Активный счет Пассивный счет
Дебет Кредит Дебет Кредит
Начальный остаток (С ) Начальный остаток (С)
Увеличение (+) Уменьшение(-) Уменьшение (-) Увеличение (+)
Конечный остаток (С ) Конечный остаток (С)
Рисунок 3.1 Схема записей в активных Рисунок 3.2 Схема записей в пассивных
счетах. Счетах.
Задача 2.1
На основе данных таблиц 2.3 и 2.4, для выполнения задачи требуется:
- открыть счета бухгалтерского учета;
- отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи;
- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;
- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 200_ г.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 2.3 Бухгалтерский баланс СПК «Старт» на 1 октября 200_ г.
| А К Т И В | Сумма, руб. |
| I. Внеоборотные активы | х |
| Нематериальные активы | 30 000 |
| Основные средства | 386 000 |
| Итого по разделу I | 416 000 |
| II. Оборотные активы | х |
| Материалы | 62 000 |
| Незавершенное производство | 2 000 |
| Готовая продукция | 24 000 |
| Дебиторская задолженность | 6 000 |
| Денежные средства, в т.ч. | 100 000 |
| касса | 3 000 |
| расчетные счета | 97 000 |
| Итого по разделу II | 194 000 |
| Б а л а н с | 610 000 |
| П А С С И В | Сумма, руб. |
| III. Капитал и резервы | х |
| Уставный капитал | 300 000 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 47 000 |
Продолжение таблицы 2.3
| Итого по разделу III | 347 000 |
| IV. Долгосрочные обязательства | х |
| Заемные средства, в т. ч. | 200 000 |
| кредиты банков | 200 000 |
| Итого по разделу IV | 200 000 |
| V. Краткосрочные обязательства | х |
| Кредиторская задолженность, в т.ч | 63 000 |
| Поставщикам | 28 000 |
| по оплате труда | 35 000 |
| Итого по разделу V | 63 000 |
| Б а л а н с | 610 000 |
Таблица 2.4 Хозяйственные операции СПК «Старт» за октябрь 200_ г.
| Наименование хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. Отпущены со склада комбикорма на корм скоту | 22 000 |
| 2. Начислена заработная плата работникам живоноводства | 36 000 |
| 3. Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы | 35 000 |
| 4. Выдана заработная плата работникам растениеводства | 31 000 |
| 5. Депонирована не выданная в срок заработная плата | 4 000 |
| 6. Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата | 4 000 |
| 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 130 000 |
| 8. Поступили от поставщиков материалы | 46 000 |
| 9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы | |
| 10. Оприходовано мясо КРС | 30 000 |
| 11. С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации | 7 000 |
| 12. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам |
2.2 Цель занятия:контроль усвоения пройденного материала.
Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Статья баланса содержит однородный вид средств, или одинаковый источник их поступления. Все многообразие хозяйственных операций вызывает четыре типовых изменений баланса:
1) в активе
А + а = П
2) в пассиве
А = П + п
3) в активе и пассиве в сторону увеличения
А + а = П + п
4) в активе и пассиве в сторону уменьшения
А - а = П - п
Задача 2.3
На основе данных таблицы 2.5 , для выполнения задачи требуется:
1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции и установить типы изменения в балансе.
Данные для выполнения задачи:
Таблица 2.5 Хозяйственные операции за отчетный период
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Тип изме-нений | |
| дт | кт | |||
| 1 Зачислен на расчетный счет краткосрочная ссуда | 550 000 | |||
| 2 Начислена зарплата трактористу Исламову И.Н. по вывозу навоза на поля | 4 899 | |||
| 3 Поступили с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы | 256 890 | |||
| 4 Выдана из кассы заработная плата | 248 375 | |||
| 5 Прибыль направлена на увеличение резервного капитала | 45 564 | |||
| 6 С расчетного счета оплачена СПК «Дружба» за медикаменты | 12 589 | |||
| 7 Переданы в эксплуатацию здание коровника | 278 908 |
Вопросы для самоконтроля:
1. Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций?
2. Кто утверждает Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)?
3. В каких случаях не производится изменение учетной политики?
4. Сформулируйте суть двойной записи?
5. Какой учет предусмотрен для детализации счетов синтетического учета?
6. Сколько имеет оборотная ведомость равных итогов?
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ
Учет денежных средств
3.1 Цель занятия:ознакомится с порядком ведения кассовых и расчетных операций.
Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятии регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Предприятия могут иметь в кассе деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с предприятием, и использовать из выручки в пределах норм на оплату труда и выплату.
Задача 3.1
Таблица 3.6 Операции по кассе в АКХ « Восток»
За март месяц 200_ г.
| № оп. | Дата | Документы | Содержание операции | Корр. счета | Сумма, руб. | |
| дт | кт | |||||
| 3.03 | ПКО №11 | Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды, командировочные расходы | 3 500 | |||
| 8.03 | РКО №11 | Выдано в подотчет главному зоотехнику Иванову И.М. |
Продолжение таблицы 3.6
| 10.03 | РКО №12 | Выдано в подотчет бухгалтеру по животноводству Петрову К.С. | ||||
| 11.03 | ПКО №12 | Поступила выручка от продажи мяса КРС на рынке | 2 500 | |||
| 12.03 | РКО №13 | Выручка внесена на расчетный счет | 2 500 | |||
| 15.03 | ПКО №13 | Внесен остаток аванса Иванова И.М. | ||||
| 16.03 | РКО №14 | Выдан перерасход Петрову К.С. | ||||
| 18.03 | РКО №15 | Выдано в подотчет электрику Каримову А.Н. | 1 450 | |||
| 28.03 | ПКО №14 | Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты | 11 650 | |||
| 31.03 | ПКО №15 | Получено в кассу от СПК «Мир» наличными | 8 400 | |||
| 31.03 | РКО №17 | Внесено на расчетный счет из кассы | 8 400 |
Задание:
1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции
2) Открыть ведомость 1 по дебету счета 50 Касса;
3) Сделать разноску в журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 Касса.
Таблица 3.7Ведомость 1 по дебету счета 50 Касса за март 200_ г.
Сальдо начальное –10 руб.
| Дата | Приходный ордер № | В дебет 50 с кредита | Итого по дебету | ||||
| Итого |
Таблица 3.8 Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 Касса за _____200_ г.
| Расходный ордер № | С кредита 50 в дебит счетов | Итого по кредиту | |||
| Итого |
Сальдо конечное ______ руб.
Задача 3.2
Таблица 3.9 Операции по расчетным счетам за март месяц 200_г.
| № оп. | Дата | № вып. | Содержание операции | Корр. счета | Сумма, руб. | |
| дт | кт | |||||
| 3.03 | Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды | 3 500 | ||||
| 3.03 | Перечислено в бюджет задолженность по налогам на доходы с физических лиц (НДФЛ) | |||||
| 12.03 | Выручка внесена на расчетный счет | 3 000 | ||||
| 21.03 | Оплачен счет поставщику за поступившие медикаменты | 4 790 | ||||
| 27.03 | Выручка от продажи мяса КРС на рынке внесена на расчетный счет | 12 000 | ||||
| 27.03 | Перечислено: а) НДФЛ | 1 900 | ||||
| б) в пенсионный фонд | 2 740 | |||||
| в) в фонд социального страхования | ||||||
| г) в фонды медицинского страхования | ||||||
| д) в фонд травматизма и от несчастных случаев |
Продолжение таблицы 3.9
| 27.03 | Перечислена зарплата по договорам подряда на счета сбербанка | 3 480 | ||||
| 27.03 | Получено на расчетный счет от покупателя ООО «Заря» за материалы и долг за отгруженную в феврале продукцию | 11 000 | ||||
| 28.03 | Получено за корма на расчетный счет | 12 000 | ||||
| 28.03 | Получено из банка в кассу | 12 650 | ||||
| 30.03 | Получено на расчетный счет: а) от покупателя от продажи семян подсолнечника б) пени за просрочку платежа | 8 400 | ||||
| 31.03 | Получено от покупателя | 32 500 | ||||
| 31.03 | Внесены на расчетный счет из кассы полученные от покупателей средства | 3 500 | ||||
| 31.03 | Перечислено: - в бюджет НДС | 5 244 | ||||
| - налог на прибыль | 4 500 | |||||
| - задолженность поставщику | 16 800 | |||||
| - аванс за материалы | 20 000 |
Задание:
1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции;
2) Открыть ведомость 2 по дебету счета 51 Расчетные счета (таблица 3.10) и сделать разноску, вынести конечное сальдо;
3) Сделать разноску в журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 Расчетные счета (таблица 3.11) и сделать разноску, вынести конечное сальдо.
Таблица 3.10 Ведомость 2а по дебету счета 51 Расчетные счета
За__________200_ г.
Сальдо начальное – 15 700 руб.
| Выписка | В дебет 51 с кредита счетов | Итого по дебету | ||||
| № | Дата | |||||
| Итого |
Таблица 3.11 Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 Расчетные счета за __________200_ г.
| С кредита 51 в дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| Итого |
Сальдо конечное ________ руб.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
3.2 Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах учета расчетов с поставщиками и покупателями.
Задача 3.3
Условия:
Задолженности по состоянию на 1 марта 200_г.:
- КФХ «Престиж» - 14 000 руб. (кредитор), счет № 15 от 22.08.2003 г.
- ООО «Аскинсельэнерго» - 35 000, счет № 85 от 12.02.200_ г.
- Уфимский мелькомбинат – 10 000 руб., ТТН № 18 от 13. 01.200_ г.
Таблица 3.12 Операции в АКХ «Заря» по расчетам с поставщиками и подрядчиками за март 200_г.
| № | Дата | Документ | Содержание операции | Корр.сч. | Сумма, Руб. | |
| дт | кт | |||||
| 4.03 | ТТН № 23 | Получено от Уфимского мелькомбината комбикорма а) на сумму без НДС б) НДС | 3 900 ? | |||
| 13.03 | Счет № 27 от 13.03 | Предъявлен счет МТС «Полесье» за услуги, оказанные при перевозке зерна а) на сумму без НДС б) НДС | 13 000 ? | |||
| 14.03 | Платежное поручение № 22 | ОплаченоУфимскому мелькомбинату за поступившие корма | ? | |||
| 17.03 | Счет № 113 от 17.03 | Приобретен от Россельмаш кормоуборочный комбайн КСК-100 а) на сумму без НДС б) НДС | 840 000 ? | |||
| 18.03 | Счет № 81 от 18.03 | Куплен станок у ООО «Нива», засчитан выданный аванс а) на сумму без НДС б) НДС | 9 000 ? | |||
| 21.03 | Платежное поручение № 31 | Перечислено с расчетного счета задолженность МТС «Полесье» | 15 340 | |||
| 22.03 | Платежное поручение № 40 | Погашена задолженность с расчетного счета Россельмаш за кормоуборочный комбайн КСК-100 | 991 200 | |||
| 25.03 | Счет № 113 от 25.03 | Предъявлен счет от «Электроника» за усовершенствование ЭВМ: а) на сумму без НДС б) НДС | 3 000 ? |
Задание:
1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции;
2) Определить сумму НДС;
3) Открыть журнал-ордер № 6 по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 3.13 Журнал-ордер № 6 по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками за _________месяц 200_г.
| Поставщик | С-до началь-ное | Доку-менты | С кредита счета 60 в дебет счетов | Итого по к-ту | Доку- менты | В Дт 60 с Кт сч. | Итого по д-ту | С-до конечное | ||||||
| дт | кт | дт | кт | |||||||||||
3.3 Цель занятия:контроль усвоения пройденного материала.
Задача 3.4
На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками.
Таблица 3.14 Справка об остатках на синтетических счетах в СПК «Мир»
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| У покупателя | ||
| Материалы | ||
| Расчетные счета | ||
| У поставщика | ||
| Расчетные счета | ||
| Готовая продукция |
Таблица 3.15Хозяйственные операции за отчетный период
| Содержание операции | Сумма, руб. |
| 1. Депонированы средства на покупку чековой книжки | 150000 |
| 2. Выдана в подотчет экспедитору Нагимову А.В. чековая книжка |
Продолжение таблицы 3.15
| 3. Поступили материалы, оплаченные чеком | |
| 4.Утвержден отчет экспедитора Нагимова А.В. о приобретении материалов. Остатки неиспользованных средств зачислен на расчетный счет | |
| 5. Получен к оплате чек от покупателя на приобретенные ему материалы | |
| 6. Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет | |
| 7. Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы | |
| 8. Списывается себестоимость проданной продукции | |
| 9. Поступили деньги по чеку, полученному от покупателя |
Вопросы для самоконтроля:
1. Каким документом оформляется поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации?
2. Каким документом оформляется выдача денежных средств и денежных документов в кассу организации?
3. Каким первичным документом оформляется сдача наличных денежных средств на расчетные счета организации?
4. В течение какого времени организация имеет право хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленных лимитов для оплаты труда?
5. Какой записью отражается причитающийся бюджету налог на имущество?
6. В течение какого времени подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы по возвращении из командировки на территории РФ?
4 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
4.1 Цель занятия: изучение назначения и порядка оформления первичной документации в животноводстве.
Основа бухгалтерского учета – регистрация и документирование каждой хозяйственной операции, совершающейся в хозяйстве.
Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве характеризуется рядом отраслевых особенностей. Это касается в частности ведения первичной учетной документации (ПУД). Унифицированные формы ПУД оформляются должностными лицами (заведующего фермой, зоотехника, ветеринарного врача, кладовщика и др.) на местах осуществления сельхоздеятельности и имеют большое значение для организации бухгалтерского учета.
Задача 4.1
Условия:
Таблица 4.16 Основные формы первичных документов,