Тема 4. Учет операций в иностранной валюте
1. Учет средств на валютных счетах.
2. Особенности учета наличной иностранной валюты в кассе.
3.Учет расходов по заграничным командировкам.
Учет денежных средств в иностранной валюте основан на тех же принципах, что и в национальной валюте. Но существует ряд особенностей. Синтетический учет операций по движению денежных средств ведется в белорусских рублях по курсу Национального Банка Республики Беларусь. Кроме того, необходимо контролировать сохранность средств в соответствующей валюте, поэтому аналитический учет организован сразу в двух видах валюты, для чего во все типовые формы первичных документов (например, кассовые ордера) и учетных регистров введены дополнительные реквизиты:
- сумма в иностранной валюте;
- курс НБ на дату операции;
- сумма в рублях по курсу НБ.
Иностранная валюта в банке учитывается на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают субсчета «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет».
Транзитный валютный счет предназначен для зачисления валютной выручки до ее распределения (30% выручки необходимо продать на межбанковской валютно-фондовой бирже). Текущий валютный счет является основным и по своим функциям аналогичен расчетному счету. Специальный валютный счет служит для зачисления сумм приобретенной валюты до ее использования по назначению (в течение 7дней). Банк извещает владельца счета о движении денежных средств выписками со всех валютных счетов. Остатки денежных средств на валютных счетах подлежат переоценке при изменении курса валюты к рублю. Синтетический учет движения валютных средств организуется в журнале-ордере № 2/1 и ведомости № 2/1.
Для проведения операций с наличной валютой организации могут иметь кассу в иностранной валюте. При приеме наличной иностранной валюты кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность. Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами и предпринимателями может проводиться с использованием кассовых суммирующих аппаратов (или специальных компьютерных систем) или осуществляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1в) и другим приходным документам.
Выдачи наличной иностранной валюты на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам (форма КО-2в) или по платежным ведомостям.
Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, с разъездами предпринимателей, и на другие цели производится в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь.
Вопросы для самоконтроля
1.Для чего предназначен текущий, транзитный и специальный валютный счет?
2.В какой валюте ведется учет движения денежных средств на валютных счетах?
3.Как отражается переоценка остатка денежных средств на валютных счетах?
4.В чем особенности первичных документов по учету движения валюты?
5.В чем особенности возмещения затрат по загранкомандировкам?
Задание
1.Составить первичные документы:
- приходный кассовый ордер №25
- расходный кассовый ордер №24
- авансовый отчет и командировочное удостоверение
2.Составить отчет кассира по валютным операциям.
3.Сделать бухгалтерские проводки.
4.Записать в учетные регистры хозяйственные операции.
Первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, выписка банка с валютного счета, заявка на покупку валюты, бланки авансового отчета.
Учетные регистры: ведомость №1 и №2 , журнал-ордер №1 и №2, журнал-ордер №7.
Исходные данные
Приходный кассовый ордер №25.
Кассиром завода Ивановым О.М. 5 декабря 20__г. по счету №1516480 было получено с валютного счета 9 500 долларов США на командировочные цели (курс 20 000 рублей за 1 доллар США).
Расходный кассовый ордер № 24.
Главному инженеру Головину С.В. выдано 6 декабря 9 500 долларов США на командировку в Прагу для согласования параметров поставляемых товаров. Он убыл из Гомеля 7 декабря, а вернулся 17 декабря. Билеты на самолет Гомель-Прага 540 долларов, норма командировочных расходов 60 долларов в сутки, по квитанции гостиницы им за проживание уплачено 2 000 долларов, по предъявленным документам им закуплено для завода: технической литературы на 270 долларов, образцов изделий на 3 510 долларов. Курс на дату возвращения 21 000 рублей за 1 доллар США.
Таблица 1.5 - Хозяйственные операции за декабрь 20__г.
| Содержание операций | Дт | Кт | Сумма, тысяч рублей |
| 1.Переведено бирже для закупки валюты | 264 000 | ||
| 2.Оплачены бирже брокерские услуги | 7 600 | ||
| 3.Получена от биржи валюта | $ 9 500 | ||
| 4.Получено в кассу | $ 9 500 | ||
| 5.Выдан под отчет Головину С.В. | $ 9 500 | ||
| 6.По авансовому отчету Головина С.В. им израсходовано на командировку | ? | ||
| 7.Списаны затраты по командировке | ? |
Контрольная работа по разделу "Учет денежных средств"
1.Открыть Главную книгу и записать в неё остатки по счетам МП «Гамма» на 1 сентября. При этом воспользуйтесь формой таблицы 1.6.
2.Составить корреспонденцию счетов по кассовым операциям МП «Гамма» за сентябрь 20--г. на основе отчетов кассира (таблица 1.8).
3.Открыть журнал-ордер №1 и ведомость №1, сделать в них записи за месяц и вывести итоги.
4.Составить корреспонденцию счетов по банковским операциям МП «Гамма» за сентябрь 20___г. на основе выписок банка (таблица 1.9).
5.Открыть журнал-ордер №2 и ведомость №2, сделать в них записи за месяц и вывести итоги.
6.Сверить итоговые данные журналов-ордеров и ведомостей.
7.Итоговые данные журналов-ордеров №1 и №2 перенести в Главную книгу.
8.Записать в Главную книгу обороты по остальным счетам. Вывести остатки на 1 октября.
Таблица 1.6 - Главная книга МП «Гамма» (сентябрь 20-г.)
| Номера счетов | Сальдо на 1.09 | Обороты по дебету счетов из журналов-ордеров | Оборот по кредиту | |||||||
| Дт | Кт | Ж-О №1 | Ж-О №2 | Ж-О №7 | Ж-О №8 | Ж-О №11 | …. | Итого по д-ту | ||
| с К-та сч 50 | с К-та сч 51 | с К-та сч 71 | с К-та сч 76 | с К-та сч 62 сч 5о |
Таблица 1.7 - Остатки по синтетическим счетам МП «Гамма»
на 1 сентября 20--г.(выписка из Главной книги)
| Номера счетов | Наименование счетов | Сумма (тыс.руб) | |
| Дебет | Кредит | ||
| Касса | 1 010 | ||
| Расчетный счет | 50 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 000 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 25 000 | ||
| Расчеты с бюджетом | 3 500 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2 510 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 5 800 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4 450 | 8 970 |
Таблица 1.8 - Отчеты кассира МП «Гамма» за сентябрь 20-- г.
| № кассового ордера | От кого получено или кому выдано | Сумма, тысяч рублей | Корреспондирующий счет | |
| Приход | Расход | |||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 1 СЕНТЯБРЯ | ||||
| Чек на получение наличных денег, приходный кассовый ордер. Получено с р/с по чеку №341245 на выплату заработной платы и командировочных | 5 200 | |||
| Приказ, расходный кассовый ордер. На основании авансового отчета выдано в возмещение перерасхода завхозу Савченко Д.Д. на командировочные расходы | ||||
| Окончание таблицы 1.8 | ||||
| Приходный кассовый ордер. Поступила от Ефимовой Т.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы | ||||
| Платежная ведомость, расходный кассовый ордер. Выплачена заработная плата | 4 800 | |||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 7 СЕНТЯБРЯ | ||||
| Чек на получение наличных денег, приходный кассовый ордер. Получена с р/с по чеку №341276 ранее депонированная сумма заработной платы | 1 200 | |||
| Приходный кассовый ордер. Поступила от Кравченко П.Р. плата за пребывание детей в детском саду | ||||
| Ведомость депонентов, расходный кассовый ордер. Выплачена депонированная ранее заработная плата | 1 200 | |||
| ОТЧЕТ КАССИРА ЗА 30 СЕНТЯБРЯ | ||||
| Приходный кассовый ордер. Сдан инженером Максимовым И.И. остаток неиспользованной подотчетной суммы | ||||
| Приходный кассовый ордер. Поступила плата от Торчик А.О. за содержание детей в детском саду | ||||
| Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер. Внесено из кассы на расчетный счет |
Таблица 1.9 - Операции по расчетному счету МП «Гамма»
за сентябрь 20___г.(согласно выпискам банка)
| Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма, тысяч рублей |
| 1.09 | Оплачен счет №327 Лакокрасочного завода | 5 000 |
| 1.09 | Выдано по чеку в кассу на выплату зарплаты. | 5 200 |
| 7.09 | Получена выручка от покупателей за реализованную продукцию | 20 000 |
| 7.09 | Перечислены в бюджет налоги по платежному поручению | 2 500 |
| 7.09 | Оплачен счет №128 Лакокрасочного завода | 3 700 |
| 7.09 | Выдана по чеку в кассу депонированная сумма | 1 200 |
| 7.09 | Зачислена на счет сумма, поступившая от дебиторов | 3 000 |
| 15.09 | Перечислено различным кредиторам | 1 000 |
| 15.09 | Перечислена задолженность фонду социальной защиты населения | 2 300 |
| 30.09 | Внесена из кассы плата родителей за детский сад |