Схема 8. Автоматизированная форма учета

Рассмотрим на условном цифровом примере порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц в разных формах бухгалтерского учета.

ООО "Строймонтаж", выполняющее работы по монтажу оборудования, по состоянию на 01.01.20ХХг. имеет следующие остатки по счетам:

N счета Наименование счета Остаток, руб.
Основные средства
Амортизация основных средств
Материалы 1 200
Расчетные счета
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)
Уставный капитал 1 500
Нераспределенная прибыль
Расчеты с персоналом по оплате труда 1 000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

За январь произошли хозяйственные операции, представленные ниже. Определим корреспондирующие счета по этим операциям, запишем их в журнал регистрации хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг.

N оп. Дата Документ и краткое содержание операции Корреспонди-рующие счета Сумма, Руб.
Дебет Кредит Частная Общая
1. 8.01 Лимитно-заборные карты № 1-4. Отпущены материалы в производство  
2. 16.01 Расчетно-платежная ведомость. Начислена зарплата за текущий месяц  
3. 16.01 Расчетно-платежная ведомость. Начислен налог на доходы с зарплаты  
4. 16.01 Расчет бухгалтерии. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за счет себестоимости продукции  
5. 18.01 Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств  
6. 20.01 Счет. Предъявлен заказчику счет за выполненные работы по монтажу   1 800
7. 20.01 Расчет. Начислен НДС по выполненным работам  
8. 22.01 Выписка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет от заказчика   1 800
9. 23.01 Расчет. Списаны затраты по реализованным работам   1 100
10. 24.01 Приходный кассовый ордер. Получено в кассу на выдачу зарплаты за прошлый месяц   1 000
11. 24.01 Расчетно-платежная ведомость. Выдана зарплата за прошлый месяц   1 000
12. 24.01 Платежное поручение. Перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение за прошлый месяц  
13. 31.01 Расчет. Определена и списана прибыль за текущий месяц  
14. 31.01 Расчет. Начислен налог на прибыль за текущий месяц  
    Всего      


Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в следующей последовательности.

1) Составим мемориальные ордера за январь 20ХХг., используя исходные данные:

Мемориальный ордер № 1

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Лимитно-заборные карты № 1-4 20 10 400
Итого:     400

08.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 4 листах

Мемориальный ордер № 2

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчетно-платежная ведомость 20 70 500
Итого:     500

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 3

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчетно-платежная ведомость 70 68 50
Итого:     50

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 4

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет бухгалтерии 20 69 190
Итого:     190

16.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 5

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет амортизации основных средств 20 02 10
Итого:     10

18.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 6

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Счет 62 90 1800
Итого:     1800

20.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 7

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет НДС 90 68 300
Итого:     300

20.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 8

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Выписка из расчетного счета 51 62 1800
Итого:     1800

22.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 9

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет себестоимости работ 90 20 1100
Итого:     1100

23.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 10

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Приходный кассовый ордер 50 51 1000
Итого:     1000

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 11

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчетно-платежная ведомость 70 50 1000
Итого:     1000

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 12

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Выписка из расчетного счета 69 51 400
Итого:     400

24.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 13

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет прибыли 90 99 400
Итого:     400

31.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

Мемориальный ордер № 14

Записать за январь 20ХХг.

Основание (ссылка на документ или содержание записи) По дебету счета По кредиту счета Сумма
Расчет налога на прибыль 99 68 120
Итого:     120

31.01.20ХХг.

Бухгалтер: Ефимова

Приложение на 1 листах

2) Зарегистрируем в журнале мемориальные ордера:

Регистрационный журнал за январь 20ХХ г.

Порядковый номер мемориального ордера Дата Сумма
1 8.01 400
2 16.01 500
3 16.01 50
4 16.01 190
5 18.01 10
6 20.01 1800
7 20.01 300
8 22.01 1800
9 23.01 1100
10 24.01 1000
11 24.01 100
12 24.01 400
13 31.01 400
14 31.01 120
Итого 9070

3) На основании мемориальных ордеров сделаем записи в Главную книгу счетов за январь:

Дебет Главная книга - счет 01 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
               
                           
Оборот           Оборот          

Дебет Главная книга - счет 02 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
        № 20      
              18 5 10 10
Оборот           Оборот 10 10

Дебет Главная книга – счет 10 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
        № 20      
              8 1 400 400
Оборот           Оборот 400 400

Дебет Главная книга - счет 20 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 10 № 70 № 69 № 02 № 90      
8 16 16 18 1 2 4 5 400 500 190 10 400 500 190 10 23 9 1100 1100
Оборот 400 500 190 10 1100 Оборот 1100 1100

Дебет Главная книга – счет 50 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 51       № 70      
24 10 1000 1000 24 11 1000 1000
Оборот 1000 1000 Оборот 1000 1000

Дебет Главная книга - счет 51 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 62       № 50 № 69    
22 8 1800 1800 24 24 10 11 1000 400 1000 400
Оборот 1800 1800 Оборот 1000 400 1400

Дебет Главная книга - счет 62 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 90       № 51      
20 6 1800 1800 22 8 1800 1800
Оборот 1800 1800 Оборот 1800 1800

Дебет Главная книга - счет 68 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
        № 70 № 90 № 99  
              16 20 31 3 7 14 50 300 120 50 300 120
Оборот           Оборот 50 300 120 470

Дебет Главная книга - счет 69 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 51       № 20      
24 12 400 400 16 4 190 190
Оборот 400 400 Оборот 190 190

Дебет Главная книга - счет 70 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 68 № 50     № 20      
16 24 3 11 50 1000 50 1000 16 2 500 500
Оборот 50 1000 1050 Оборот 500 500

Дебет Главная книга - счет 80 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
               
                           
Оборот                      

Дебет Главная книга - счет 84 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
               
                           
Оборот                      

Дебет Главная книга - счет 90 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№ 68 № 20 № 99   № 62      
20 23 31 7 9 13 300 1100 400 300 1100 400 20 6 1800 1800
Оборот 300 1100 400 1800 Оборот 1800 1800

Дебет Главная книга - счет 99 Кредит

Дата N мемориального ордера С кредита счетов Итого по дебету Дата N мемориального ордера В дебет счетов Итого по кредиту
№68       № 90      
31 14 120 120 31 13 400 400
Оборот 120 120 Оборот 400 400

4) На основании исходных остатков по счетам и данных о движении имущества и обязательств, отраженных на счетах Главной книги, составим оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь и определим в ней остатки на конец месяца:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20ХХг.

N Наименование счета Сальдо на 1января Оборот за январь Сальдо на 1 февраля
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Основные средства 600 - - 600
Амортизация основных средств 200 - 10 210
Материалы 1200 - 400 800
Основное производство - 1100 1100 -
Касса - 1000 1000 -
Расчетный счет 900 1800 1400 1300
Расчеты с покупателями и заказчиками 500 1800 1800 500
Расчеты по налогам и сборам - 470 470
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 400 400 190 190
Расчеты с персоналом по оплате труда 1000 1050 500 450
Уставный капитал 1500 - - 1500
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 100 - - 100
Продажи 1800 1800
Прибыли и убытки 120 400 280
  Итого: 3000 3000 9070 9070 3200 3200

5) На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составим бухгалтерский баланс на 01.01.ХХ г. и 01.02.ХХ г.

Баланс ООО "Строймонтаж"

А К Т И В Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Основные средства (01, 02, 03) 400 390
в том числе:  
Здания, машины и оборудование
Итого по разделу I ....................... 400 390
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  
Запасы ................................... 1200 800
в том числе:  
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 1200 800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 500 500
в том числе:  
покупатели и заказчики (62, 76, 63) .. 500 500
Денежные средства ........................ 900 1300
в том числе:  
расчетные счета (51) .................. 900 1300
Итого по разделу II .............. 2600 2600
БАЛАНС 3000 2990
П А С С И В Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал (80) .................... 1500 1500
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 100 100
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) х 280
Итого по разделу III............ 1600 1880
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
Кредиторская задолженность................ 1400 1110
в том числе:  
задолженность перед персоналом организации (70) 1000 450
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 400 190
задолженность перед бюджетом (68) . - 470
Итого по разделу V ............ 1400 1110
БАЛАНС 3000 2990

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций за отчетный месяц при форме бухгалтерского учета «Журнал-Главная» в следующей последовательности.

1) Заполним книгу «Журнал – Главная», используя исходные данные.

Журнал - Главная книга за январь 20ХХ г   Кредит 1000 400 1400
Дебет 900 1800 1800 1300
Кредит 1000 1000
Дебет 1000 1000 -
Кредит 1100 1100
Дебет - 400 500 190 10 1100 -
Кредит 400 400
Дебет 1200 - 800
Кредит 200 10 10 210
Дебет -
Кредит -
Дебет 600 - 600
Сумма 400 500 50 190 10 1800 300 1800 1100 1000 1000 400 400 120 9070 2990
Содержание операции Сальдо на 01.01.20ХХг. Отпущены материалы Начислена зарплата Начислен налог с зарпл. Начислены соц.взносы Начислена амортизация Предъявлен счет заказч. Начислен НДС с выручки Поступило от заказчика Списаны затраты Получено в кассу Выдана зарплата Перечислены соц.взносы Определена прибыль Начислен налог на приб. Оборот за январь 20ХХг. Сальдо на 01.02.20ХХг.
N оп      

Продолжение Журнал - Главной книги за январь 20ХХ г                                        
                                   
Кредит 400 400 280
Дебет 120 120
Кредит 1800 1800
Дебет 300 1100 400 1800
Кредит 100 - 100
Дебет -
Кредит 1500 - 1500
Дебет -
Кредит 1000 500 500 450
Дебет 50 1000 1050
Кредит 400 190 190 190
Дебет

Наши рекомендации