Аналитический и синтетический учет расчетов по заработной плате

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а), расчетно-платежных ведомостей (форма №Т-49), расчетных ведомостей (форма №Т-51) исходя из используемого варианта организации аналитического учета. Все они состоят из дебетовой и кредитовой части и имеют примерно одинаковые реквизиты.

Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Расчетно-платежные ведомости (форма №Т-49), расчетные ведомости (форма №Т-51) могут формироваться по отдельным подразделениям предприятия, табельным номерам работников или по какому – либо другому признаку.

Основанием для составления регистров аналитического учета служат табеля учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, приказы, справки-расчеты на отдельные виды доплат и выплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы, исполнительные листы, платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы и другие первичные документы связанные с начислениями и удержаниями из заработной платы.

Синтетический учет расчетов по заработной плате

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособия и другим выплатам, а также по вы­плате доходов по акциям и другим ценным бумагам ор­ганизации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По креди­ту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работни­кам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает за­долженность организации перед рабочими и служащими по за­работной плате и другим указанным платежам. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

В бухгалтерском учете операции по учету расчетов с персоналом по оплате труда отражаются следующими записями:

Дт 08 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на вложениях во внеоборотные активы

Дт 10,15 Кт 70 – заработная плата начислена работникам занятым на приобретении и заготовлении МПЗ

Дт 20,23,25,26,29 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым в основном, вспомогательным производстве, администрации цехов, администрации предприятия, работникам обслуживающих производств

Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата лицам занятым на продажах или же работникам торговых организаций

Дт 69/1 Кт К 70 - на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности

Дт 96 Кт 70 - на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданных оценочных обязательств (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.);

Дт 97 Кт 70 - на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дт 91 Кт 70 - на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Дт 84 Кт 70 - начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт 70 Кт 50 - на сумму произведенных выплат заработной платы из кассы

Дт 70 Кт 51 - на сумму перечислений заработной платы на зарплатные пластиковые карточки работников

Дт 70 Кт 90 - на сумму произведенных выплат заработной платы в натуральной форме

Дт 70 Кт 68 - на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника

Дт 70 Кт 71 - на сумму произведенных удержаний в возмещение неиспользованных подотчетных сумм

Дт 70 Кт 73 - на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дт 70 Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Дт 70 Кт 76 субсчет "Расчеты по депонированным сумма"- не полученная в срок заработная плата оформляется как депонентская задолженность, удержаны профсоюзные взносы.