Методика расчета сумм отпускных.
В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся:
- отпускные;
- пособия по временной нетрудоспособности.
Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года N 922.
Отпускные начисляют на те же счета, что и заработная плата работникам.
Организация имеет право создать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляют за счет ранее созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 70
- начислены отпускные работникам организации за счет созданного ранее резерва.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:
Дебет 69-1 Кредит 70
- начислено пособие по временной нетрудоспособности.Расчет как и средний заработок!
Методика расчета сумм по временной нетрудоспособности
При начислении пособия по временной нетрудоспособности сделайте в учете запись:
Дебет 69-1-1 Кредит 70
- начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.
Удержание налога на доход с суммы пособия отразите записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы.
С 2011 года изменен порядок расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Теперь первые три дня болезни работника оплачивает фирма, остальные дни оплачиваются за счет средств Фонда социального страхования.
Расчетный период для начисления пособия - два полных календарных года (с1 января по 31 декабря), предшествующих году наступления страхового случая.
В расчет надо включить все выплаты по всем местам работы, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. Но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, который действовал в каждом конкретном году, входящем в расчетный период. Так, за 2009 и 2010 годы берется максимум 415 000 рублей. За 2011 год лимит составляет 463 000 рублей, но его придется учитывать только при расчете пособий в 2012 году.
Помимо этого, с 2011 года сумма пособия за полный календарный месяц не может быть меньше величины МРОТ (с учетом страхового стажа работника). Если сотрудник работал неполный месяц, то МРОТ пересчитывают пропорционально отработанному времени.
Сумму начисленного за расчетный период заработка нужно разделить на 730. Число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается зарплата, значения не имеет.
Удержание и вычеты из заработной платы
Налог на доходы физических лиц
Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.
Удержания в Фонд социального страхования
Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования.
Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.
Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:
Дебет 70 Кредит 69-1
- удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.
Удержание средств, ранее выданных под отчет
Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет.
Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.
Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 71
- выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.
Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:
Дебет 70 Кредит 94
- удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.