Тема 4. Документация и инвентаризация

Задача 4.1. Документальное оформление кассовых документов

Задание.

1. Составить приходный кассовый ордер по форме 0310001.

2. Составить расходный кассовый ордер по форме 0310002.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Директор К. А. Дорохов, главный бухгалтер Н. П. Соколова, кассир Р. И. Павлова.

Приходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Получено в отделении Сбербанка России по чеку 050601 на хозяйственные нужды 5 000 руб.

Расходный кассовый ордер № 1 от 12 января 20__ г. Выдано под отчет секретарю А. Ю. Николаевой на хозяйственные нужды 5 000 руб.

Задача 4.2. Документальное оформление поступления материалов

Задание.

Составить два приходных ордера по форме 0315003.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Материалы принял кладовщик О. Р. Березов.

Приходный ордер № 10 от 24.01.20__ г. Поступили по товарно-транспортной накладной № 36 от 23.01.20__ г. от ООО «Северный лес»:

пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 200м³ по цене (без НДС) 10 600 руб. за 1м³;

пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 300м³ по цене (без НДС) 7 800 руб. за 1м³.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Пиломатериалы приняты у водителя ООО «Удора-лес» Н. Д. Ивушева.

Приходный ордер № 11 от 25.01.20__ г. Поступили по накладной № 18 от 25.01.20__ г. от ЗАО «Техником»:

блок предохранительный ПР 121, номенклатурный номер 060101, 5 шт. по цене (без НДС) 170 руб. за шт.;

шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене (без НДС) 7 100 руб. за шт.;

амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 3 шт. по цене (без НДС) 920 руб. за шт.

Рассчитать сумму НДС по ставке 18% от стоимости материалов без НДС.

Запчасти приняты у водителя ЗАО «Техником»В. А. Прошина.

Задача 4.3. Документальное оформление выбытия материалов

Задание.

Составить два требования-накладные по форме 0315006.

Исходные данные.

Организация ООО «Дубрава». Код по ОКПО 44576343. Материалы отпустил кладовщик О. Р. Берёзов. Отпуск разрешил заведующий производством С. С. Беляков.

Требование-накладная № 17 от 26.01.20__ г. затребовал и получил мастер В. П. Коркин для нужд основного производства:

пиломатериалы хвойных пород, номенклатурный номер 05121, 130м³ по цене 10 600 руб. за 1м³;

пиломатериалы лиственных пород, номенклатурный номер 05122, 200м³ по цене 7 800 руб. за 1м³.

Требование-накладная № 18 от 27.01.20__ г. Затребовал и получил начальник гаража Ф. А. Ануфриев для ремонта автомобилей:

шарнир поворотного кулака, номенклатурный номер 060102, 1 шт. по цене 7 100 руб. за шт.;

амортизатор задней подвески, номенклатурный номер 060103, 2 шт. по цене 920 руб. за шт.

Задача 4.4. Учет результатов инвентаризации

Задание.

Определить результаты инвентаризации и отразить их в журнале учета фактов хозяйственной деятельности.Форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1.

Исходные данные.

1. Выписка из инвентаризационной описи.

№ п/п	Наименование	Цена, руб.	Количество
по данным инвентаризации	по данным учета
	Болты, кг	80,00	47,5
	Втулка, шт.	10,30
	Заклепки, кг	160,00	3,70	3,70
	Пружина, шт.	10,08
	Уголки 50х50, кг	260,00
	Лист медный, кг	190,00

2. Решение инвентаризационной комиссии, приказ руководителя: а) излишек уголка металлического оприходовать; б) отразить недостачу болтов; в) материальный ущерб от недостачи болтов отнести на виновное лицо кладовщика О. Р. Берёзова по фактической себестоимости.

Контрольные вопросы к теме 4.

4.1. Каково значение первичных учетных документов в бухгалтерском учете?

4.2. Что такое реквизиты первичного учетного документа? Какие реквизиты являются обязательными?

4.3. В чем заключается проверка первичного учетного документа?

4.4. Способы внесения исправлений в первичные учетные документы.

4.5. Каково значение инвентаризации?

4.6. Каков порядок проведения и оформления инвентаризации?

4.7. Кем и как составляются сличительные ведомости при инвентаризации материальных ценностей?

4.8. Как проводится инвентаризация расчетов?

4.9. Как оформляются и отражаются в бухгалтерском учете результаты инвентаризации? Какие при этом выполняются бухгалтерские записи?

4.10. Каковы источники возмещения недостач?

Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов

Задача 5.1. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

1. Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации (форма журнала приведена в таблице 3.1 к задаче 3.1), выполнить корреспонденцию счетов. Рассчитать необходимые показатели.

2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство» и «Общехозяйственные расходы»

3. По данным журнала произвести записи на счетах, подсчитать по каждому счету обороты и вывести остатки на конец месяца (Ск).

4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.

5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

В конце месяца все производственные расходы распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством (НЗП). Если незавершенное производство отсутствует, все затраты относятся на готовую продукцию.

В конце месяца после оценки затрат в незавершенном производстве рассчитывается себестоимость выпущенной продукции.

Фактическая себестоимость выпуска готовой продукции (работ, услуг) = остаток НЗП на начало месяца + произведенные затраты за месяц – возвратные материалы – остаток НЗП на конец месяца = Снсч. Основное производство + Оборот Дтсч. Основное производство – возвратные материалы (факт хозяйственной жизни по Кредиту сч. Основное производство) – Сксч. Основное производство.

Для расчета финансового результата (прибылиили убытка) требуется сопоставить доходы и расходы.

Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу.

Исходные данные.

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «Мебельный комбинат» на 1 ноября 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Расчетные счета Итого по разделу II	256 000 256 000 93 000 80 000 173 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками Итого по разделу V	310 000 49 000 359 000 - 70 000 70 000
БАЛАНС	429 000	БАЛАНС	429 000

2. Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Мебельный комбинат» за ноябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Основы процесса снабжения
	Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщиков: основные материалы НДС 18% итого	60 000 10 800 70 800
	Акт оказанных услуг.Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов на склад: стоимость доставки НДС 18% итого	3 000 540 3 540
	Приходный ордер. Оприходованы на склад смазочные материалы (НДС нет)	1 800
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам: за основные материалы за доставку материалов на склад	70 800 3 540
Основы процесса производства
	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства управленческому персоналу комбината	83 000 29 000
	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства управленческого персонала комбината	16 600 5 800
	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	11 600
	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: в основное производство на управленческие нужды	170 000 6 300
	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения	4 800 3 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Основное производство»	?
	Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)	?
Основы процесса реализации
	Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости	75 000
	Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость	94 000 16 920 110 920
	Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции	16 920
	Акт оказанных услуг. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до покупателя (НДС нет)	4 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу	4 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции	?
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет страховые взносы во внебюджетные фонды	96 300 45 000 31 000
	Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию	80 000

Задача 5.2. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство».

4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.

5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.

Исходные данные.

1.Бухгалтерский баланс ООО «Молочный завод» на 1 октября 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Расчетные счета Итого по разделу II	560 000 560 000 180 000 160 000 340 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Итого по разделу V	750 000 51 300 801 300 - 60 000 28 700 10 000 98 700
БАЛАНС	900 000	БАЛАНС	900 000

2.Факты хозяйственной деятельности ООО «Молочный завод» за октябрь 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
Основы процесса снабжения
	Выписка банка. С расчетного счета перечислено под отчет на карточку экспедитору Павлову Н. И. на хозяйственные нужды	5 000
	Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков: молоко НДС 10% итого	140 000 14 000 154 000
	Приходный ордер. Оприходовано на склад от поставщиков: вспомогательные материалы НДС 18% итого	15 000 2 700 17 700
	Авансовый отчет Павлова Н. И. Оплачено за погрузку и разгрузку вспомогательных материалов	1 700
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: поставщикам за молоко поставщикам за вспомогательные материалы	? ?
Основы процесса производства
	Требования-накладные. Отпущены со склада сырье и материалы для производства продукции	80 000
	Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Водоканала: за воду, потребленную для нужд производства НДС 18%	4 000
	Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура Энергосбыта: за электроэнергию, потребленную для нужд производства НДС 18%	7 000 1 260
	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за изготовление продукции	30 000
	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы	9 000
	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств основного производства	5 300
	Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало и конец месяца нет)	?
Основы процесса реализации
	Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Отгружена готовая продукция (молоко) покупателям по фактической себестоимости	104 000
	Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 10% включен в договорную стоимость	125 000 12 500 137 500
	Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции	12 500
	Авансовый отчет Павлова Н. И. Оплачено за погрузку доставку продукции до покупателя	6 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу	3 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции	?
	Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за продукцию	137 500

Задача 5.3. Учет процессов снабжения, производства и реализации

Задание.

2. Открыть синтетические счета по данным баланса и журнала фактов хозяйственной деятельности. Для учета затрат открыть счета «Основное производство», «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы».

4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по данным счетов. Форма ведомости приведена в таблице 3.2 к задаче 3.3.

5. По данным оборотно-сальдовой ведомости составить баланс на конец месяца.

Методические рекомендации.

Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 5.1.

Финансовый результат от продаж = доходы – расходы = договорная стоимость отгруженной продукции – НДС – фактическая себестоимость отгруженной продукции – расходы на продажу – общехозяйственные (управленческие) расходы.

Исходные данные.

1. Бухгалтерский баланс ООО «Фрегат» на 1 февраля 20__ г.

Наименование показателя	Сумма, руб.	Наименование показателя	Сумма, руб.
АКТИВ I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Материалы Незавершенное (основное) производство Готовая продукция Расчетные счета Итого по разделу II	347 000 347 000 70 000 4 000 20 000 30 000 124 000	ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательстваРасчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Итого по разделу V	300 000 44 000 344 000 - 35 000 64 000 28 000 127 000
БАЛАНС	471 000	БАЛАНС	471 000

2. Факты хозяйственной деятельности ООО «Фрегат» за февраль 20__ г.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Накладная. Договорная стоимость отгруженной продукции без НДС НДС 18% включен в договорную стоимость	216 000 38 880 254 880
	Счет-фактура. Начислен НДС по проданной продукции	38 880
	Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика: основные материалы НДС 18% итого	34 000 6 120 40 120
	Выписка банка. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит	80 000
	Авансовый отчет. Оплачено за отправку корреспонденции
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета поставщикам	27 000
	Требования-накладные. Отпущены со склада материалы: для производства продукции для ремонта производственного оборудования на управленческие нужды	54 000 3 000 2 000
	Приходный ордер. Оприходованы на склад от поставщика: вспомогательные материалы НДС 18% итого	6 000 1 080 7 080
	Выписка банка. Оплачено с расчетного счета: заработная плата работникам налоги в бюджет	64 000 28 000
	Накладная. Возвращены на склад из производства неиспользованные материалы
	Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств: производственного назначения управленческого назначения	6 600 2 900
	Ведомость начисления заработной платы. Начислена заработная плата за месяц: рабочим основного производства за изготовление продукции цеховому персоналу управленческому персоналу	45 000 12 000 20 000
	Ведомость начисления страховых взносов. Начислены страховые взносы от заработной платы: рабочих основного производства за изготовление продукции цехового персонала управленческого персонала	13 500 3 600 6 000
	Ведомость начисления заработной платы. Удержан НДФЛ из заработной платы работников	9 100
	Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общепроизводственные расходы на счет «Основное производство»	?
	Бухгалтерская справка-расчет. Списываются общехозяйственные (управленческие) расходы на счет «Продажи»	?
	Накладная. Готовая продукция из производства передана на склад по фактической себестоимости (НЗП на начало 4 000 руб., на конец месяца нет)	?
	Выписка банка. На расчетный счет получено от покупателей за проданную продукцию	148 000
	Накладная. Бухгалтерская справка-расчет. Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции	152 000
	Акт оказанных услуг. Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку продукции до покупателя: стоимость услуги НДС 18% итого	8 000 1 440 9 440
	Бухгалтерская справка-расчет. Списаны расходы на продажу	4 000
	Бухгалтерская справка-расчет. Определен финансовый результат от продаж продукции	?