Тема 8: учёт расходов на продажу
1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям ТКФ, записав их в журнал регистрации операций.
2. Составить аналитические расшифровки по синтетическим счетам 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу»
3. Исчислить налог на пользователей автомобильных дорог.
4. Сделать расчёт расходов на продажу на остаток товаров; определить сумму расходов, относящуюся к проданным товарам и списать её.
5. Определить результат, полученный от продажи товаров.
6. Сделать записи в соответствующих журналах-ордерах, ведомостях и подсчитать обороты.
Материал для выполнения задания:
Таблица 118
Сальдо по счетам синтетического учёта на 1октября 200__ г.
| № счёта | Наименование синтетического счёта (субсчёта) | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| 10/5 | Строительные материалы | ||
| 10/8 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | ||
| 19/3 | НДС по приобретённым ценностям | ||
| 41/2 | Товары в розничной торговле | ||
| 41/3 | Тара под товаром и порожняя | ||
| Торговая наценка | |||
| 44/1 | Расходы на продажу | ||
| 50/1 | Касса организации | ||
| Расчётные счета | |||
| Переводы в пути | |||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | |||
| 68/3 | Расчёты по налогу с физических лиц | ||
| Расчёты по социальному и обеспечению | |||
| Расчёты с персоналом по оплате труда | |||
| 73/2 | Расчёты по возмещению материального ущерба | ||
| Расчёты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| Уставный капитал | |||
| 84/1 | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 89/2 | Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью по недостачам ценностей | ||
| Резервы предстоящих расходов (на ремонт ОС) | |||
| Расходы будущих периодов |
Таблица 119
Расшифровка сальдо на 1 октября по отдельным счетам (руб.) Счёт 97 «Расходы будущих периодов»
| Арендная плата | |
| Коммунальные услуги | |
| Программа 1С: Бухгалтерия, версия 7.8 | |
| Итого: |
Таблица 120
Журнал регистрации хозяйственных операций за текущий месяц
| Наименование документа | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчётного счёта | 1 Зачислена выручка, сданная в банк в конце прошлого месяца. 2 Перечислены: - налоги, удержанные в предыдущем месяце из заработной платы работников; - отчисления на социальное страхование и обеспечение (ЕСН) | |
| Счета-фактуры | 3.Начислено за услуги различных организаций (в т.ч. НДС 18%) - стирка спец. одежды - охрана магазина - дератизация - инкассация выручки - уборка территории и вывоз мусора - профилактический осмотр кассовых машин | |
| Товарные отчёты материального ответственного лица | 4.Оприходованы товары и тара по счетам поставщиков В сумму счетов входят: - стоимость товаров по покупным ценам (в т.ч.НДС 18%) - стоимость товаров по покупным ценам (в т.ч.НДС 10%) - стоимость тары - транспортные расходы (в т.ч. НДС 18% ) К оплате: Торговая наценка на фактически поступивший товар 40% 5. Списаны по акту товары, использованные для оформления витрин. Стоимость товаров по продажной цене ( включая НДС 18%) Торговая наценка 36% 6.По результатам инвентаризации отражается и списывается недостача товаров. В том числе: -в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли Торговая наценка- 38% 7. Списаны проданные товары с материально ответственного лица | ? ? ? |
| Приказ, договор. | 8.Начислена компенсация за использование личного автомобиля (ГАЗ 3110) в служебных целях | |
| Отчёты кассира Платёжная ведомость Расходные кассовые ордера Расходные кассовые ордера Препроводительная ведомость и выписка банка с р/с. | 9. Оприходована выручка от продажи товаров 10. Поступило от материально ответственного лица в погашение задолженности по недостаче товаров. Одновременно отражается на доходе торговой фирмы разница между стоимостью товаров по продажным и покупным ценам. 11. Выплачена заработная плата работникам за предыдущий месяц. 12. Оплачены: - почтовые расходы - приобретённые канцелярские принадлежности и бланки документов - расходы по разъездам на городском транспорте 13. Выплачено: - на командировочные расходы из кассы - на хозяйственные нужды 14. Сдана выручка инкассаторам банка и зачислена на расчётный счёт | |
| Расчётно-платёжная ведомость | 15.Начислена заработная плата и премия работникам фирмы 16.Начислены отпускные 17.Начислено работнику выходное пособие при увольнении 18 Начислены пособия по листкам временной нетрудоспособности 19 Удержано из заработной платы: - налог на доходы 13% (штат 18 чел) - по исполнительным листам | |
| Расчёт | 20. Произведено начисление ЕСН во внебюджетные страховые фонды (сумму определить) (26%) | ? |
| Отчёт зав. материальной кладовой Расходная накладная | 21.Списан передаваемый в эксплуатацию хозяйственный инвентарь 22. Списываются израсходованные в октябре: - обёрточная бумага и пакеты - моющие средства для уборки помещений | |
| Расчёт | 23. Начислена амортизация основных средств | |
| Расчёт | 24. Начислена амортизация нематериальных активов | |
| Справка | 25. Списываются со счёта 97 на текущие расходы: - расходы по аренде склада (1/3 часть) - расходы за пользование коммунальными услугами (1/3 часть) - стоимость программы. Срок полезного использования 3 года. | |
| Авансовый отчёт | 26.Подотчётное лицо отчиталось о произведённых командировочных расходах. Предъявлены следующие документы: - командировочное удостоверение с отметками: день выбытия из Орла 15.10.. прибытие в Орёл 19.10.. - ж/д билет Орел-Москва - авиационный билет Москва-Орел - квитанция на проживание в гостинице 3-е суток по 990 руб. (в т.ч. НДС 18%) - суточные оплачены из расчёта 100 руб. в сутки (5 суток). | |
| Счёт-фактура | 27. Начислена фирме «Заря» за изготовление световой рекламы (в т.ч. НДС 18%) | |
| Выписка из расчётного счёта | 28. С расчётного счёта произведено перечисление Союзпечати за подписку на 1 полугодие 200__г. | |
| Выписка банка из расчётного счёта | 29. Зачислена выручка, сданная в течение месяца. | |
| Расчёт | 28. Списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам | |
| Расчёт | 29. Отражена сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к проданным товарам | |
| Расчёт | 32.Списаны расходы, относящиеся к проданным товарам (сумму определить) | |
| Справка- расчёт | 33. Списан финансовый результат от продажи товаров- сумму определить | ? |
Таблица 121
Расчёт расходов на продажу на остаток товаров
| Статьи расходов | Расходы на продажу | Продано товаров за месяц (кредит оборот 90/1) | Остаток товаров на конец месяца (сальдо сч.41/2) | Итог товаров (гр.5+гр.6) | Средний % расходов на продажу (гр.4:гр7х100) | Сумма расходов на продажу на остаток (гр.8х гр.6:100) | Всего расходов на продажу за месяц (оборот Д 44) | Сумма расходов на проданный товары гр.1+гр.10-гр.9 | ||
| Начало месяца | За месяц | Итого (гр.2+гр.3) | ||||||||