Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ необходим для изучения структуры средств организации и их источников. Преимуществом вертикального анализа являются относительные величины показателей бухгалтерского баланса, которые лучше поддаются сравнению в условиях инфляции, чем абсолютные величины этих показателей. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Проведение вертикального анализа баланса проводится в следующем порядке:
1. Определяем базовую статью анализируемого финансового отчета. При проведении анализа бухгалтерского баланса в качестве базового показателя выступает величина валюты баланса, отчета о финансовых результатах - сумма полученной выручки, отчета о движении денежных средств - сумма прироста денежных средств за период.
2. Выразите статьи финансового отчета в процентном соотношении к базовому показателю. Для этого величину каждой статьи нужно разделить на величину базовой и умножить на 100. Сумма величины базовой статьи при этом будет равна 100%.
3. Рядом с абсолютным значением каждой строки отчета отражаем ее процентное отношение к базовой величине. Таким образом, получаем вертикальную структуру анализируемого финансового отчета.
4. В зависимости от целей вертикального анализа сопоставляем полученную структуру финансового отчета с данными прошлых отчетных периодов или со средними показателями по отрасли, чтобы определить положение организации на рынке. Проанализировав удельный вес каждой статьи, сделать выводы о наличии у компании тех или иных проблем и преимуществ.
Порядок проведения анализа проводится в табличном виде для наглядности результатов (таблица 3).
Таблица 3
Вертикальный анализ бухгалтерской отчетности
| Статья баланса | на 31.12.20___ г. | на 31.12.20___ г. | на 31.12.20___ г. | Сдвиги в структуре, % | ||||
| сумма | доля, % | сумма | доля, % | сумма | доля, % | гр.5 – гр.7 | гр.3 – гр.5 | |
| Баланс | - | - |
Расчет доли статьи бухгалтерской отчетности определяется по формуле:
На основании данных вертикального анализа при рассмотрении актива и пассива баланса определяем структуру баланса на начало и на конец отчетного периода. Определяем движение статей и разделов бухгалтерской отчетности.
Для сравнения актива баланса, определяем долю внеоборотных и оборотных активов за все периоды анализа. Определяем, как происходит их изменение, какие доли активов увеличиваются или уменьшаются.
При увеличении удельного веса внеоборотных активов говорит о том, что организация располагает необходимой производственной базой для своей деятельности и проводит закупку и модернизацию внеоборотных активов. Необходимо определить за счет, каких статей внеоборотных активов происходит увеличение или уменьшение их стоимости.
В структуре второго раздела, наибольший удельный вес могут занимать запасы, которые необходимы предприятию для осуществления своей деятельностью. При увеличении запасов на конец года говорит о расширении производственной деятельности предприятия, о заготовлении данным предприятием запасов для дальнейшей работы.
Важное место во втором разделе занимает дебиторская задолженность. При уменьшение дебиторской задолженности можно говорить о хорошей работе предприятия с покупателями и заказчиками, о умении руководителя предприятия находить надежных партнеров.
В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства предприятия. От наличия денежных средств на расчетном счёте и в кассе зависит платежеспособность предприятия, его финансовой устойчивости и способность расплатиться по своим долгам и обязательствам. Увеличение удельного веса денежных средств говорит о повышении платежеспособности предприятия на конец отчетного периода и отражает финансовую деятельность предприятия, где происходит движение денежных потоков.
При увеличении удельного веса второго раздела актива бухгалтерского баланса можно сказать, что происходит рост текущих активов предприятия.
При анализе структуры пассива бухгалтерского баланса положительным моментом финансовой устойчивости предприятия является высокий удельный вес собственных источников предприятия.