Учет ценных бумаг у инвестора
1) Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора
2) Учет приобретения ЦБ у инвестора
3) Котировки ценных бумаг у инвесторов
4) Учет доходов по ЦБ у инвесторов
5) Реализация ЦБ инвестором
Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора
· ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995; ред.28.12.2010г
· ФЗ №39 от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг» в ред. от 11.08.2011г
· ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; приказ Минфина №126н в ред. от 08.11.2010г
Учет приобретения ЦБ у инвестора
Инвестор приобретает ЦБ сторонних организаций по рыночной стоимости, а принимает к учету по первоначальной стоимости, которая включает:
· Рыночную стоимость
· Затраты на приобретение ЦБ
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Оплата ЦБ | R | 51(52) | ||
| Оплата услуг посредников | U | 76(60) | 51(52,50) | |
| Формирование балансовой первоначальной стоимости финансового актива | R+U |
Котировки ценных бумаг у инвесторов
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Положительные котировки |  + | 91-1 | ||
| Отрицательные котировки | - | 91-2 |
Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «начислению»)
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Начисление дохода по ЦБ у инвестора | D | |||
| Доход зачислен на счета денежных средств инвестора | D | 51 (52) | ||
| Отражение дохода по ЦБ в составе финансового результата хозяйственной деятельности инвестора в текущем периоде | D |
Sз*N3
-ставка дохода на 1 ЦБ
1*S3*N3
-ставка налога на доходы по ЦБ (0,9%;15%;30%)
D= 
-доход нетто, перечисленный эмитентом на адрес инвестора
Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «оплате»)
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Зачислен доход по ЦБ на счета денежных средств инвестора | D | 51 (52) | 91-1 | |
| Включение дохода по ЦБ в чистую прибыль у инвестора по результатам деятельности за текущий период | D | 91-9 |
Реализация ЦБ инвестором
Учет реализации (перепродажи) ЦБ у инвестора
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Списание ЦБ с баланса инвестора | R+ | 91-2 | ||
| Отражение расходов по реализации ЦБ инвесторам | ||||
| 2.1 | Оплата расходов инвестора на реализацию ЦБ | Vусл | ||
| 2.2 | Включение расходов на продажу в себестоимость реализуемых ЦБ | Vусл | 91-2 |
Отражение налога на реализацию ЦБ
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Начисление налога на перепродажу ЦБ у инвестора | 1%*Спрод | 91-2 | ||
| Зачисление выручки от продажи ЦБ на счета денежных средств инвестора | 51(52,50)-купля-продажа 69-мена | 91-1 | ||
| Отражение финансового результата от реализации ЦБ | ||||
| 5.1 | Прибыль | Спрод*0,99- (R± )-Vусл>0 | 91-9 | |
| 5.2 | Убыток | <0 | 91-1 |
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
1) Виды расчетов
2) Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях и организациях. Первичный документооборот.
3) Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4) Учет расчетов по векселям выданным.
Документы:
1.Постановление Правительства РФ от 02.12.2000г №914 в ред. от 26.05.2009 «Об утверждении правил учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
2.Письмо МинФина от 6.03.2009 №03-07-15/39 «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам»
3.Письмо ФНС от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790 «О налоге на добавленную стоимость»
Виды расчетов
 |
по характеру выплатпо форме оплаты
-предоплата (аванс) -денежная:наличная,безналичная
-оплата по факту поставки -вещная (имущественная)
-вексель (отсрочка платежа)