Организация бухучета в кредитных организациях и его задачи.

Учет в банках

Современные коммерческие банки совершают около 200 видов различных банковских операций. Коммерческий банк производит особый специфический банковский продукт, который включает предоставление банковских услуг, совершение банковских операций (это и есть продукт, который производит банк).

Производство банковской продукции осуществляется в соответствии с уставом кредитной организации, и эта деятельность называется уставной. Для того чтобы банк мог заниматься уставной деятельностью, банк осуществляет внутрихозяйственную деятельность, которая обеспечивает уставную деятельность.

Внутрихозяйственная деятельность включает – аренду помещения для банка, приобретение имущества, найм сотрудников, проведение расчетов с сотрудниками по оплате труда, расчеты с бюджетом по налогам и сборам, расчеты по оплате коммунальных услуг и др.

В бухучете можно выделить 4 группы объектов, которые подлежат учёту:

1. Хозяйственные средства (включают две составные части – денежные средства и материальные средства; денежные – наличные и средства на корреспондентских счетах банка; материальные – имущество банков)

2. Ресурсы хозяйственных средств (делятся на собственные – уставный капитал, фонды, прибыль (нераспределенная), и привлечённые ресурсы – средства на счетах физических и юридических лиц, привлеченные депозиты, полученные нашим банком кредиты)

3. Выполнение функциональных обязанностей (т.е. операций, которые выполняет банк)

4. Финансовые результаты деятельности банка (может быть прибыль или убыток; определяется на конец отчетного года; если доходы превысили расходы банка за отчетный год, то – прибыль)

Виды учета применяемы в банках.Деятельность кредитной организации и организация бухучёта регламентирована определёнными законодательными актами. Прежде всего: «ФЗ о банках и банковской деятельности», «ФЗ о бухучете», Положение Банка Росси №302 от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». В кредитных организациях используют такие виды учета: бухучет, оперативный учет, статистический учет, финансовый учет.

Бухучет – точный учет, который ведется в банках ежедневно; в основе лежит первичный учет. Первичный учет ведется в операционных подразделениях банка, путём составления первичных документов по каждой операции и регистрации операции в регистрах первичного учета (операционный дневник, кассовый журнал). Первичные документы и регистры первичного учета составляют первичную отчетность, которая ежедневно направляется в отдел бухучета и отчётности для проверки. В отделе бухучета первичную отчетность проверяют. Каждый проверенный документ бухгалтер заверяет своей подписью и по данным проверенной первичной отчётности составляют ежедневную бухгалтерскую отчетность (оборотная ведомость, баланс и т.д.)

Оперативный учет представляет собой быструю передачу конкретных сведений на определённую дату, обычно документально не оформляется, ведется по телефону.

Статистический учет ведется путем составления документов статистической отчетности. Формы статистической отчетности разрабатываются РОССТАТом совместно с Банком России; предоставляется в определенные периоды (пятидневная, полумесячная и т.д.). Статистическая отчетность включает сведения об общих направлениях деятельности банка, данные берут из материалов бухучета.

Финансовый учет ведется путем составления финансовой отчетности. Финансовая отчетность предназначена для более широкого круга пользователей, чем бухгалтерская отчетность. Материалы финансовой отчетности печатают в журналах, в интернете. Пользователи финансовой отчетности являются клиенты, партнеры банка и т.д.

БАЛАНС.

В бухгалтерском учете термин баланс имеет несколько знамений:

1. Баланс, как метод ведения бухгалтерского учета.
2. Баланс – документ бухгалтерской отчетности.
3. Баланс, как равновесие между двумя разделами баланса – активом и пассивом.

В бухгалтерском учете наиболее распространены 2 метода ведения учета:

1. Путем составления инвентаризационной описи;
2. Путем составления ежедневного баланса.

Ежедневное составление инвентаризационной описи применяется в розничной торговле. Такой метод не применяется в кредитных организациях, т.к. объектов учета в банках несколько тысяч.

В кредитных организациях инвентаризация проводится в установленные сроки. При составлении баланса за год учитывают результаты инвентаризации, а затем каждый день, по результатам проведенной отчетности, составляют ежедневный баланс.

Наименование счета	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета	АКТИВ	ПАССИВ
1 порядка	2 порядка	В рублях	В ин.валюте эквивалентно рублям	Итого	В рублях	В ин.валюте эквивалентно рублям	Итого
…………..
		Касса кредитных организаций	А
………
		Коммерческие организации	П
…………
ВСЕГО	∑1	∑2
БАЛАНС

Равновесие между активом и пассивом существует потому, что:

1. Сколько средств у банка, столько и источников
2. Все операции учитываются методом двойной записи, т.е. одна и таже сумма по операции учитывается дважды – по дебиту одного счета и кредиту другого
3. Все операции, проводимые кредитной организацией приводят к 4 типам изменений в балансе и эти изменения таковы, что равновесие между активом и пассивом не нарушается.

4 типа изменения баланса.

1. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе актив и одна статья в разделе пассив.

Например, принят наличными деньгами взнос на счет негосударственной коммерческой организации – 10 000 рублей.

+ А + П

Дт 202 02 А 10 000

Кт 407 02 П 10 000

1. Одновременно на одну и ту же сумму уменьшается одна статья в разделе актив и одна статья в разделе пассив.

Например, выдана наличными деньгами сумма со счета негосударственной коммерческой организации – 50 000 рублей.

- А - П

Дт 407 02 А 50 000

Кт 202 02 П 50 000

1. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе актив и уменьшается другая статья в разделе актив.

Например, предоставлен наличными деньгами кредит физическому лицу 100 000 рублей.

+А – А

Дт 455 04 А 100 000

Кт 202 02 А 100 000

1. Одновременно на одну и ту же сумму увеличивается одна статья в разделе пассив и уменьшается другая статья в разделе пассив.

Например, списана со счета негосударственной коммерческой организации сумма в доходы банка – 14 500.

+ П – П

Дт 407 02 П 14 500

Кт 706 01 П 14 500

СТАТЬИ БАЛАНСА.

Актив:

1. Денежные средства в кассе банка
2. Средства на корреспондентских счетах нашего банка
3. Кредиты, предоставленные
4. Депозиты нашего банка, размещенные в других банках
5. Вложения в ценные бумаги
6. Имущество банка
7. Расходы
8. Убыток

Пассив:

1. Уставный капитал
2. Фонды
3. Кредиты, полученные
4. Средства на счетах физических и юридических лиц
5. Выпущенные ценные бумаги
6. Доходы банка
7. Прибыль

Задача № 259 (стр.146)

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
71 310 10 820 216 600 79 872 863 225 20 900 117 592	41 800 1 088 900 1 000 77 170 75 549 12 500 38 800 44 600
ИТОГО: 1 380 319	ИТОГО: 1 380 319

Задача № 260

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
40 000 2 980 000 12 000 000 1 450 000 8 600 000 1 980 000	5 000 000 10 000 000 120 000 4 650 000 1 180 500 900 000 2 300 000 2 899 500
ИТОГО: 27 050 000	ИТОГО: 27 050 000

1. Дт 202 02 А 5 000

Кт 423 01 П 5 000

+А+П ( +5 000 +5 000)

1. Дт 455 04 А 80 000

Кт 202 02 А 80 000

+А-А (+80 000 – 80 000)

В активе увеличение отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту. В пассиве увеличение отражается по кредиту, уменьшение – по дебиту.

АКТИВ Дт + Кт –

ПАССИВ Дт – Кт +

Задача №261.

1. Дт 202 02 Кт 406 02 – 17 700

+ А + П

+ 17 700 + 17 700

1. Дт 202 02 Кт 407 02 – 45 000

+ А + П

+ 45 000 + 45 000

1. Дт 301 02 Кт 407 01 – 74 500

+ А + П

+ 74 500 + 74 500

1. Дт 301 10 Кт 706 01 – 120 000

+ А + П

+ 120 000 + 120 000

1. Дт 455 04 Кт 202 02 – 10 000

+ А - А

+ 10 000 - 10 000

1. Дт 604 01 Кт 607 01 – 50 000

+ А - А

+ 50 000 - 50 000

1. Дт 405 02 Кт 301 02 – 8 200

- П - А

- 8 200 - 8 200

1. Дт 706 06 Кт 423 03 – 276

+ А + П

+ 276 + 276

1. Дт 202 02 Кт 423 03 – 5 400

- П + П

+ 5 7040 + 5 400

1. Дт 202 02 Кт 706 01 – 100

+ А + П

+ 100 + 100

А	П
+17 700 +45 000 +74 500 +120 000   +10 000 -10 000   +50 000 -50 000   -8 200 +276     +100	+17 700 +45 000 +74 500 +120 000   -8 200 +276   +5 400 -5 400   +100
ИТОГО: 249 376	ИТОГО: 249 376

СТРУКТУРА ПЛАНА СЧЕТОВ.

План счетов кредитной организации состоит из пяти глав:

А. Баланс счета;

Б. Счета доверительного управления (8);

В. Внебалансовые счета (9);

Г. Срочные сделки (9);

Д. Счета депо.

В плане счетов действуют единые базовые принципы:

1. Все счета делятся на счета первого и второго порядка. Номер счета первого порядка состоит из трех цифр. Счет первого порядка носит обобщающий характер; операции по счетам первого порядка не отражаются. Например, счет 407 (счета негосударственных организаций). Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. Счет второго порядка образуется путем прибавления к номеру счета первого порядка двух цифр. Номер счета второго порядка состоит из пяти цифр. Например, счет 407 01 (финансовые организации), 407 02 (коммерческие организации). Полное название счета второго порядка состоит из названия счета первого порядка плюс название счета второго порядка. В главе Б по каждому счету первого порядка открыт только один счет второго порядка. В главе Д – все счета второго порядка. Например, 980 30 – недостача ценных бумаг.
2. Все счета делятся по характеру (по признаку счета) на активные и пассивные. Ведут эти счета себя по разному:

В активе увеличение отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту. В пассиве увеличение отражается по кредиту, уменьшение – по дебиту.

АКТИВ Дт + Кт –

ПАССИВ Дт – Кт +

Например, счет 202 02 –активный счет, по Дт отражаются суммы, приняты в кассу, по Кт – суммы, выданные из кассы.

Некоторые счета, которые традиционно имели активно-пассивный характер, разделены на парные счета. Это счета, которые имеют одинаковые наименования, но разный характер. Например, 603 01 – расчеты по налогам и сборам (П), 603 02 – расчеты по налогам и сборам (А).

1. По активам и пассивам, где важны сроки размещения и привлечения средств, установлены единые границы сроков. Например:

Депозиты в БР до востребования – 319 01

Депозиты в БР на 1 день – 319 02

Депозиты в БР на срок от 2 до 7 дней – 319 03

Депозиты в БР на срок от 8 до 30 дней – 319 04

Депозиты в БР на срок от 31 до 90 дней – 319 05

Депозиты в БР на срок от 91 до 180 дней – 319 06

Депозиты в БР на срок от 181 до 1 года – 319 07

Депозиты в БР на срок от 1 года до 3 лет – 319 08

Депозиты в БР на срок свыше 3 лет – 319 09

1. Принцип единообразия в отражении операций в разных видах валюты. Все операции одинаковые, подобные; отражаются на одних и тек же счетах независимо от того в какой валюте была проведена операция. Например, на счете 202 02 учитывается денежная наличность и в рублях и в иностранной валюте или на счете 400 23 –учитываются депозиты физических лиц, принятые в любой валюте. Но для учета некоторых особых валютных ценностей открыто несколько специальных счетов. Например, счет 202 03 – чеки (в том числе дорожные чеки), наличная стоимость которых указана в иностранной валюте.
2. Принцип классификации клиентов. Все клиенты кредитной организации делятся на определенные группы и для каждой группы клиентов открыт свой счет. Физические лица (просто граждане, нерезиденты) и юридические лица (банки, юридические лица).

Коммерческие организации - юридические лица, основной целью которых являются получение прибыли (это товарищества, ОАО, ЗАО и т.д.) В основном это предприятия производства, торговли, услуг.

Некоммерческие организации – организации, не имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли. Например, учебные заведения, больницы и т.д.

Финансовая организация – хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги; это кредитная организация, кредитный потребительский кооператив, страховые компании, пенсионные фонды (парабанковская система); деятельность организации направлена на финансы (т.е. на денежные средства); как правило занимаются одним из видов деятельности, характерной для банков.

Для учета операций, проводимых между банками, открыт третий раздел балансовых счетов «межбанковские операции». Банки подразделяются на 3 группы:

- Банк России,

- Кредитные организации (банки резиденты),

- Банки-нерезиденты.

ГЛАВЫ И РАЗДЕЛЫ ПЛАНА СЧЕТОВ.

На счетах главы А учитываются движение средств, источники средств, вложения и использование средств. Глава А включает 7 разделов:

1 раздел. Капитал.

2 раздел. Денежные средства и драгоценные металлы.

3 раздел. Межбанковские операции.

4 раздел. Операции с клиентами

5 раздел. Операции с ценными бумагами

6 раздел. Средства и имущество

7 раздел. Результат деятельности.

Некоторые разделы подразделены внутри на подразделы. Например, раздел 5:

• Вложения в долговые обязательства.
• Вложения в долевые ценные бумаги.
• Учтенные векселя.
• Выпущенные ценные бумаги.

Номер счета начинается с номера раздела, в котором он открыт.

Глава Б. Счета доверительного управления (8). Предназначена для учета доверительных операций банка с имуществом клиента. Учет в главе Б ведется обособленно с позиции клиентов. По счетам главы Б составляют отдельный баланс, данные которого не включают в баланс банка.

Глава В. Внебалансовые счета (9). На счетах главы В учитывается движение ценных бумаг, ценностей, бланков документов. Все счета главы В делятся на 2 группы:

1. Счета специальные – каждый счет несет определенную экономическую нагрузку (912 07 –бланки: сберкнижки, бланки переводов, бланки денежных чеков и т.д.)
2. Счета вспомогательные – это счета 999 98 – счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи (А); 999 99 – счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи (П).

Глава Г. Срочные сделки (9). На счетах этой главы учитываются сделки по покупке- продаже различных финансовых активов – денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг. При наступлении даты расчетов, счета главы Г закрывают и сделка учитывается на балансе (балансовых счетах).

На счетах главы Д учитываются депозитные операции, совершаемые банками с ценными бумагами, принадлежащими банку и клиенту банка. Депозитарные операции включают хранение ценных бумаг, проведение брокерских операций, трастовые операции.

Бухгалтерские проводки составляются только внутри каждой главы, т.е. счета корреспондируют друг с другом только в пределах одной главы.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2.

Наименование	№	Глава	Раздел	Признак
«Прирост стоимости имущества при переоценке		А	Раздел 1. Капитал.	П
«Резервный фонд»		А	Раздел 1. Капитал.	П
«Касса кредитных организаций»		А	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.	А
«Касса обменных пунктов»		А	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.	А
«Денежные средства в пути»		А	Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.	А
«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	А
«Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	П
«Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентов»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	А
«Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк Росси»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	А
«Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	-
«Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	-
«Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	-
«Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»		А	Раздел 3. Межбанковские операции.	-
«Счета организаций находящихся в государственной собственности»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Счета негосударственных организаций»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	П
«Депозиты негосударственных коммерческих организаций, на срок от 31 до 90 дней»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	П
«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной собственности»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Кредиты, предоставленные физическим лицам»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам на срок от 91 до 180 дней»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Резервы на возможные потери»	И т.д.	А	Раздел 4. Операции с клиентами.	П
«Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Просроченная проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	-
«Начисленные проценты по вкладам» - изменение названия счета.		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	П
«Обязательства по прочим операциям»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	П
«Требования по краткосрочным операциям»		А	Раздел 4. Операции с клиентами.	А
«предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентом»	ИСКЛЮЧЕН
«Прочие векселя»		А	Раздел 5. Учтенные векселя.	-
«Выпущенные облигации со сроком погашения от 181 до 1 года»		А	Раздел 5. Учтенные векселя.	П
«Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению»		А	Раздел 5. Учтенные векселя.	-
«Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»		А	Раздел 5. Учтенные векселя.	-
«Расчеты с дебиторами и кредиторами»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	-
«Основные средства»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	-
«Амортизация основных средств»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	- П
«Нематериальные активы»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	- А
«Материальные запасы»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	-
«Выбытие и реализация»		А	Раздел 6. Средства и имущество.	-
«Доходы»		А	Раздел 7. Результат деятельности.	П
«Расходы»		А	Раздел 7. Результат деятельности.	П
«Прибыль отчетного года»	ИСКЛЮЧЕН.
«Использование прибыли отчетного года»
«Бланки собственных ценных бумаг для распространения»		В	Раздел 3. Ценные бумаги.	А
«Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»		В	Раздел 3. Ценные бумаги.	А
«Ценные бумаги прочих эмитентов»		В	Раздел 3. Ценные бумаги.	-
«Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»		В	Раздел 4. Расчетные операции и документы.	А
«Расчетные документы, не оплаченные в срок»		В	Раздел 4. Расчетные операции и документы.	А
«Разные ценности и документы»		В	Раздел 4. Расчетные операции и документы.	А
«Обеспечение размешенных средств и обязательств по предоставлению кредитов»	ИЗМЕНЕНО НАЗВАНИЕ СЧЕТА.
«Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению %»

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №3.

Задача №20.

45506 810 0 3854 0001237

Задача №21.

40603 810 0 0000 0012348

Задача №22.

40603 840 0 0000 0004725

Задача №25.

42105 978 0 0000 0000405

Задача №27.

40802 826 0 0000 0001190

При расчете защитного ключа принимают участие все цифры номера счета, а также последние 3 цифры из номера корреспондентского счета банка в Банке России. Эти цифры подписывают перед номером лицевого счета. При расчете ключа используются специальные коэффициенты 713 и 3.

Например.

4+3+8+8+3+4+7+7+2+9+8+8=71

1*3=3

Ключ = 3

1+1+5+8+2+8+3+4+8+4+1+4+5=54

4*3=12

Ключ = 2

4+2+2+8+4+2+4+4+6+1+3+3=43

3*3*=9

Ключ = 9.

Ключ = 9

Задача №18.

1.Ок = Он + Дт – Кт

Ои = 10 700 + 8 350 – 6 480 = 12 507

3.Он = Ои – Дт + Кт

Он = 430 500 – 270 400 + 310 600 = 470 700

4.Он=Ои+Дт – Кт

Он = 11 400 + 9 760 – 9 520 = 10 640

5. 202 02 Дт = Ок – Ои + Кт

Дт = 950 200 – 800 120 + 204 600 = 354 680

423 01 Дт = Ои +Кт – Ок

Дт = 800 120 + 204 600 – 950 200 = 545 520

Задача №19.

1. Дт 202 02 + 14 720

Кт 407 02 + 14 720

Исправлено: Дт 407 02 - 10

Кт 202 02 - 10

2. Дт 202 02 + 28 300

Кт 407 03 + 28 300

Исправлено: Дт 407 03 - 28 300

Кт 407 01 + 28 300

3. Дт 202 02 + 17 850

Кт 407 02 + 17 850

Исправлено: Дт 407 01 + 17 850

Кт 202 02 - 17 850

Дт 407 02 - 17 850

Кт 407 03 + 17 850

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №4.

№1. 7 декабря 2010 года выдан аванс наличных денег бухгалтеру отделу кредитования Егорову Сергею Игоревичу на командировку в размере 10 000.

10 декабря Егоров С.И. предоставил авансовый отчет об израсходованных на командировку средств в сумме 9 800. Остаток неиспользованного аванса (200 рублей) сдан в кассу. Место действия дополнительный офис №7811.

Оформить расходный кассовый ордер за 7 декабря.

№2. 8 декабря в дополнительном офисе № 7811/025 получена плата за аренду сейфовой ячейки от Петровской Н.И. за декабрь 2010 г в сумме 345 рублей.

№3. Оформить по задаче №1 журнал аналитического учета.

Журнал аналитического учета.

Дата	Содержание операции	Сумма	Подпись бухгалтера
07.12.10.	Выдан аванс Егорову С.И.	10 000. 00.	подпись
10.12.10.	Представлен авансовый отчет Егоровым С.И. об израсходованных средствах.	9 800. 00.	подпись
10.12.10.	Остаток неиспользованного аванса сдан в кассу Егоровым С.И.	200. 00.	подпись

Сбербанк России	ф.№53
№7811/025 Наименование филиала Сбербанка России
КАССОВЫЙ ОРДЕР «08» декабря 2010г.
ПРИНЯТЬ наличными Руб. 345	ВЫДАТЬ ценности Руб.
Триста сорок пять рублей (сумма прописью)
СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ	Принята плата за аренду сейфовой ячейки от Петровской Н.И.
Контролер подпись Кассирподпись
Ценности на сумму (прописью)
Получил
Блансовые счета
Дебет счета	Кредит счета
№	№
Внебалансовые счета
Дебет счета	Кредит счета
№	№
Гл.(ст.) бухгалтер

Сбербанк России	ф.№54
№7811 Наименование филиала Сбербанка России
КАССОВЫЙ ОРДЕР «07» декабря 2010г.
ВЫДАТЬ наличными Руб. 10 000	ПРИНЯТЬ ценности Руб.
Десять тысяч рублей (сумма прописью)
СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИИ	Выдан аванс Егорову Сергею Игоревичу на командировку
Контролер подпись Кассирподпись
Деньги Десять тысяч рублей в сумме (прописью)
Получилподпись
Блансовые счета
Дебет счета	Кредит счета
№	№
Внебалансовые счета
Дебет счета	Кредит счета
№	№
Гл.(ст.) бухгалтер

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Для учета операций с наличными деньгами во втором разделе балансовых счетов открыт счет 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. По счету 202 открыты счета второго порядка, указывающие, где именно находятся денежные средства.

202 02. Касса кредитных организаций. На счете учитываются наличные деньги в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе банка. По Дт учитываются наличные деньги, поступившие в кассу по Кт – выданные из кассы (аналитический учет ведется отдельно по каждому виду валюты).

202 03. Чеки (в том числе денежные чеки), номинальная стоимость ков иностранной валюте. На счете учитываются дорожные чеки различных платежных систем (American Express, и т.п.). По Дт учитываются чеки, принятые в кассу банка, по Кт – выданные из кассы. Аналитический учет ведется по видам чеков.

УЧЕТ БЛАНКОВ И ЦЕННОСТЕЙ.

Учет бланков строгой отчетности. Бланки строгой отчетности предназначены для оформления документов подтверждающих факт обязательств банков перед клиентами. К бланкам строгой отчетности относятся: сберегательные книжки, квитанции, справки, денежные чеки, бланки переводов, сохранные свидетельства, гарантийные письма, бланки векселей и прочее.

Бланки строгой отчетности имеются отдельные средства защиты от подделки: типографский номер и серия, водяные знаки, микро-узор и тому подобное.

Бланки строгой отчетности имеют условную стоимость 1 рубль (сколько штук, столько рублей).

Для учета бланков строгой отчетности открыт счет 912 07. Сет имеет активный характер, поэтому корреспондирует его счетом 999 99. Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Поступили банк бланки сберкнижек.

Дт 912 07 Кт 999 99

Учет разных ценностей. К разным ценностям и документам относят полученные, но не вскрытые посылки, ценные бумаги, принятые на экспертизу печати, ключи эмбоссированных банковских карт, пин - конверты, пломбиры клише, документы, подтверждающие собственность банка и т.д. Разные ценности учитываются на счете 912 02 – разные ценности и документы.

Принята для экспертизы ценная бумага.

Дт 912 02 Кт 999 99

Пересылка бланков и ценностей учитывается на счете 912 03 – разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию.

Ценная бумага отослана на экспертизу.

Дт 912 03 Кт 912 02

Все счета в главе В делятся на 2 группы: специальные счета и вспомогательные.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА.

Принята по объявлению на взнос наличными деньгами на счет негосударственного АО «Звезда» сумма в размере – 12 300 рублей.

Дт 202 02 Кт 407 02 12 300

Сверхлимитные излишки наличных денег сданы инкассатору – 15 325 рублей.

Дт 202 09 Кт 202 02 15 325

Наличными деньгами получена плата за пользование сейфовой ячейкой – 500 рублей.

Дт 202 02 Кт 706 01 500

Из денежного хранилища высланы в филиал сберегательные книжки – 200 рублей.

Дт 912 03 Кт 912 07 200

Из денежного хранилища высланы в филиал денежные чеки – 200 рублей.

Дт 912 03 Кт 912 07 300

Зачислена на корреспондентский счет банка в расчетном кассовом центре (РКЦ) сумма сданных излишков в размере – 15 325 рублей.

Дт 301 02 Кт 202 09 15 325

В хранилище оприходованы запасные ключи от сейфовых ячеек – 200 рублей.

Дт 912 02 Кт 999 99 200

В филиале получены высланные бланки – 500 рублей.

Дт 912 07 Кт 912 03 500

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ.

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ПО ОТКРЫТИЮ СЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Для открытия счета в банке юридическое лицо предоставляет пакет документов:

1. Документы, подтверждающие законность создания юридического лица (устав, учредительный договор);

2. Документы о постановке на учет в соответствующих органах;

3. Заявление на открытие счета;

4. Карточка с образцами подписей;

5. И другие документы по требованию банка.

Рассмотрим особенности оформления некоторых документов.

Заявление на открытие счета. В заявлении на открытие счета юридическое лицо обращается в банк с просьбой открыть на его имя счет. Юридическое лицо указывает полностью свое наименование, местонахождение. Заявление подписывают лица, являющиеся распорядителями средств по счету. Распорядителями средств по счету юридического лица является :

1. Лицо, имеющие право первой подписи – руководитель организации (гинеральный директор, директор). Право первой подписи также может иметь заместитель руководителя.

2. Право второй подписи имеет главный бухгалтер, а также его заместитель. На заявлении подписи распорядителей средств должны быть заверены печатью . представители банка на заявлении делают следующие отметки:

· Все необходимые документы представлены и проверены – работник отдела по обслуживанию юридического лица, специально на это уполномоченный;

· Разрешаю открыть счет – руководитель (председатель, управляющий) банка;

· Номер расчетного счета (20 знаков) – главный бухгалтер. В каждой организации используется свой образец бланка заявления.

ЗАДАЧА.3 февраля 2011 в акционерный коммерческий банк (АКБ) «Коммерсант» обратилось негосударственное акционерное общество (АО) «Банковский резерв» расположенное по адресу город Москва, улица Большая Спасская, дом 15 с просьбой открыть расчетный счет. Заявление на открытие счета подписано генеральным директором Бурдаковым Евгением Александровичем и главным бухгалтером Бондаревой Татьяной Николаевной, которые будут являться распорядителями по счету. АО «Банковский резерв» присвоен номер счета 407 02 810 8 0000 0002538. Образцы подписей заверены экономистом отдела по обслуживанию юридических лиц Половинкиной Анастасией Юрьевной.

Наши рекомендации

	Код формы документа по ОКУД
Карточка с образцами подписей и оттиска печати
Вла