ТЕМА 1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления

И. А. Васильева

ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Методические указания

к выполнению практических заданий

Омск 2006

Васильева И.А.

Основы бухгалтерского учета : методические указания к выполнению практических заданий.– Омск : ОГИС, 2005. – 29 с.

Методические указания к выполнению практических заданий. Предназначены для усвоения и закрепления теоретических знаний по основным темам дисциплины. Составлены в соответствии со стандартами специальности 230600 – «Социально-культурный сервис и туризм», специализации 230612 – «Управляющий делами офиса и дома» и рабочей программой курса «Основы бухгалтерского учета».

Включают комплекс заданий по 7-ми темам. Предназначены для студентов дневной формы обучения.

Печатаются в авторской редакции

Библиогр.: 7 назв. Табл. 28

Рецензент доцент кафедры БУАиА В. Н. Селезнева

Ответственный за выпуск зав. каф. БУАиА

канд. эконом. наук, профессор Т. А. Яковлева

Рекомендовано заседанием кафедры

Протокол № 6 от 13.02.2006 г.

Утверждено научно-методическим советом

по специальности 230600

Протокол № 9 от 06.03. 2006 г.

Ó Омский государственный

институт сервиса, 2006

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………………... Тема 1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления……. Тема 2. Первичное наблюдение в бухгалтерском учете…………..... Тема 3. Объекты бухгалтерского учета………………………………. Тема 4. Бухгалтерский баланс………………………………………… Тема 5. Счета и двойная запись………………………………………. Тема 6. Синтетический и аналитический учет………………………. Тема 7. Классификация и план счетов……………………………….. Заключение…………………………………………………………….. Библиографический список…………………………............................

ВВЕДЕНИЕ

Глобальные экономические преобразования, интеграция российской экономики и усиление связи с международными организациями предопределяют стратегические направления в развитии бухгалтерского учета России. Претворяется в жизнь концепция перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтеры освобождаются от трудоемкой работы по обработке экономической информации и все больше переключаются на аналитическую деятельность, обеспечивающую получение данных для оперативного и перспективного планирования предпринимательской деятельности.

Методические указания охватывают все темы курса «Основы бухгалтерского учета» каждый раздел состоит из нескольких заданий, что обеспечивает проведение аудиторных практических занятий, а также закрепление полученных при этом знаний и навыков в процессе самостоятельной работы студентов.

Решение практических заданий предусматривает использование литературных источников из представленного библиографического списка.

ТЕМА 4. Бухгалтерский баланс

Задание 4.1.Сгруппировать в учебной таблице средства предприятия и их источники.

Данные для выполнения задания

Таблица 2

Объекты учета АО «Резерв»

№ п/п	Средства и источники на начало периода	Сумма, руб.
	Основные средства Нематериальные активы Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Краткосрочные финансовые вложения Уставный капитал Расчеты с кредиторами Краткосрочные кредиты банков Расчеты с подотчетными лицами (долг за подотчетными лицами) Резервы предстоящих расходов Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками Производственные запасы Касса Расчетный счет Незавершенное производство (основное) Расчеты с дебиторами Прибыль	398 000 89 000 220 000 449 000 163 000 1 146 000 297 000 360 000 18 000 150 000 187 000 210 000 836 000 10 000 364 000 76 000 31 000 678 000

Данные сгруппировать в таблице по приведенной форме.

Таблица 3

Баланс

АО «Резерв» на 1 января текущего года

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства И т. д.	398 000	Уставный капитал И т. д.	1 146 000

Задание 4.2.Сгруппировать в учебной таблице средства обувной фабрики по их составу и источникам образования на начало и конец текущего года.

Данные для выполнения

Таблица 4

Средства и источники

№ п/п	Наименование отдельных видов средств и источников их образования	Сумма, руб.
на начало периода	на конец периода
	Туфли женские на складе Расчетный счет в банке Добавочный капитал Задолженность кожевенному заводу за кожу Здание фабрики Кожа подошвенная на складе Туфли детские на складе Задолженность подотчетным лицам Уставный капитал Прессы вырубочные в цехе Прибыл от эксплуатации транспорта Заготовки туфель женских в цехе Масло машинное на складе Резервы по сомнительным долгам Здание склада Задолженность АО «Текстильторг» за полученные ткани Задолженность по оплате труда работникам Парусина подкладочная на складе Задолженность банку по краткосрочной ссуде Задолженность по налогам и сборам Заготовки для мужских ботинок в цехе Наличные деньги в кассе Добавочный капитал Машины швейные в пошивочном цехе Хром черный (кожа для верха обуви) на складе Задолженность АО «Энергосбыт» за потребленную электроэнергию Задолженность АО «Водоканал» за потребленную воду Нитки швейные на складе Целевое финансирование Машины затяжные в цехе Резерв предстоящих расходов Задолженность начальника цеха по подотчетным суммам Ботинки мужские на складе Нематериальные активы Прибыль от продажи продукции	90 000 130 000 12 000 20 000         16 700	17 300 212 800 19 700 316 000 34 400 42 500         26 600

Окончание табл. 4

	Оборудование к установке Задолженность универмага за отпущенную продукцию Туфли спортивные детские на складе Задолженность кожевенному заводу за материалы Задолженность АО «Промторг» за отпущенную обувь

Задание 4.3.На основе приведенных данных составить баланс предприятия на начало периода.

Данные для выполнения задания

Таблица 5

Средства и источники в АО «Вперед» на 1 января текущего года

№ п/п	Средства и источники их образования	Сумма, тыс. руб.
	Здание конторы Сено Уставный капитал Жатки Телки старше двух лет Резервы предстоящих расходов Резервный капитал Затраты на посев озимых под урожай будущего года Задолженность по оплате труда работникам Тракторы Задолженность поставщикам Деньги на расчетном счете в Сбербанке Добавочный капитал Целевое финансирование Наличные деньги в кассе Сельхозмашины Комбикорма Производственные здания и сооружения Задолженность подотчетного лица Деньги на специальных счетах в банке Задолженность подрядчикам Амортизация основных средств Денежные средства в пути Продуктивный скот Краткосрочные ссуды Сбербанка Разные материалы	600 797 11 620 38 200 27 676 86 715 26 615 11 500 11 773 54 200 17 640 71 270 30 218 92 400 41 487

Окончание табл. 5

	Фруктовый сад Прочие основные средства Готовая продукция Семена	41 540 215 476 12 580 14 000

Задание 4.4.На основе приведенных хозяйственных операций отразить изменения в активе и пассиве баланса.

Данные для выполнения задания

Таблица 6

Хозяйственные операции в АО «Вперед» за январь текущего года

№ п/п	Содержание	Изменения (+; ­)	Тип изменения
в активе	в пассиве
	Выдано из кассы в подотчет Выплачена из кассы работникам оплата труда Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала За счет прибыли пополнен резервный капитал Оприходованы на склад поступившие запчасти, оплата поставщикам не произведена Отпущена готовая продукция для продажи Удержаны налоги из оплаты труда Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам банка	+, ­		А + х ­ х = П

Задание 4.5.Выполнить хозяйственные операции и отразить изменения в балансе (использовать форму, приведенную в предыдущем задании).

Данные для выполнения задания

Хозяйственные операции

1. Приобретены материалы за счет подотчетных сумм.

2. Перечислен аванс поставщику с расчетного счета.

3. Отпущены на производство материалы.

4. Возвращен с расчетного счета полученный ранее от покупателей аванс.

5. Выдано из кассы в возмещение перерасхода подотчетному лицу.

6. Внесены на расчетный счет деньги из кассы.

7. Приобретено оборудование, оплата поставщику не произведена.

8. Списаны убытки за счет резервного капитала.

Задание 4.6.Используя данные баланса на начало отчетного периода хозяйственные операции, составить баланс на конец отчетного периода.

Данные для выполнения задания

Таблица 7

Баланс на 1 января (начальный)

№ п/п	Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
	Основные средства Материалы Касса   Расчетный счет   Готовая продукция   Б а л а н с	35 000 10 000       50 000	Уставный капитал Прибыль Краткосрочные кредиты банка Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками Б а л а н с	40 000       50 000

Таблица 8

Хозяйственные операции за январь

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Выдано из кассы в подотчет И. Г. Иванову Часть прибыли по распоряжению учредителей присоединена к уставному капиталу Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы (оплата не произведена) Возвращена банку часть краткосрочного кредита (оплата с расчетного счета) И т о г о	15 000     17 600

По каждой операции привести формулы, отражающие типы изменений в балансе.

Задание 4.7.Рассмотреть операции и указать какие изменения произошли в балансе.

В качестве начального баланса использовать баланс на 01.02 из задания 4.6.

Данные для выполнения задания

Таблица 9

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	С расчетного счета перечислен аванс поставщику Получен в кассу краткосрочный кредит банка Выплачена из кассы оплата труда Приобретены за счет подотчетных сумм материалы И т о г о

По каждой операции указать типы изменений в балансе.

Задание 5.1

Ситуация 5.1.1. На основании баланса АО «Мир» на 1 марта текущего года открыть синтетические счета.

Данные для выполнения ситуации

Таблица 10

БАЛАНС

АО «Мир» на 1 марта текущего года

№ п/п	Актив	Сумма, руб.	№ п/п	Пассив	Сумма, руб.
	Основные средства Материалы Оборудование к установке Касса Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами   Б а л а н с	208 302   388 100   62 974   666 907		Уставный капитал Добавочный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по краткосрочными кредитам и займам Расчеты с поставщиками и подрядчиками Б а л а н с	579 757 50 160   20 820       10 370 666 907

Ситуация 5.1.2. Составить регистрационный журнал, отразив в нем хозяйственные операции и корреспондирующие счета.

Таблица 11

Хозяйственные операции за март

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Получено в кассу с расчетного счета Выдано в подотчет на командировочные расходы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Выдана из кассы оплата труда Получена краткосрочная ссуда банка на расчетный счет Приобретены за счет подотчетных сумм материалы Возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу Перечислен в погашение задолженности поставщикам краткосрочный кредит Поступили материалы от поставщиков, оплата не произведена И т о г о

Ситуация 5.1.3. Разнести данные регистрационного журнала по открытым ранее счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на 1апреля.

Ситуация 5.1.4. Составить шахматную оборотную ведомость.

Ситуация 5.1.5. Составить баланс АО «Мир» на 1 апреля.

Задание 5.2

Ситуация 5.2.1. На основании баланса открыть синтетические счета.

Данные для выполнения ситуации

Таблица 12

БАЛАНС

АО «Форум» на 1 ноября текущего года

№ п/п	Актив	Сумма, руб.	№ п/п	Пассив	Сумма, руб.
	Основные средства Расчетный счет Материалы Касса Нематериальные активы Готовая продукция     И т о г о			Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты с персоналом по оплате труда И т о г о	67 800   30 000       105 000

Ситуация 5.2.2. Составить регистрационный журнал по данным хозяйственных операций за ноябрь.

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Поступили деньги с расчетного счета в кассу Выдано из кассы в подотчет завхозу для приобретения инвентаря Начислена оплата труда работникам основного производства Оплачен счет поставщиков за счет краткосрочных кредитов банка За счет средств расчетного счета погашены краткосрочные кредиты банка Приобретены материалы у поставщиков (оплата не произведена) Оплачены счета поставщиков с расчетного счета	150 000   60 000   70 000   35 000 30 000

Окончание табл. 14

	Приобретены материалы за счет подотчетных сумм Направлена прибыль текущего года на увеличение резервного капитала Оприходована от основного производства готовая продукция На расчетный счет поступила от покупателей оплата за проданную продукцию И т о г о	27 000 61 000   53 000

Задание 5.4

Ситуация 5.4.1. На основании данных баланса открыть синтетические счета.

БАЛАНС

Задание 6.1

Ситуация 6.1.1. На основании приведенных данных об остатках на начало периода открыть синтетические счета.

Сальдо по счетам

Номер счета	Название счета	Сумма, руб.
10, субсчет 3	Материалы, субсчет «Топливо Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность перед поставщиками)»

Ситуация 6.1.2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам 10 «Материалы», субсчет 3 «Топливо», и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Таблица 18

Таблица 19

Задание 6.2

Ситуация 6.2.1. По данным об остатках на начало периода открыть синтетические счета.

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.
	Поступило с расчетного счета в кассу Израсходованы материалы на строительство Перечислено в оплату задолженности поставщикам с расчетного счета Выдана из кассы оплата труда Удержана из оплаты труда задолженность по подотчетным суммам Возвращено из кассы на расчетный счет Поступило от покупателей на расчетный счет Получено в кассу с расчетного счета Выдано из кассы в подотчет Направлены на увеличение уставного капитала средства резервного капитала Зачислены на расчетный счет средства, ранее находившиеся на специальных счетах в банках Выдана из кассы оплата труда Перечислено поставщикам с расчетного счета И т о г о

Ситуация 6.2.3. Разнести хозяйственные операции по счетам, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец периода.

Ситуация 6.2.4. На основании регистрационного журнала составить шахматную оборотную ведомость.

Ситуация 6.2.5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Ситуация 6.2.6. По данным счетов составить сальдовую ведомость.

Задание 6.3

Ситуация 6.3.1. На основании данных баланса ООО «Восход» открыть бухгалтерские счета.

Таблица 24

Задание 7.1

Ситуация 7.1.1. На основании плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций классифицировать счета по экономическому содержанию.

Ситуация 7.1.2. На основании плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности организаций, классифицировать счета по назначению и структуре.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Знание общих принципов и правил ведения учета является гарантией адаптации в быстро меняющемся экономическом пространстве. Все это вызывает необходимость усиления теоретической и практической подготовки специалистов в области теории бухгалтерского учета. Именно на данном этапе – закладываются общие основы знаний элементов метода бухгалтерского учета.

Данная разработка представляет собой комплекс задач и ситуаций, решение которых позволяет закрепить полученные знания и навыки. Материал расположен в последовательности от простого к сложному, что обеспечивает взаимосвязь с ранее пройденным материалом, а также проследить технологию выполнения работы в условиях реальной бухгалтерской деятельности.

Библиографический список

1. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / Астахов В. П. Ростов-на-Дону : «Март», 2002. – 448 с.

2. Булатова, М. А. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие / Булатова М. А. – 2-е изд. перераб. и доп. М. : «Экзамен», 2003. – 256 с.

3. Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник для вузов / Бабаев Ю. А. – М. : ЮНИТИ, 2002.

4. Куттер, М. И. Теории бухгалтерского учета / Куттер М. И. – 2-е изд. и доп. М. : Финансы и статистика, 2003. – 640 с.

5. Любушин, Н.П. Теории бухгалтерского учета : учебное пособие для вузов / Любушин Н. П., Жаринов В. В., Бородина Н. В. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2003. – 312 с.

6. Соколов, Я. В. Основы теории бухгалтерского учета / Соколов Я. В. – М. : Финансы и статистика, 2000. – 576 с.

7. Соколова, Е. С. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие / Соколова Е. С. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 288 с.

Васильева Ирина Альбертовна

ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Методические указания к практическим занятиям

Печатается в авторской редакции

Раб. прогр. 2.2.1-2.2.9

Изд. №

Лицензия ЛР № 021278 от 06. 04. 1998

Подписано в печать Формат

Бумага типограф. Оперативный способ печати

Усл. печ. л. 1,68.Уч.- изд. л. 1,61. Тираж 30 экз.

Заказ Цена договорная

Издательско-полиграфический центр ОГИС

644099, г. Омск, ул. Красногвардейская, 9.

И. А. Васильева

ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Методические указания

к выполнению практических заданий

Омск 2006

Васильева И.А.

Основы бухгалтерского учета : методические указания к выполнению практических заданий.– Омск : ОГИС, 2005. – 29 с.

Методические указания к выполнению практических заданий. Предназначены для усвоения и закрепления теоретических знаний по основным темам дисциплины. Составлены в соответствии со стандартами специальности 230600 – «Социально-культурный сервис и туризм», специализации 230612 – «Управляющий делами офиса и дома» и рабочей программой курса «Основы бухгалтерского учета».

Включают комплекс заданий по 7-ми темам. Предназначены для студентов дневной формы обучения.

Печатаются в авторской редакции

Библиогр.: 7 назв. Табл. 28

Рецензент доцент кафедры БУАиА В. Н. Селезнева

Ответственный за выпуск зав. каф. БУАиА

канд. эконом. наук, профессор Т. А. Яковлева

Рекомендовано заседанием кафедры

Протокол № 6 от 13.02.2006 г.

Утверждено научно-методическим советом

по специальности 230600

Протокол № 9 от 06.03. 2006 г.

Ó Омский государственный

институт сервиса, 2006

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………………... Тема 1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления……. Тема 2. Первичное наблюдение в бухгалтерском учете…………..... Тема 3. Объекты бухгалтерского учета………………………………. Тема 4. Бухгалтерский баланс………………………………………… Тема 5. Счета и двойная запись………………………………………. Тема 6. Синтетический и аналитический учет………………………. Тема 7. Классификация и план счетов……………………………….. Заключение…………………………………………………………….. Библиографический список…………………………............................

ВВЕДЕНИЕ

Глобальные экономические преобразования, интеграция российской экономики и усиление связи с международными организациями предопределяют стратегические направления в развитии бухгалтерского учета России. Претворяется в жизнь концепция перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтеры освобождаются от трудоемкой работы по обработке экономической информации и все больше переключаются на аналитическую деятельность, обеспечивающую получение данных для оперативного и перспективного планирования предпринимательской деятельности.

Методические указания охватывают все темы курса «Основы бухгалтерского учета» каждый раздел состоит из нескольких заданий, что обеспечивает проведение аудиторных практических занятий, а также закрепление полученных при этом знаний и навыков в процессе самостоятельной работы студентов.

Решение практических заданий предусматривает использование литературных источников из представленного библиографического списка.

ТЕМА 1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления

Задание 1.1.На основании приведенных примеров определить, какой принцип (принципы) бухгалтерского учета затрагивается в данной ситуации и его соблюдение.

Принципы бухгалтерского учета:

1. Принцип имущественной обособленности.

2. Принцип непрерывности деятельности.

3. Принцип последовательности применения выбранных приоритетов.

4. Принцип временной определенности.

5. Принцип осмотрительности и др.

Данные для выполнения задания

1. Руководитель АО «Север» по устной договоренности с одним из учредителей погасил его задолженность перед третьими лицами.

2. Руководство ООО «Миг» передает денежные средства другие организации по фиктивным документам с целью непогашения своих обязательств перед кредиторами.

3. ООО «Тритон» в течении года внесло изменения в приказ об «Учетной политике в части методики оценки активов.

4. ООО «Сталь» в предыдущем году передало оборудование ООО «Холод», но не отразило данную операцию в бухгалтерском учете.

5. При проведении анализа финансового положения фирмы для разработки планов перспективного развития его имущество было оценено по максимальной стоимости.

6. АО «Юг» приобрело ценные бумаги (простые векселя) за 60% их номинальной стоимости с целью погасить ими свою задолженность перед муниципальным предприятием (МП) «Теплосеть» по номиналу. В МП «Теплосеть» изменили правила расчета по векселям и согласны их принять в оплату задолженности за 50% номинала.

7. ООО «Север» не меняет основные положения учетной политики в течении ряда лет.

8. ЗАО «Веста» провело анализ финансового состояния с целью получения информации для принятия управленческих решений и оценило свое имущество по среднерыночной цене.

9. ООО «Знамя» не сокращает объемы своей деятельности и принимает меры по своевременной оплате долгов.

10. Во время налоговой проверки ООО «Русь» было установлено, что на предприятии за проверяемый период (три года) все хозяйственные операции отражались в том отчетном периоде, к которому относились.

Задание 1.2.На основании приведенных ситуаций определите, какой вид хозяйственного учета задействован.

Виды хозяйственного учета: оперативный; статистический; бухгалтерский.

Данные для выполнения задания

Рассмотрите ситуации, складывающиеся в процессе деятельности организации

1. Главный технолог дал заявку в отдел снабжения на приобретение сырья на следующий месяц.

2. Руководитель затребовал данные о производстве продукции за неделю по телефону.

3. Начальник отдела кадров получил данные о проведенном анкетировании работников предприятия.

4. Руководитель предоставили данные о средней выработке продукции на каждого работника предприятия.

5. Заведующий складом принял на хранение готовую продукцию.

6. Кассир выдал работнику деньги на командировочные расходы.

7. Руководитель предприятия получил справку о средней оплате труда работников организации.

8. Кассир принял наличные деньги от покупателя.

9. Начальник отдела сбыта доложил руководителю о результатах проделанной работы за месяц.

10. Главный инженер доложил руководителю об использовании энергоресурсов на предприятии за месяц.

Задание 1.3.Укажите, какой вид учета использован в приведенных ситуациях.

Данные для выполнения задания

Хозяйственные операции в процессе деятельности организации:

1. Кассир выдал заработную плату работникам организации.

2. Главный экономист представил в совет директоров расчет о средней реализационной цене каждого вида продукции, выпускаемой предприятием за предыдущий год.

3. Главный механик подал заявку в отдел материально-технического обеспечения на приобретение запасных частей.

4. Руководитель предприятия дал указание начальнику отдела кадров о подготовке информации об уровне образования работников.

5. Бухгалтер сделал расчет фактической себестоимости выпускаемой продукции за прошлый месяц.

6. Начальник отдела кадров представил руководителю справку о текучести кадров на предприятии.

7. Бухгалтер отразил удержание налогов из заработной платы работников.

8. Начальник финансового отдела предприятия представил совету директоров смету движения денежных средств на следующий год.

9. Начальник отдела материально-технического обеспечения передал руководителю для утверждения заявку на приобретение материалов на следующий месяц.

10. Кассир сдал наличные денежные средства в банк.