Понятие, сущность и назначение основных счетов
Основные счета предназначены для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению источников их образования. Основными они являются потому, что имеют самостоятельное значение, и объекты учета являются фундаментальной основой хозяйственной деятельности организации.
Рассмотрим схему основного активного счета на примере счетов 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Схема счета 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
| Н.С. Первоначальная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации | |
| 1. Ввод в эксплуатацию основных средств по первоначальной стоимости (Д 01 К 08) | 2 Выбытие основных средств по первоначальной стоимости (Д 91 К 01) |
| Об. Первоначальная стоимость поступивших объектов основных средств | Об. Первоначальная стоимость выбывших объектов основных средств |
| К.С. Первоначальная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации |
Остаточная стоимость основных средств, которая вносится на баланс организации с целью формирования отчетности, определяется следующим образом:
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
| Списание амортизации (одновременно с выбывающим объектом) | Н.С. Сумма начисленной амортизации на начало отчетного периода |
| Начисление амортизации по основным средствам | |
| К.С. Сумма начисленной амортизации на конец отчетного периода |
Основные пассивные счета применяются для учета собственного капитала, резервов, фондов, кредитов и займов. К ним относятся счета:
80 «Уставный капитал»
82 «Резервный капитал»
83 «Добавочный капитал»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и т.д.
Структура пассивного счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет вид:
| Н.С. задолженность перед поставщиками на начало периода | |
| Уменьшение задолженности перед поставщиками | Увеличение обязательств перед поставщиками |
| Суммы, выплаченные поставщику за отчетный период | Суммы, начисленные поставщику к уплате за отчетный период |
| К.С. задолженность перед поставщиками на конец отчетного периода |
Структуру активно-пассивных счетов можно рассмотреть на примере счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Н.С. Наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода | Н.С. Наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
| + Увеличение дебиторской задолженности | – Уменьшение дебиторской задолженности |
| – Уменьшение кредиторской задолженности | + Увеличение кредиторской задолженности |
Для удобства контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности в практической деятельности организации счет 76 делят на две части: «Расчеты с разными дебиторами», «Расчеты с разными кредиторами»:
76 «Расчеты с разными дебиторами»
| Н.С. Дебиторская задолженность на начало периода | __ Уменьшение дебиторской задолженности |
| + Увеличение дебиторской задолженности | |
| К.С. Дебиторская задолженность на конец отчетного периода |
76 «Расчеты с разными кредиторами»
| __ Уменьшение кредиторской задолженности | Н.С. Кредиторская задолженность на начало периода |
| + Увеличение кредиторской задолженности | |
| К.С. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода |