Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись

Хронологическая и систематическая запись

Задача 3.1. Регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации и подсчитать итог журнала. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.

2. На основании баланса на начало месяца открыть все синтетические счета и записать в них сальдо начальное (Сн).

3. По данным журнала фактов хозяйственной деятельности записать факты на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).

4. Составить оборотную ведомость по данным счетов.

5. По данным остатков на счетах на конец месяца составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

1. Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности является регистром хронологического учета, то есть факты регистрируются в хронологическом порядке по мере их совершения (таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности за _______ 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит


	…
	…
	Итого

Рассмотрим на примере порядок заполнения журнала регистрации фактов хозяйственной деятельности.

Журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности ООО «Берёзка» за октябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Поступили на склад материалы от поставщика	25 000	Материалы	Расчеты с поставщиками

2. По данным актива баланса на начало месяца открывают активные счета, по данным пассива – пассивные счета. Далее записи на счетах выполняют на основании журнала фактов хозяйственной деятельности. По данным журнала по мере необходимости открывают новые синтетические счета. Начальный остаток (Сн) по таким счетам равен нулю, остальные записи и подсчет оборотов производят в общем порядке.

Записи на активных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.1).

Дебет	Счет «Расчетные счета»	Кредит
Сн	100 000	3)	25 000

Оборот		Оборот	25 000
Ск	75 000

Ск по активному счету = Сн Дебет + Оборот Дебет – Оборот Кредит = 100 000 + 0 – 25 000 = 75 000.

Рис. 3.1 – Схема записей на активном счете

Записи на пассивных счетах имеют следующий вид (рисунок 3.2).

Дебет	Счет «Расчеты с поставщиками»	Кредит
3)	25 000	Сн
		1) 4)	25 000 17 000
Оборот	25 000	Оборот	42 000
		Сальдо (Ск)	17 000

Ск по пассивному счету = Сн Кредит + Оборот Кредит – Оборот Дебет = 0 + 42 000 – 25 000 = 17 000.

Рис. 3.2 – Схема записей на пассивном счете

Исходные данные.

1. Бухгалтерский баланс ООО «Берёзка» на 1 октября 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства II. Оборотные активы Денежные средства на расчетном счете	400 000 100 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал	500 000
БАЛАНС	500 000	БАЛАНС	500 000

2. Факты хозяйственной деятельности ООО «Берёзка» за октябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Поступили на склад материалы от поставщика	25 000
	Отпущены со склада материалы для нужд основного производства	20 000
	Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы	25 000
	Акцептован счет, получены услуги от поставщиков для нужд основного производства	17 000
	Выпущена готовая продукция из основного производства	42 000
	Итого	?

Задача 3.2. Регистрация и группировка фактов хозяйственной жизни

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации. Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.

4. По данным остатков на счетах на конец месяца составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 3.1.

Исходные данные.

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Сосна» на 1 июня 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства II. Оборотные активы Материалы Расчеты с покупателями Расчетные счета	670 000 110 000 80 000 75 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками	700 000 100 000 50 000 85 000
БАЛАНС	935 000	БАЛАНС	935 000

2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Сосна» за июнь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Оплачено с расчетного счета поставщикам	35 000
	Поступило на расчетный счет от покупателей	60 000
	Выплачена с расчетного счета заработная плата	50 000
	Начислена заработная плата рабочим основного производства	55 000
	Отпущены со склада материалы для нужд основного производства	30 000
	Часть прибыли по решению акционеров направлена на увеличение уставного капитала	10 000
	Итого	?