Отчетного года до текущего месяца

№ п/п	Наименование и № субсчетов к счетам 90,91,99	Сумма оборотов, руб.
дебет счета	кредит счета
	90 -1 «Выручка»		14 691 000
	90-2 «Себестоимость продаж»	8 563 000
	90-3 «Налог на добавленную стоимость»	2 241 000
	90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	3 887 000
	91 -1 «Прочие доходы»		7 985 901
	91-2 «Прочие расходы»	4 569 590
	91-3 «Налог на добавленную стоимость»	915 254
	91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	2 501 057
	99-1 «Прибыль/убыток от продаж»		3 887 000
	99-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»		2 501 057
	99-3 «Условный расход (доход) по налогу на прибыль	1 277 611
	99-4 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»	23 256	78 091
	99-5 «Штрафные санкции по налогам»	12 132

Таблица 57- Схема бухгалтерских проводок по формированию финансовых

результатов в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС	1 393 698
	Начислен НДС со стоимости проданной продукции	212 598
	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции	7 17 800
	Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС)	1 075 452
	Начислен НДС со стоимости проданных товаров	164 052
	Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно»	520 576
	Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле	1 075 452
	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам	133 966
	Списаны расходы на продажу продукции	77 220

Продолжение табл. 57

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции	146 520
	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов	5 879
	Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду	6 563
	Начислен НДС с суммы арендной платы (аренда не является обычным видом деятельности)	1 001
	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам	2 830
	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации	174 910
	Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации)	8 440
	Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств	27 000
	Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации	14 600
	Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту	130 000
	Начислены доходы от участия в совместной деятельности	56 522
	Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	124 567
	Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	90 060
	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	24 200
	Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены	17 830
	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	5 760
	Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая	47 960

Окончание табл. 57

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Начислен условный расход (доход) по налогу на прибыль (сумму определить)
	Отражено образование постоянного налогового обязательства	5 839

Задание 2.Определить конечный финансовый результат деятельности ООО «СПЕКТР» за отчетный 20 год, закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на основании сведений, представленных в задании 1. Решение представить в таблице 57.

Таблица 58 - Схема бухгалтерских проводок по формированию конечного финансового результата (чистой прибыли/убытка) отчетного года и закрытию субсчетов к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СПЕКТР» за отчетный месяц 20 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет счета	кредит счета
	Определен конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год (сумму определить)
	Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»
	Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»
	Закрытие субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
	Закрытие субсчета 91-1 «Прочие доходы»
	Закрытие субсчета 91-2 «Прочие расходы»
	Закрытие субсчета 91-3 «Налог на добавленную стоимость»

УЧЕТ КАПИТАЛА

Задание 1. Определить бухгалтерские проводки по формированию уставного капитала и расчетам с учредителями ОАО «Альянс». Учредителями общества заключен письменный договор о его создании, определяющий порядок учреждения общества. Размер объявленного уставного капитала акционерного общества составляет 150 000 рублей. Номинальная стоимость акций 1 000 рублей за штуку, цена размещения акций составляет 1 200 рублей за штуку. 20 % акций общества являются привилегированными.

Устав общества зарегистрирован 31 марта 20г., получено свидетельство о государственной регистрации. При учреждении общества все его акции размещены среди учредителей. Учредителями общества. категории акций, размещенных среди учредителей, размер и порядок их оплаты представлены в таблице 59.

Таблица 59 – Порядок размещения и оплаты акций ОАО «Альянс»

№ п/п	Наименование и / или ФИО акционеров ОАО «Альянс»	Количество акций всего, штук	Количество акций по видам, штук	Порядок и сроки оплаты акций
обыкновенные	привилегированные	сроки оплаты	порядок оплаты
	ОАО «Фаворит»	95 000	75 000	20 000	50 % акций – до 30 июня 20г. Остальные - в течение года с момента государственной регистрации общества	в счет оплаты обыкновенных акций вносится оборудование, привилегированные акции оплачиваются денежными средствами – на расчетный счет
	ООО «Темп»	25 000	25 000	-	денежные средства – на расчетный счет
	ООО «Транзит-сервис»	3 000	3 000	-	наличные деньги – в кассу
	ОАО «Колорит»	10 000	6 000	4 000	собственные акции
	Коротков А.О.	4 000	2 000	2 000	наличные деньги – в кассу
	Мартынов В.Ю.	3 000	2 000	1 000	наличные деньги – в кассу
	Соболев М.М.	10 000	7 000	3 000	наличные деньги – в кассу
	Итого	150 000	120 000	30 000	-