Учет у доверительного управляющего.

У доверительного управляющего оно отражается на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по доверительному управлению открывается отдельный банковский счет.

При прекращении договора имущество возвращается учредителю, если не предусмотрено иное.

Учет ведут отдельно по каждому договору по аналитическим счетам с/сч 79-3.

Полученное имущество приходуют по переданной балансовой стоимости Д 01,04,10,58 К 79-3; амортизация Д 79-3 К 02,05.

Дальнейший учет по затратам и финансовым результатам осуществляется в общем порядке, без применения счета 79-3.

Д 20,23 К 02,05,10,70,69 и др.

Учет доходов за доверительное управление отражается:

Д 76 К 90; Д 90 К 20; Д 90 К 99; Д 51 К 76.

Возврат имущества Д 79-3 К 01,04,58,10 и др.

Возмещение выгодополучателю упущенной выгоды и учредителю убытков от утраты, повреждения имущества производится за счет средств доверительного управляющего.

Начисление убытков Д 91 К 76; погашение Д 76 К 51.

Доверительный управляющий представляет учредителю и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в установленные сроки и порядке по договору. Кроме того он представляет собственную отчетность в установленном порядке.

Учет у выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель учитывает прибыль Д 76 К 91, как внереализационные доходы.

Поступление доходов Д 51 К 76.

Возмещение упущенной выгоды отражают также Д76 К91 Д 51 К 76.

Выгодоприобретатель представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности с учетом финансовых результатов в общеустановленном порядке.

Контрольные вопросы:

1. Какая задолженность считается дебиторской и кредиторской?

2. Установленный срок исковой давности?

3. Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности?

4.Основные документы в расчетах поставщиков и покупателей?

5.Как отражаются расчеты с поставщиками и покупателями?

6.В каком учетном регистре осуществляется синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами?

7.Состав и нормы командировочных расходов?

8. Какие расчеты с персоналом относятся к прочим операциям? Порядок отражения на счетах?

9. Как учитываются и отражаются в балансе расчеты с разными дебиторами и кредиторами?

10. Виды и учет расчеты с учредителями?

11. Какие расчеты относятся к внутрихозяйственным?

12. Источники возмещения налогов предприятия?

Тестовые вопросы:

1.Задолженность поставщикам отражается:

а) по кредиту счета 60;

б) по дебету счета 60;

в) по кредиту счета 51;

г) по дебету счета 10.

2. Задолженность покупателей отражается:

а) по кредиту счета 62;

б) по дебету счета 62;

в) по кредиту счета 90;

г) по дебету счета 90.

3. Дебиторская задолженность включает задолженность:

а) покупателей;

б) поставщиков;

в) прочих дебиторов.

4. Кредиторская задолженность включает задолженность:

а) покупателей;

б) поставщиков;

в) прочих кредиторов.

5. К доходам работника в командировках относятся:

а) квартирные;

б) суточные;

в) другие.

6. Суточные расходы:

а) облагаются НДФЛ;

б) не облагаются.

7. Ведомость расчетов с подотчетными лицами содержит данные:

а) только синтетического учета;

б) только аналитического учета;

в) синтетического и аналитического учета.

8. Сальдо расчетов по счету 71 может быть:

а) дебетовым;

б) кредитовым;

в) и тем и другим.

9.Задолженность бюджету отражается:

а) по дебету счета 68;

б) по кредиту счета 68;

в) по дебету счета 99.

10. Налог на имущество предприятия относится:

а) на себестоимость;

б) на прочие расходы;

в) на прибыль.

11. Налог на прибыль и налоговые санкции отражаются:

а) д 90 к 68;

б) д 91 к 68;

в) д 99 к 68.

12. НДС, акцизы отражаются:

а) д 90 к 68;

б) д 20 к 68;

в) д 99 к 68.

13. НДПИ, транспортный, земельный и т.п. отражаются:

а) д 90 к 68;

б) д 20 к 68;

в) д 91 к 68.

14. Сальдо по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами отражается:

а) по дебету счета 76;

б) по кредиту счета 76;

в) по дебету и кредиту счета 76.

28. 11 – 3.12

Тема 9. Учет оценочных резервов:

Учет резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

Данные резервы создаются за счет доходов организации и учитываются на пассивном счете 59. Отчисления в резерв отражаются Д 91 К 59.

При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которым ранее были созданы резервы, они уменьшаются на разницу в стоимости Д 59 К 91.

При понижении стоимости разница списывается за счет созданного резерва Д 59 К 58

При списании с баланса ЦБ Д 59 К 91. Аналитический учет ведется по видам резервов.