксплуатацию по первоначальной стоимости	01.2	08.3	866 500
40.	Приобретены материалы у поставщиков за плату		60.1	58 500
41.	НДС со стоимости материалов по ставке 18 %		60.1	10 530
42.	Зачтен НДС из бюджета по приобретенным материалам	68НДС		10 530
43.	Перечислено поставщикам за приобретенные материалы, в т.ч. НДС с расчетного счета	60.1		69 030
44.	Отпущены материалы в основное производство			90 000
45.	Отпущены материалы на содержание здания цеха			4 200
46.	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды			5 300
47.	Оприходованы на склад отходы основногопроизводства			1 400
48.	Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве			106 000
49.	Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих основного производства		68НДФЛ	13 780
50.	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве			31 800
51.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	50.1		92 220
52.	Выдана заработная плата работникам из кассы		50.1	92 220
Продолжение таблицы 2
53.	Перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы рабочих, занятых в основном производстве	68НДФЛ		13 780
54.	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве			31 800
55.	Начислена заработная плата рабочим за обслуживание здания цеха			17 100
56.	Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих, занятых обслуживанием здания цеха		68НДФЛ	2 223
57.	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда рабочих, занятых обслуживанием здания цеха			5 130
58.	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу			30 800
59.	Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала		68НДФЛ	4 004
60.	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с оплаты труда административно-управленческого персонала			9 240
61.	Начислена амортизация по оборудованию, используемому в основном производстве		02.1	11 900
62.	Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом		02.2	39 715
	Начислена амортизация нематериального актива (патента), используемого для общехозяйственных целей		05.1	1 100
.64.	Начислена задолженность энергосбытовой организации за отопление здания цеха		76.5	18 000
65.	Отражен НДС по ставке 18 % со счета энергосбытовой организации		76.5	3 240
66.	Оплачено энергосбытовой организации с расчетного счета за отопление здания цеха	76.5		21 240
67.	Зачтен НДС из бюджета по счету энергосбытовой организации	68НДС		3 240
68.	Сдан в кассу агентом остаток подотчетных сумм	50.1		1 000
69.	Получено в банке по чеку на командировочные расходы и мелкие хозяйственные расходы	50.1		14 000
70.	Выдан аванс на командировку директору Алексееву А.А.		50.1	7 000
71.	Сдан отчет директора Алексеева А.А., вернувшегося из командировки			6 800
72.	Неизрасходованные Алексеевым А.А. подотчетные сумму возвращены в кассу	50.1
73.	Выданы подотчетные суммы Петровой Е.Н. на хозяйственные нужды		50.1	7 000
74.	Приобретены Петровой Е.Н. канцелярские товары			1 480
75.	Погашена задолженность перед поставщиками материалов Петровой Е.Н.	60.1		2 100
76.	Списаны расходы по подписке на журнал «Бухгалтерский учет»			3 000
77.	Списаны произведенные общепроизводственные расходы на затраты основного производства			84 145
78.	Списаны произведенные общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	90.2		56 240
79.	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного года составляет 10 тыс. руб.)			342 445
80.	Начислена выручка за реализованную покупателям готовую продукцию	62.1	90.1	1 156 400
Продолжение таблицы 2
81.	Начислен НДС с продаж	90.3	68НДС	176 400
82.	Списана себестоимость реализованной готовой продукции (остаток готовой продукции на конец года на складах составляет 20 тыс. руб.)	90.2		377 445
83.	Начислена задолженность транспортной организации за доставку продукции до покупателя		60.1	11 200
84.	Начислен НДС по ставке 18 % со счета транспортной организации		60.1	2 016
85.	Погашена задолженность перед транспортной организацией с расчетного счета	60.1		13 216
86.	Зачтен НДС из бюджета по счету транспортной организации	68НДС		2 016
87.	Списаны расходы на продажу на себестоимость продаж	90.2		11 200
88.	Определен финансовый результат от продажи продукции	90.9
89.	Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие получению от прочих контрагентов организации за нарушение условий договора	76.2	91.1	6 000
90.	Поступила на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки		91.1	11 000
91.	Списана с забалансового учета поступившая дебиторская задолженность покупателей, ранее списанная на убытки			11 000
92.	Начислены штрафы, пени, неустойки, подлежащие уплате прочим контрагентам организации за нарушение условий договора	91.2	76.2	8 000
93.	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	91.2	66.2	1 060
94.	Уплачены проценты по краткосрочным кредитам с расчетного счета	66.2		1 060
95.	Погашена сумма основного долга по краткосрочным кредитам	66.1		10 600
96.	Начислены проценты по депозиту	55.3	91.1
97.	Начислена арендная плата за имущество, используемое для прочих видов деятельности	91.2	76.5	1 120
98.	НДС с арендной платы за имущество, используемое для прочих видов деятельности, по ставке 18 %		76.5
99.	Уплачена арендная плата с расчетного счета	76.5		1 322
100.	Зачтен НДС из бюджета по арендной плате	68НДС
101.	Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений	91.2	59.1
102.	Восстановлена сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам		91.1	1 000
103.	Начислены проценты по предоставленным сторонним организациям процентным краткосрочным займы	76.3	91.1
104.	Возвращены на расчетный счет, предоставленные сторонним организациям процентные займы		76.3	1 000
105.	Выявлены излишки материалов по результатам инвентаризации		91.1
106.	Отражены расходы на расчетно-кассовое обслуживание банка	91.2		1 500
107.	Начислен налог на имущество по ставке 2,2 % (68НИ). Для упрощения расчета взять формулу: (Остаточная стоимость ОС на 01.01.13 + Остаточная стоимость ОС на 31.12.13)/2*2,2%/100	91.2	68НИ	10 592
108.	Определен финансовый результат от прочих видов деятельности	91.9		10 628
109.	Начислен условный расход по налогу на прибыль (68НП)		68НП	109 148,60
110.	Начислен постоянный налоговый актив	68НП	99ПНА	2 800
111.	Начислено постоянное налоговое обязательство	99ПНО	68НП
Продолжение таблицы 2
112.	Начислен отложенный налоговый актив (или отложенное налоговое обязательство?)	68НП		16 536
113.	Реформация баланса: списываются обороты по учету выручки, и тема самым закрывается субсчет 1 счета 90	90.1	90.9	1 156 400
114.	Реформация баланса: списываются обороты по учету себестоимости и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 90	90.9	90.2	444 885
115.	Реформация баланса: списываются обороты по учету НДС и, тем самым закрывается субсчет 3 счета 90	90.9	90.3	176 400
116.	Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих доходов и, тем самым закрывается субсчет 1 счета 91	91.1	91.9	33 700
117.	Реформация баланса: списываются обороты по учету прочих расходов и, тем самым закрывается субсчет 2 счета 91	91.9	91.2	23 072
118.	Реформация баланса: конечный финансовый результат списывается на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)			439 234,40

Таблица 3 – Вспомогательная таблица для расчета постоянного налогового актива, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива (или отложенного налогового обязательства), руб.

Наименование расходов	Сумма в бухгалтерском учете	Сумма в налоговом учете	Разницы, в том числе
уменьшающие налог	увеличивающие налог	налогооблагаемые	вычитаемые
1. Получены безвозмездно материалы от акционера-организации, владеющей более 50 % акций организации	14000 -Доход		14 000
2. Начислена амортизация по зданию цеха, введенному в январе 2013 г. в эксплуатацию. Срок полезного использования здания составляет 20 лет. Амортизация начисляется линейным методом	39 715	122 393			82 678
3. Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений				800-Доход