Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины нераспределенной прибыли отчетного года к распределению, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| 01 января года, следующего за отчетным годом | |||
| Отражается перенос кредитового сальдо в части суммы чистой прибыли отчетного года за минусом суммы промежуточных дивидендов в состав нераспределенной прибыли отчетного года к распределению. | 84-01 | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| На дату принятия к бухгалтерскому учету документов об использовании нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | |||
| Отражается начисление задолженности по выплате дивидендов по итогам прошлого отчетного года. | 84-02 | 75-02 | Бухгалтерская справка |
| Отражается формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года. | 84-02 | 82-01, 82-02 | |
| Отражается покрытие убытка прошлых лет за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года. | 84-02 | 84-02 субсчет непокрытого убытка | |
| Отражается направление нераспределенной прибыли прошлого отчетного года на нужды ОАО «РЖД». | 84-02 | 84-02 субсчет прибыли в обращении | |
| Отражается перенос нераспределенной прибыли прошлого отчетного года в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. | 84-02 | 84-02 субсчет прибыль (убыток) прошлых лет |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины непокрытого убытка отчетного года к погашению, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| 01 января года, следующего за отчетным годом | |||
| Отражается перенос дебетового сальдо в части суммы чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года за минусом (с учетом) суммы промежуточных дивидендов в состав непокрытого убытка отчетного года к погашению. | 84-02 | 84-01 | Бухгалтерская справка |
| На дату принятия к бухгалтерскому учету документов о покрытии непокрытого убытка прошлого отчетного года | |||
| Отражается направление резервного капитала на покрытие убытков прошлого отчетного года. | 82-01, 82-02 | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| Отражается покрытие убытка прошлого отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. | 84-02 субсчет прибыль (убыток) прошлых лет | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| Отражается перенос непокрытого убытка прошлого отчетного года в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. | 84-02-030-000 субсчет прибыль (убыток) прошлых лет | 84-02 |
Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет и ее использованием, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| 01 января года, следующего за отчетным годом | |||
| Отражается перенос кредитового (дебетового) сальдо в части пересчета величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумм уценки и дооценки в пределах сумм уценки объектов основных средств, суммы дооценки при выбытии объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. | 84-01 (84-02) | 84-02 (84-01) | Бухгалтерская справка |
| На дату принятия к бухгалтерскому учету документов о покрытии непокрытого убытка прошлого отчетного года | |||
| Отражается покрытие убытка прошлых лет за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года. | 84-02 субсчет прибыль прошлого года | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| Отражается перенос нераспределенной прибыли прошлого отчетного года в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. | 84-02 субсчет прибыль прошлого года | 84-02 | |
| Отражается покрытие убытка прошлого отчетного года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. | 84-02 | 84-02 субсчет убыток прошлого года | |
| Отражается перенос непокрытого убытка прошлого отчетного года в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. | 84-02-030-000 | 84-02 субсчет убыток прошлого года | |
| На дату принятия к бухгалтерскому учету документов об уменьшении уставного капитала | |||
| Отражается уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. | 80-04 | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| На дату отражения в бухгалтерском учете решения об отчислениях в резервный капитал из нераспределенной прибыли прошлых лет | |||
| Отражается формирование резервного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. | 84-02 | 82-01, 82-02 | Бухгалтерская справка |
| На дату отражения в бухгалтерском учете решения об использовании резервного капитала на покрытие убытков прошлых лет | |||
| Отражается направление резервного капитала на покрытие убытков прошлых лет. | 82-01, 82-02 | 84-02 | Бухгалтерская справка |
| На дату отражения в бухгалтерском учете решения о выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет | |||
| Отражается начисление задолженности по выплате дивидендов. | 84-02 | 75-02 | Бухгалтерская справка |
Отражение в бухгалтерской отчетности собственного капитала и расчетов с учредителями
Бухгалтерский баланс
В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса отражается информация о сумме дебиторской задолженности акционеров по взносам в уставный капитал.
В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражается информация по состоянию на начало отчетного года и на отчетную дату о величинах:
уставного капитала;
собственных акций, выкупленных у акционеров (показывается в скобках);
добавочного капитала, в том числе от переоценки внеоборотных активов, эмиссионного дохода, средств, полученных на увеличение уставного капитала;
резервного капитала, в том числе: резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами;
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отражается информация о сумме кредиторской задолженности перед акционерами по выплате доходов – дивидендов, а также выплатам, связанным с выкупом собственных акций.
Результаты проведенной переоценки внеоборотных активов по состоянию на первое число отчетного года учитываются в бухгалтерском балансе при формировании данных на начало отчетного года.
Результаты пересчета величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств по состоянию на последнее число предыдущего отчетного года учитываются в бухгалтерском балансе при формировании данных на начало отчетного года.