Анализ бухгалтерской отчетности
Учетная политика.
Способы ведения бухгалтерского учета на предприятии отражены в Учетной политике завода, основные положения которой следующие:
- при приеме наличных денежных средств от населения, включая индивидуальных предпринимателей, за реализованные товары (работы, услуги) общество применяет ККМ;
- выдача наличных денежных средств под отчет осуществляется на срок
не более 7 дней;
- право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и
кредитных обязательств, счетов-фактур имеют генеральный директор, заместитель генерального директора, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера;
- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках;
- учет основных средств, нематериальных активов, материалов, готовой продукции, сырья, товарно-материальных ценностей в местах хранения, работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, работ автомобильного транспорта, результатов учета инвентаризации, кассовых операций, торговых операций, учету труда и его оплаты, расчетов с подотчетными лицами общество осуществляется с применением унифицированных форм первичных документов;
- при ведении бухгалтерского учета способом двойной записи предприятие использует рабочий План счетов бухгалтерского учета,
- бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме с применением элементов автоматизации (Программа «1С.Предприятие».), регистры бухгалтерского учета ежемесячно формируются и оформляются в печатном виде;
- предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность по балансовой форме, установленной Минфином РФ;
- начисление амортизации по всем группам основных средств производится линейным способом;
- объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, списываются на затраты производства;
- стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом;
- материально-производственные запасы принимаются по фактической себестоимости без использования счета 15, 16;
- отпуск МПЗ в производство оценивается по средней себестоимости;
- учет готовой продукции учитывается на счете 43 «Готовая продукция»
без использования счета 40 «Выпуск продукции»;
- товары в розничной торговле учитываются на счете 41 «Товары» без использования счета 42 «Торговая наценка»;
- расходы, связанные с управлением организацией 26 «Общехозяйственные относятся в дебет счета 90 «Продажи»;
- учет расходов по продаже продукции ведется на счете 44 «Расходы на продажу» и полностью относятся в дебет счет 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов;
- незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе в виде сальдо по фактической себестоимости;
- затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно;
- предприятие не создает резервов предстоящих расходов и платежей.
На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организацией утвержден рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, включая субсчета, и утвержденный приказом генерального директора (см. Приложение №1).
Таблица № 4. - График документооборота на ОАО «РМЗ».
| Создание документа | Обработка документа | |||||||
| № | № формы | Наименование формы | Ответственный за исполнение | Срок представления | Ответственный за исполнение | Срок исполнения | ||
| Учет труда и его оплаты | ||||||||
| Т-1 | Копия приказа о приеме на работу | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-5 | Копия приказа о переводе на другую работу | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-6 | Копия приказа о предоставлении отпуска | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-8 | Копия приказа о прекращении трудового договора | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-9 | Копия приказа о направлении работника в командировку | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-11 | Копия приказа о поощрении работника | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-11а | Копия приказа о поощрении работников | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Т-3 | Копия штатного расписания | Отдел кадров | В день издания приказа | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Табель учета рабочего времени | Подразделения ОАО «РМЗ» | До 2 числа мес., следующего за отчетным | Бухгалтерия | В день поступления | ||||
| Учет основных средств, НМА и материалов. | ||||||||
| ОС-1 | Акт приемки-передачи О.С. | Комиссия, матер.-ответ.лицо | В течение 3 дней со дня совер. .хоз.операции | Бухгалтерия | В день представления | |||
| ОС-2 | Накладная на внутреннее перемещение О.С. | Ответст.лицо подразделен. | -«- | Бухгалтерия | В день представления | |||
| ОС-3 | Акт приемки-сдачи отремонт.,реконстр.,модернизированных объектов | Ответст.лицо подразделен. | -«- | Бухгалтерия | -«- | |||
| ОС-4 | Акт о списании О.С. | Комиссия, матер.-ответ.лицо | -«- | Бухгалтерия | -«- | |||
| ОС-4а | Акт о списании транспортных средств | Комиссия, матер.-ответ.лицо | -«- | Бухгалтерия | -«- | |||
| ОС-6 | Инвентарная карточка учета О.С. | Бухгалтер по О.С. | По мере поступления О.С. | Бухгалтерия | Ежемесячно | |||
| ОС-9 | Инвентарная карточка группового учета О.С. | Бухгалтер по О.С. | По мере поступления О.С. | Бухгалтерия | Ежемесячно | |||
| ОС-10 | Опись инвентарных карточек по учету О.С. | Бухгалтер по О.С. | -«- | Бухгалтерия | Ежемесячно | |||
| ОС-13 | Инвентарный список О.С. | Матер.-ответ.лицо | -«- | Бухгалтерия | При провед.инвентаризации | |||
| Оборотная ведомость О.С. | Бухгалтер по О.С. | Ежеквартально | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Ведомость выдачи материалов на нужды предприятия | Материальн.склад | До 5 числа мес.,следующего за отчетным | Бухгалтерия | В течен.5 раб.дн. с даты поступлен | ||||
| Накладная (требование) | Материальн.склад | -«- | Бухгалтерия | -«- | ||||
| Акт о списании материальных запасов | Комиссия, матер.-ответ.лицо | В течение 3 дн. | Бухгалтерия | В день представления | ||||
| М-44 | Оборотная ведомость по материальным запасам | Бухгалтер по О.С. и МЗ | Ежемесячно | Бухгалтерия | Ежемес. | |||
| Акт о списании малоценных предметов | Комиссия, матер.-ответ.лицо | В течение 3 дн. | Бухгалтерия | В день представления | ||||
| М-2 | Доверенность | Бухгалтер | В течение 1раб. дн.с даты письмен. требован. | Бухгалтерия | В день представления | |||
| Реестр сдачи документов | Матер.-ответ.лицо | По факту | Бухгалтерия | В день представления | ||||
| М-17 | Карточка учета материалов | Материальн.склад | По мере поступления | Бухгалтерия | Ежемес. | |||
| М-15 | Накладная на отпуск материалов на сторону | Бухгалтер | В течение 3 дн. | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Реестр карточек | Бухгалтер | По мере поступления | Бухгалтерия | Ежемес. | ||||
| Форма 2СД | Материальные отчеты по складу | Матер.-ответ.лицо | До 5 числа мес.,следующего за отчетным | Бухгалтерия | В течен.5 раб.дн. с даты поступлен | |||
| Договор полной индивидуальной ответственности | Отдел кадров | В день заключения | Бухгалтерия | В день поступления | ||||
| Форма 3СД | Реестр путевых листов | Транспортн. участок | До 5 числа мес.,следующего за отчетным | Бухгалтерия | В течен.5 раб.дн. с даты поступлен | |||
| N3 | Путевые листы | Матер.-ответ.лицо | -«- | Бухгалтерия | -«- | |||
| Копии приказов и распоряжен. по финанс.-хоз.деятельности «РМЗ» | Зам.директора по экономическм вопросам | В день регистрации | Бухгалтерия | В день поступления | ||||
| Касса и прочие расчеты. | ||||||||
| Расчетно-платежная ведомость | Бухгалтер по з.плате | В день издания документа | Бухгалтерия | В день издания документа | ||||
| Платежная ведомость | Бухгалтер по з.плате | В день издания документа | Бухгалтерия | В день издания документа | ||||
| Т-54 | Лицевой счет | Бухгалтер по з.плате | В день издания документа | Бухгалтерия | В день издания документа | |||
| Записка-расчет о предоставлении отпуска (увольнение) | Бухгалтер по з.плате | В день издания документа | Бухгалтерия | В день издания документа | ||||
| Кассовая книга | Материально-ответст.лицо | В день проведения операции | Бухгалтерия | В день проведения операции | ||||
| КО-2 | Расходный кассовый ордер | Кассир – бухгалтер по расчетам | В день проведения операции | Бухгалтерия | В день издания документа | |||
| КО-1 | Приходный кассовый ордер | Кассир – бухгалтер по расчетам | В день проведения операции | Бухгалтерия | В день издания документа | |||
| Форма 1СД | Карточка депонента | Кассир – бухгалтер по расчетам | В день проведения операции | Бухгалтерия | В день издания документа | |||
| Инв.15 | Акт инвентаризации наличных денежных средств | Комиссия | В день проведения инвентаризация | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Авансовый отчет | Подотчетные лица | По командир.расходам в течение 3 дн. после прибытия; По суммам ,полученным под отчет на хоз.расходы – в течение 3 дн. со дня получения денеж.средств | Бухгалтерия | В день поступления | ||||
| Т-10 | Командировочное удостоверение | Подотчетные лица | -«- | Бухгалтерия | В день поступления | |||
| Карточка учета средств и расчетов | Кассир – бухгалтер по расчетам | Ежегодно | Бухгалтерия | В день проведения операции | ||||
| Книга аналитического учета депонированной заработной платы | Бухгалтер по з.плате | -«- | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Учет готовой продукции. | ||||||||
| Рапорты о выработке готовой продукции | Подразделения основного производства | По мере выработки готовой продукции | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Накладные на сдачу продукции на склад | Подразделения основного производства | В день проведения операции | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Счет-фактура на отгрузку | Отдела сбыта | В день проведения операции | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Накладные на отгрузку | Склад готовой продукции | В день проведения операции | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
| Товарно-транспортные накладные | Склад готовой продукции | В день проведения операции | Бухгалтерия | Ежемесячно | ||||
Приложить образцы первичных документов.