Экспресс-анализ деятельности организации
Наибольшее распространение по применению в практике экспресс-анализа находят показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности (прибыльности).
Финансовая устойчивость может характеризоваться коэффициентом автономии , который определяется как отношение собственных и заемных средств:
.
Автономия предприятия должна быть рационально высокой, но привлечение внешних инвестиций, уменьшающих , более вероятно при высоких значениях
. Поэтому увеличение
ведет к увеличению инвестиционной привлекательности предприятия и большей независимости организации.
Платежеспособность характеризуется коэффициентами ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает наличие возможности немедленного погашения текущих обязательств и определяется как отношение величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение = 0,2…0,5.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение величины денежных средств и средств в расчетах к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение > 0,5.
Коэффициент текущей ликвидности показывает наличие возможности погашения текущих обязательств при реализации всех оборотных активов и определяется как отношение общей величины оборотных средств к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение > 1.
Рентабельность характеризует степень влияния объектов учета на зависимую от них прибыль.
Так общая рентабельность определяется как отношение балансовой прибыли к величине активов:
.
Чем выше , тем более результативно используются все активы.
Рентабельность основных средств определяется отношением прибыли до налогообложения (строка 140 Формы №2) к стоимости основных средств (строка 120 Формы №1):
.
Чем выше , тем более результативно используются основные средства.
Общая прибыль на 1 руб. товарооборота (рентабельность продаж) определяется как отношение балансовой прибыли к величине выручки (нетто):
.
Чем выше , тем меньше косвенных накладных затрат в организации.
Существуют и другие многочисленные показатели, характеризующие финансово–хозяйственное состояние организации и эффективность ее деятельности. Но применение даже только приведенных основных показателей позволяет достаточно оперативно оценить положение организации на рынке в сравнении с другими и сделать обоснованный выбор для дальнейшего сотрудничества с другой организацией-партнером или возможным объектом инвестирования.
Пример 14.1 (продолжение примера 6.1). Используя данные примера 6.1 для организации ОАО АЛЬФА отразить в учете приведенные в табл. 14.1 дополнительные хозяйственные операции, составить итоговую оборотно-сальдовую ведомость, «Бухгалтерский баланс» (Форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2). Выполнить экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В примере 6.1 были отражены первые 37 операций. Поэтому в примере 14.1 нумерация операций продолжается с номера 38. Аналитический учет применяется только тогда, когда в этом имеется необходимость.
Таблица 14.1 | |||
Журнал хозяйственных операций (продолжение примера 6.1) | |||
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
дебет | кредит | ||
38. Списана фактическая стоимость реализованных пиломатериалов | 91.2 | 10.1 | 50 583 |
39. Отгружены пиломатериалы покупателю | 91.1 | 50 000 | |
40. Начислен НДС по реализованным материалам | 91.2 | 68.2 | 7 627 |
41. Отгружена готовая продукция покупателю, признана выручка | 90.1 | 150 000 | |
42. Списана производственная себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43.Б | 49 188 |
43. Начислен НДС по реализованной продукции | 90.3 | 68.2 | 22 881 |
44. Списаны общехозяйственные расходы в полном объеме | 90.2 | 42 507 | |
45. Учтены расходы на рекламу | 5 085 | ||
46. Учтен НДС по рекламе | |||
47. Списаны коммерческие расходы | 90.2 | 5 085 |
Окончание табл. 14.1 | |||
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
дебет | кредит | ||
48. Перечислено поставщикам пиломатериалов | 30 000 | ||
49. Удержан НДФЛ | 68.1 | ||
50. Получены наличные денежные средства для выдачи заработной платы | 6 000 | ||
51. Выплачена заработная плата | 5 925 | ||
52. Перечислено во внебюджетные фонды | 1 950 | ||
53. Отражен финансовый результат (прибыль) от обычной деятельности | 90.9 | 30 339 | |
54. Отражен финансовый результат (убыток) от прочей деятельности | 91.9 | 8 210 | |
55. Предъявлен к вычету НДС | 68.2 | 23 015 | |
56. Уплачен НДС в бюджет | 68.2 | 7 493 | |
57. Уплачен НДФЛ в бюджет | 68.1 | ||
58. Начислен налог на прибыль | 68.4 | 5 311 | |
59. Уплачен налог на прибыль | 68.4 | 5 311 | |
60. Поступило от покупателей | 150 000 | ||
61. Списана чистая прибыль | 16 818 | ||
62. Закрыт счет 90.1 | 90.1 | 90.9 | 150 000 |
63. Закрыт счет 90.2 | 90.9 | 90.2 | 96 780 |
64. Закрыт счет 90.3 | 90.9 | 90.3 | 22 881 |
65. Закрыт счет 91.1 | 91.1 | 91.9 | 50 000 |
66. Закрыт счет 91.2 | 91.9 | 91.2 | 58 210 |
На рис.14.1, рис.14.2, рис.14.3 и рис.14.4 приведены схемы счетов, которые изменили свое состояние по сравнению с примером 6.1.
Д | 10.1 | К | Д | К | |||||||||||||||
4) | 50 000 | 9 099 | 15) | 2) | 23 015 | 55) | |||||||||||||
8) | 36 396 | 16) | 5) | 9 000 | |||||||||||||||
9) | 30 000 | 31) | 10) | 5 400 | |||||||||||||||
12) | 16 000 | 50 583 | 38) | 13) | 2 880 | ||||||||||||||
96 678 | 96 678 | 26) | 4 576 | ||||||||||||||||
– | – | 46) | |||||||||||||||||
23 015 | 23 015 | ||||||||||||||||||
Д | К | – | – | ||||||||||||||||
25) | 25 424 | 42 507 | 44) | ||||||||||||||||
27) | 8 333 | Д | 43.Б | К | |||||||||||||||
30) | 8 750 | 37) | 49 188 | 49 188 | 42) | ||||||||||||||
42 507 | 42 507 | 49 188 | 49 188 | ||||||||||||||||
– | – | – | – | ||||||||||||||||
Д | К | Д | К | ||||||||||||||||
45) | 5 085 | 5 085 | 47) | 50) | 6 000 | 5 925 | 51) | ||||||||||||
5 085 | 5 085 | 6 000 | 5 925 | ||||||||||||||||
– | – | ||||||||||||||||||
Рис.14.1. Схемы расчета счетов учета к примеру 14.1 | |||||||||||||||||||
Д | К | Д | К | ||||||||||||||||||
3) | 1 600 | 1 356 | 1) | 500 000 | |||||||||||||||||
6) | 59 000 | 2) | 60) | 150 000 | 1 600 | 3) | |||||||||||||||
11) | 35 400 | 50 000 | 4) | 59 000 | 6) | ||||||||||||||||
14) | 18 880 | 9 000 | 5) | 35 400 | 11) | ||||||||||||||||
48) | 30 000 | 30 000 | 9) | 18 880 | 14) | ||||||||||||||||
5 400 | 10) | 30 000 | 48) | ||||||||||||||||||
16 000 | 12) | 6 000 | 50) | ||||||||||||||||||
2 880 | 13) | 1 950 | 52) | ||||||||||||||||||
25 424 | 25) | 7 493 | 56) | ||||||||||||||||||
4 576 | 26) | 57) | |||||||||||||||||||
5 085 | 45) | 5 311 | 59) | ||||||||||||||||||
46) | 150 000 | 166 609 | |||||||||||||||||||
144 880 | 150 880 | 483 391 | |||||||||||||||||||
6 000 | |||||||||||||||||||||
Д | К | ||||||||||||||||||||
Д | К | 55) | 23 015 | 7 627 | 40) | ||||||||||||||||
39) | 50 000 | 150 000 | 60) | 56) | 7 493 | 22 881 | 43) | ||||||||||||||
41) | 150 000 | 57) | 49) | ||||||||||||||||||
200 000 | 150 000 | 59) | 5 311 | 5 311 | 58) | ||||||||||||||||
50 000 | 36 794 | 36 794 | |||||||||||||||||||
– | – | ||||||||||||||||||||
Рис.14.2. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1) | |||||||||||||||||||||
Д | К | Д | К | |||||||||||||||||
52) | 1 950 | 19) | 33) | 17) | ||||||||||||||||
22) | 49) | 18) | ||||||||||||||||||
24) | 51) | 5 925 | 1 750 | 20) | ||||||||||||||||
1 950 | 1 950 | 1 400 | 21) | |||||||||||||||||
– | – | 3 000 | 23) | |||||||||||||||||
7 500 | 7 500 | |||||||||||||||||||
Д | 90.1 | К | – | – | ||||||||||||||||
62) | 150 000 | 150 000 | 41) | |||||||||||||||||
150 000 | 150 000 | |||||||||||||||||||
– | – | |||||||||||||||||||
Д | 90.3 | К | ||||||||||||||||||
Д | 90.2 | К | 43) | 22 881 | 22 881 | 64) | ||||||||||||||
42) | 49 188 | 96 780 | 63) | 22 881 | 22 881 | |||||||||||||||
44) | 42 507 | – | – | |||||||||||||||||
47) | 5 085 | |||||||||||||||||||
96 780 | 96 780 | |||||||||||||||||||
– | – | Д | 90.9 | К | ||||||||||||||||
53) | 30 339 | 150 000 | 62) | |||||||||||||||||
Д | 91.1 | К | 63) | 96 780 | ||||||||||||||||
65) | 50 000 | 50 000 | 39) | 64) | 22 881 | |||||||||||||||
50 000 | 50 000 | 150 000 | 150 000 | |||||||||||||||||
– | – | – | – | |||||||||||||||||
Рис.14.3. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1) | ||||||||||||||||||||
Д | 91.2 | К | Д | 91.9 | К | |||||||||||
38) | 58 210 | 66) | 66) | 58 210 | 8 210 | 54) | ||||||||||
40) | 50 000 | 65) | ||||||||||||||
58 210 | 58 210 | 58 210 | ||||||||||||||
– | – | – | – | |||||||||||||
Д | К | Д | К | |||||||||||||
16 818 | 61) | 54) | 8 210 | 30 339 | 53) | |||||||||||
– | 16 818 | 58) | 5 311 | |||||||||||||
16 818 | 61) | 16 818 | ||||||||||||||
30 339 | 30 339 | |||||||||||||||
– | – | |||||||||||||||
Рис.14.4. Схемы расчета счетов учета (окончание примера 14.1)
В прил.2 и прил.3 приведены итоговые данные отчетности по результатам примера 14.1, составленные с учетом замечаний раздела 13, которые являются основанием для экспресс-анализа финансово-хозяйственного состояния организации.
Для приведенного примера показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности будут иметь следующие значения.
= 5000000/6000 = 833,33 имеет очень высокое значение, поскольку заемных средств в рассматриваемом примере практически не имеется.
= 483466/6000 = 80,58 по тем же причинам имеет высокое значение.
= 533466/6000 = 88,91 аналогично.
= 548234/6000 = 91,37 аналогично.
= 0,005 руб./руб. очень низка по тем же причинам практически полного обеспечения активов собственным капиталом.
= 0,005 руб./руб. очень низка и характеризует малый съем продукции с основных средств, имеющих высокую стоимость.
= 0,175 руб./руб. очень низка вследствие больших косвенных расходов.
Представленный пример является частным образцом иллюстрации применения инструментов формирования отчетности. Последовательное рассмотрение примеров 6.1 и 14.1 позволяет проиллюстрировать основные приемы ведения бухгалтерского учета от регистрации предприятия до формирования основных отчетных форм и их анализа.
В табл. 14.2 приведена оборотно-сальдовая ведомость по всему комплексному примеру, включающему совместные данные примера 6.1 и примера 14.1.
Таблица 14.2 | |||||||
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (примеры 6.1 и 14.1) | |||||||
№ счета | Наименование счета | На начало периода, руб. | Обороты за период, руб. | На конец периода, руб. | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Основные средства | 4 700 000 | 4 700 000 | |||||
Амортизация основных средств | 200 000 | 25 416 | 225 416 | ||||
Материалы | 98 034 | 97 356 | |||||
Налог на добавленную стоимость | 23 015 | 23 015 | |||||
Основное производство | 63 278 | 63 278 | |||||
Вспомогательное производство | |||||||
Общепроизводственные расходы | 3 780 | 3 780 | |||||
Общехозяйственные расходы | 42 507 | 42 507 | |||||
Готовая продукция | 63 278 | 49 188 | 14 090 | ||||
Касса | 6 000 | 5 925 | |||||
Расчетный счет | 500 000 | 150 000 | 166 609 | 483 391 | |||
Расчеты с поставщиками | 144 880 | 150 880 | 6 000 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 200 000 | 150 000 | 50 000 | ||||
Окончание табл. 14.2 | |||||||
№ счета | Наименование счета | На начало периода, руб. | Обороты за период, руб. | На конец периода, руб. | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Расчеты по налогам и сборам | 36 794 | 36 794 | |||||
Расчеты по социальному страхованию | 1 950 | 1 950 | |||||
Расчеты по оплате труда | 7 500 | 7 500 | |||||
Расчеты по прочим операциям | |||||||
Уставный капитал | 5 000 000 | 5 000 000 | |||||
Нераспределенная прибыль | 16 818 | 16 818 | |||||
Недостача и порча материальных ценностей | |||||||
ИТОГО | 5 200 000 | 5 200 000 | 842 894 | 842 894 | 5 248 234 | 5 248 234 |