Схема журнально-ордерной формы учета

		Первичные документы
Вспомогательные и группировочные ведомости (книги)		Журналы-ордера		Картотека отдельных аналитических счетов
		Главная книга	……...	Ведомости по отдельным аналитическим счетам
		Баланс
		Финансовая отчетность

………… Сверка итогов

Последовательность учетных записей

Субъекты малого предпринимательства (МП) используют одну из двух форм учета в соответствии с «Методическими рекомендациями по применению регистров бухгалтерского учет», утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 25.06.2003 г. №422:

– простую форму (без использования регистров бухгалтерского учета) если МП осуществляет за месяц не более 100 хозяйственных операций);

– упрощенную форму с использованием регистров имущества предприятия если МП за месяц осуществляет более 100 но менее 300 хозяйственных операций.

При простой форме ведения бухгалтерского учета ведутся следующие учетные регистры:

1. Журнал учета хозяйственных операций. Журнал ведется ежемесячно в хронологическом порядке позиционным способом (с указанием суммы в графе 4 и одновременно в графах «Дебет» и «Кредит» двух корреспондирующих счетов). Записи осуществляются на основании первичных учетных документов, сведений о начислении з/п и амортизации и т.д. с отражением суммы операции на счетах бухгалтерского учета. Первичные документы, (расчеты), послужившие основанием для записей в Журнале, прилагаются и нумеруются в порядке записей в нем с отметкой «Документы к Журналу учета хозяйственных операций за ­­­­_______ месяц 200__ года». При необходимости записи хозяйственных операций продолжаются на вкладных листах к Журналу (по форме прил. 2 к Метод. Реком. № 422).

Данные строки «Сальдо на конец месяца» из Журнала за предыдущий месяц переносятся в строку «Сальдо на начало месяца» Журнала за отчетный месяц по каждому счету бухгалтерского учета. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов за месяц должны равняться сумме графы 4 «сумма» в строке «Всего оборотов за месяц».

2. Ведомость 3-м. В ней отражаются аналитические данные учета расчетов по оплате труда, по расчетам с дебиторами и кредиторами. Итоговые данные из ведомости переносятся в Журнал учета хозяйственных операций с указанием в графе 3 следующей записи «Ведомость 3-м». Состоит из 2 разделов. В первом ведется учет расчетов с дебиторами и кредиторами, по налогам и платежам, учет долгосрочных обязательств и доходов будущих периодов по счетам 37 «Расчеты с прочими дебиторами», 55 «Прочие долгосрочные обязательства», 64 «Расчеты по налогам и платежам», 68 «Расчеты по прочим операциям», 69 «Доходы будущих периодов». Во втором разделе ведомости 3-м учитываются расчеты по оплате труда по счету 66 «Расчеты по оплате труда».

При упрощенной форме ведения бухгалтерского учета с применением регистров учета имущества предприятия, ведутся следующие учетные регистры:

1. Ведомость 1-м - ведомость учета денежных средств и их эквивалентов. Ведется по счетам 30 (1 раздел «Учет наличности и денежных документов») и 31 (2 раздел «Учет денежных средств и их эквивалентов» (оборотная сторона)).

2. Ведомость 2-м «Учет запасов». Ведется по счетам 20 и 26 для учета производственных запасов, МБП, готовой продукции, товаров, ТЗР т торговых наценок.

3. Ведомость 3-м ведется для учета расчетов с дебиторами и кредиторами. В 1 разделе «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, по налогам и платежам, учет долгосрочных обязательств и доходов будущих периодов» учитываются операции по счетам 37, 55, 64, 68, 69. Во 2 разделе «Учет расчетов по оплате труда» (оборотная сторона) обобщается информация о расчетах по оплате труда по счету 66.

4. Ведомость 4-м предназначена для учета необоротных активов, их износа и капитальных и финансовых инвестиций. В 1 разделе «Учет необоротных активов и износа» отражаются операции по счетам 10 «Основные средства» и 13 «Износ необоротных активов» для учета основных средств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов и их амортизации. Во втором разделе (оборотная сторона) «Учет капитальных и финансовых инвестиций и других необоротных активов» ведется учет операций по счетам 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции», 15 «Капитальные инвестиции», 18 «Прочие необоротные активы», 35 «Текущие финансовые инвестиции».

5. Ведомость 5-м предназначена для учета расходов, доходов, финансовых результатов, собственного капитала и обеспечений будущих расходов и платежей. В первом разделе «Учет расходов» отражается обоб-щение информации об элементах расходов операционной деятельности: материальных расходах, расходах на оплату труда, отчисления на социаль-ные мероприятия, амортизация и прочие по счету 84 «Расходы операционной деятельности», а также учет и обобщение информации о не операционных расходах обычной деятельности, налоге на прибыль и чрезвычайных расходах на счете 85 «Прочие затраты». Во втором разделе «Учет затрат на производство» учитываются расходы основного и вспомогательного произ-водства и производственного брака, отражаемые на счете 23. В третьем разделе «Учет доходов и финансовых результатов» идет обобщение инфор-мации о нераспределенной прибыли (непокрытых убытках) и ее использова-ние на счете 44, обобщение информации о доходах по счету 70 «Доходы» и обобщение финансового результата на счете 79. Четвертый раздел «Учет собственного капитала, расходов будущих периодов, обеспечение будущих расходов и платежей» показывает информацию по счетам 39, 40, 47.

6. Оборотно-сальдовая ведомость содержит обобщение данных регистров бухгалтерского учета по дебету и кредиту каждого счета отдельно. Данная ведомость составляется ежемесячно на основании итоговых записей ведомостей (1-м - 5-м).

Использование ПК изменило учетный процесс. В компьютер бухгалтер вводит данные первичных документов, руководит режимом обработки учетной информации, получает результатную информацию в виде машинограмм. Таким образом, на предприятии создаются АРМБ.

Преимущества:

1. Простота ввода данных.

2. Возможность накопления и многоразового использования информации.

3. Автоматическое формирование аналитических и синтетических регистров и отчетности.

4. Оперативность получения данных.

5. Снижение трудоемкости учетного труда.