Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций
Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Списание стоимости выкупленных акций с баланса эмитента | S3 | |||
| Уменьшение величины уставного капитала на сумму выкупленных акций | S3 | |||
| Отнесение величины добавочного капитала по операциям по S3 -прибыль ПS3 -убыток УS3 |
Учет ценных бумаг у инвестора
1) Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора
2) Учет приобретения ЦБ у инвестора
3) Котировки ценных бумаг у инвесторов
4) Учет доходов по ЦБ у инвесторов
5) Реализация ЦБ инвестором
Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора
· ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995; ред.28.12.2010г
· ФЗ №39 от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг» в ред. от 11.08.2011г
· ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; приказ Минфина №126н в ред. от 08.11.2010г
Учет приобретения ЦБ у инвестора
Инвестор приобретает ЦБ сторонних организаций по рыночной стоимости, а принимает к учету по первоначальной стоимости, которая включает:
· Рыночную стоимость
· Затраты на приобретение ЦБ
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Оплата ЦБ | R | 51(52) | ||
| Оплата услуг посредников | U | 76(60) | 51(52,50) | |
| Формирование балансовой первоначальной стоимости финансового актива | R+U |
Котировки ценных бумаг у инвесторов
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Положительные котировки |  + | 91-1 | ||
| Отрицательные котировки | - | 91-2 |
Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «начислению»)
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Начисление дохода по ЦБ у инвестора | D | |||
| Доход зачислен на счета денежных средств инвестора | D | 51 (52) | ||
| Отражение дохода по ЦБ в составе финансового результата хозяйственной деятельности инвестора в текущем периоде | D |
Sз*N3
-ставка дохода на 1 ЦБ
1*S3*N3
-ставка налога на доходы по ЦБ (0,9%;15%;30%)
D= 
-доход нетто, перечисленный эмитентом на адрес инвестора
Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «оплате»)
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Зачислен доход по ЦБ на счета денежных средств инвестора | D | 51 (52) | 91-1 | |
| Включение дохода по ЦБ в чистую прибыль у инвестора по результатам деятельности за текущий период | D | 91-9 |
Реализация ЦБ инвестором
Учет реализации (перепродажи) ЦБ у инвестора
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Списание ЦБ с баланса инвестора | R+ | 91-2 | ||
| Отражение расходов по реализации ЦБ инвесторам | ||||
| 2.1 | Оплата расходов инвестора на реализацию ЦБ | Vусл | ||
| 2.2 | Включение расходов на продажу в себестоимость реализуемых ЦБ | Vусл | 91-2 |
Отражение налога на реализацию ЦБ
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Начисление налога на перепродажу ЦБ у инвестора | 1%*Спрод | 91-2 | ||
| Зачисление выручки от продажи ЦБ на счета денежных средств инвестора | 51(52,50)-купля-продажа 69-мена | 91-1 | ||
| Отражение финансового результата от реализации ЦБ | ||||
| 5.1 | Прибыль | Спрод*0,99- (R± )-Vусл>0 | 91-9 | |
| 5.2 | Убыток | <0 | 91-1 |
Виды расчетов
 |
по характеру выплатпо форме оплаты
-предоплата (аванс) -денежная:наличная,безналичная
-оплата по факту поставки -вещная (имущественная)
-вексель (отсрочка платежа)
Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками
Учет расчетов по векселям выданным
Учет у покупателя
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Отражение поставки товаров и услуг у покупателя | ||||
| 1.1 | Фактурная стоимость | V/1,18 | 10,08 | 60-1 |
| 1.2 | Принятие к учету НДС | (0,18/1,18)/V | 60-1 | |
| Выдача векселя поставщику | V | 60-1 | 60-3 | |
| Начислен доход по векселю | d*t*V/100*12=D | 91-2 | 60-3 | |
| 4. | Погашение векселя | |||
| 4.1 | В срок | |||
| 4.1.1 | Удержание с дохода по векселю подоходного налога |  | 60-3 | |
| 4.1.2 | Оплата векселя поставщику и доходов по нему | V*(1-  )*D=S | 60-3 | |
| 4.2 | Оплата с просрочкой  | |||
| 4.2.1 | Аналогично 4.1.1 | |||
| 4.2.2 | Аналогично 4.1.2 | |||
| 4.2.3 | Начисление штрафных санкций в пользу поставщика | S*H | 91-2 | |
| 4.2.4 | Уплата штрафных санкций | S*H | ||
| 4.3 | Погашение векселя за счет заемных средств | |||
| 4.3.1 | Получение заемных средств | К=V+Dv | ||
| 4.3.2 | Начисление % по кредиту |  %*Tk*k/12 | 91-2 | |
| 4.3.3 | Аналогично 4.1.1 | |||
| 4.3.4 | Аналогично 4.1.2 | |||
| 4.3.5 | Погашение обязательств перед заимодавцем | k*(  +1) | ||
| 5. | Признание расходов по обслуживанию долга поставщику в целях налогообложения прибыли (Е-ставка рефинансирования) | |||
| 5.1 | При погашении векселя | |||
| 5.1.1 | Признание дохода по векселю в целях налогообложения | ( % 1,1Е)  *V | 91-9 | |
| 5.2 | Погашение векселя с просрочкой: | |||
| 5.2.1 | В зависимости от ставки рефинансирования: а)Аналогично 5.1.1 б) Аналогично 5.1.1 в) Аналогично 5.1.1 | |||
| 5.2.2 | Отнесение штрафных санкций на уменьшение чистой прибыли организации | 91-9 | ||
| 5.3 | Погашение векселя за счет заемных средств | |||
| 5.3.1 | а,б,в-аналогично | |||
| 5.3.2 | а)Отнесение расходов по уплате % по займам на расходы по обычным видам деятельности до налогообложения |  | 91-9 | |
| 5.3.2 | б)Сумма превышения % за банковский кредит над лимитом (после налогообложения) | 91-9 | ||
| 5.3.2 | в)В пределах лимита |  | 91-9 |
Векселя полученные.
(Со стороны организации)
1.Виды расчетов
a) денежные
· наличные
· безналичные
· вексель
b) вещные
· бартер
По способу организации: аванс, оплата по факту, вексель.
2. Аналогичный учет первичного документооборота
Аналитический учет по покуп. ведется на счетах в контокоррентной форме.
3.Синтетический учет при различных методах признания дохода (по начислению, кассовый метод)
4. Учет расчетов с покупателями по векселям
У поставщика
1.По товарам отгруженным:
· счет-фактура, накладная
· счета (платежи)
· если покупатель работает на условиях предоплаты, поставщик формирует счет-фактуру на авансовые платежи
2.Работы и услуги:
· счет-фактура и акт
· аванс
62-«Расчеты с покупателями и заказчиками»
Учет расчетов с бюджетами.
Начисление и уплата налогов
Учет основных средств
1. Классификация основных средств организации в целях бухгалтерского учета
2. Учет переоценки основных средств в организации
3. Учет амортизации основных средств в организации
4. Учет движения основных средств в организации по источникам поступления и направления выбытия
5. Учет арендных отношений, учет лизинга
Выбытие ОС
Направления выбытия:
· продажа
· ликвидация как объекта ОС (ремонтонепригодность, исчерпание срока полезного использования)
· пропажа, хищение, утрата (по стихийному бедствию)
· прокат, аренда
· лизинг
· взносы в уставные капиталы других предприятий
· безвозмездная передача
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Списание объекта ОС с баланса собственника | ||||
| Списание начисленной амортизации по объекту ОС | Анак | 01-9 | ||
| Списание ППС или восстановительной стоимости выбывшего объекта ОС | F | 01-9 | 01-1 | |
| Списание остаточной стоимости по выбывшему объекту ОС | F>Aнак OS=F-Aнак | 91-2 | 01-9 | |
| Продажа | ||||
| Оплата доп. расходов, связанных с продажей объекта | ||||
| 1.1 | Подряд | Zдоп*1,18 | 60 (76) 91-2 | 51 (50) |
| 1.2 | Хоз.способ | Zдоп | ||
| Зачислена выручка от реализации | Р | 51,50,52 | 91-1 | |
| Выделен НДС | Р*0,18/1,18 | 91-3 | ||
| Определён финансовый результат | ||||
| 4.1 | Прибыль | Р/1,18-OS-zдоп>0 | 91-9 | |
| 4.2 | Убыток | <0 | 91-9 | |
| Ликвидация | ||||
| Расходы по демонтажу выбывшего объекта ОС | ||||
| 1.1 | Хоз. способ | zдем | 91-2 | 70,69, 68, 10, 02, 28,25 |
| 1.2 | Подрядный способ (надо выделять НДС) | zдем | 91-2 | 23, 25, 60 (76) |
| Доходы от ликвидации объекта ОС | ||||
| 2.1 | Лом цветных и черных металлов | М1 | 10-2 | 91-1 |
| 2.2 | Запчасти | М2 | 10-5 | 91-1 |
| Финансовый результат | ||||
| 3.1 | Прибыль | (М1+М2)-OS- zдем>0 | 91-9 | |
| 3.2 | Убыток | OS+ zдем-М1-М2 | 91-9 | |
| Взнос в УК другой компании | ||||
| Доначисление НДС на стоимость объекта ОС, вносимого в УК других организаций | 0,18*OS*K | 91-2 | ||
| Отражение передачи объекта | 91-9 99 (84) | 91-1 91-9 | ||
| Утрата объекта ОС по стихийному бедствию, вследствие материального ущерба по виде МОЛ | ||||
| Отражение стоимости недостачи вследствие стихийного бедствия | OS | |||
| Отражение недостачи в случае оплаты предприятием | OS | 91-2 | ||
| 2.1 | Возмещение из чистой прибыли | |||
| 3.1 | На счет МОЛ | RS-Aнак | 73-2 | |
| 3.2 | Формирование дохода будущего периода | RS-Aнак>OS | ||
| 3.3 | Возмещение материального ущерба МОЛ | RS-Aнак |
При выявлении объектов ОС, не учтенных Д08 К99, Д01-1 К08
Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций
| № | Содержание операции | Сумма | Д | К |
| Списание стоимости выкупленных акций с баланса эмитента | S3 | |||
| Уменьшение величины уставного капитала на сумму выкупленных акций | S3 | |||
| Отнесение величины добавочного капитала по операциям по S3 -прибыль ПS3 -убыток УS3 |