Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Что отражается на забалансовых счетах

На забалансовых счетах отражаются:

• имущество, временно находящееся в пользовании или распоряжении компании;
• условные права и обязательства;
• другие объекты, которые необходимо контролировать.

План счетов предусматривает 11 забалансовых счетов. При необходимости можно предусмотреть дополнительные забалансовые счета. Например, счет 012 для учета нематериальных активов, принятых в пользование. Бухгалтерский учет за балансом ведется по простой системе (то есть метод двойной записи не применяется).

Арендованные основные средства

Информация о наличии и движении арендованных основных средств отражается на счете 001. Такое имущество нужно оценить на основании данных в договоре.

К счету 001 открываются субсчета – по каждому арендодателю. Если компания арендует у одного контрагента несколько объектов, то по каждому из них тоже открывается отдельный субсчет. Основные средства, которые находятся за пределами России, необходимо учитывать обособленно.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

На счете 002 необходимо отражать ТМЦ, которые организация отказывается оплачивать из-за порчи, брака, а также ценности, право собственности на которые перейдет после оплаты.

Ценности на счет 002 принимаются по стоимости, указанной в приемосдаточных актах. Если таких данных в первичке нет, то в условной оценке.

Материалы, принятые в переработку

На счете 003 отражаются сырье и материалы, принятые компанией в переработку, то есть давальческое сырье. Запасы здесь отражаются по стоимости, предусмотренной в договоре. Аналитический учет ведется по каждому заказчику, виду сырья и материалов, местам нахождения.

Товары, принятые на комиссию

Товары, принятые на комиссию, следует учитывать за балансом на счете 004. Аналитический учет комиссионер ведет по видам товаров и комитентам.

Оборудование, принятое для монтажа

Счет 005 используют подрядчики для учета оборудования, принятого от заказчика для монтажа. Стоимость такого имущества определяется по сопроводительным документам. Аналитический учет нужно вести по отдельным объектам.

Бланки строгой отчетности

На счете 006 надо учитывать любые бланки строгой отчетности – талоны, билеты, дипломы и т. д. Они учитываются в условной оценке. Аналитический учет ведется по каждому виду БСО и местам хранения.

Обеспечения обязательств и платежей выданные

На счете 009 надо отражать выданные гарантии (в том числе товары, купленные в кредит, если до оплаты они находятся в залоге у продавца).

Обеспечения учитываются в сумме, указанной в договоре. Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению.

Износ основных средств

Счет 010 предназначен для обобщения информации о начислении износа по объектам внешнего благоустройства, жилищного фонда, основных средств некоммерческих организаций.

При выбытии объектов накопленная сумма износа списывается со счета 010.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»