Списание основных средств по причине износа

Списание основных средств по истечении срока полезного использования

В этом случае организация должна списать основное средство с баланса. Такое выбытие не оказывает влияния на финансовый результат деятельности организации.

Пример.

23 ноября 2010 года принято решение о списании с бухгалтерского баланса приборов на сумму 120300 руб. Приборы приобретены и приняты к учёту в составе основных средств в ноябре 2002 года. Срок их полезного использования 8 лет.

В бухгалтерском учете организации выбытие отразится:

Д-01/ «Выбытие ОС» К-01 120300 списаны приборы по первоначальной стоимости
Д-02 К-01/ «Выбытие ОС» 120300 списана сумма амортизации приборов

Списание основных средств до истечения срока полезного использования

Такое выбытие оказывает влияние на финансовый результат деятельности организации.

Пример.

23 сентября 2010 года принято решение о списании с бухгалтерского баланса приборов на сумму 120300 руб. Приборы приобретены и приняты к учёту в составе основных средств в ноябре 2002 года. Срок их полезного использования 8 лет. В результате списания приборов получены запасные части, рыночная стоимость которых составила 2000 руб.

В бухгалтерском учете организации выбытие отразится:

Д-01/ «Выбытие ОС» К-01 120300 списаны приборы по первоначальной стоимости
Д-02 К-01/ «Выбытие ОС» (120300 / (8*12)) * 94 = 117794 списана сумма амортизации приборов
Д-91/2 К-01/ «Выбытие ОС» 2506 списаны приборы по остаточной стоимости
Д-10/5 К-91/1 2000 оприходованы запасные части, полученные от списания приборов
Д-99 К-91/9 506 отражен убыток от списания приборов

Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал

В соответствии с НК РФ передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал не признаётся реализацией для целей налогообложения, то есть у организации не возникает финансовый результат, а сумма вклада отражается по дебету счёта 58/1 «Финансовые вложения в паи и акции».

Пример.

В 2010 году организация вносит основное средство в качестве доли в уставный капитал другой организации. Основное средство приобретено в мае 2006 года за 165000 руб. (в том числе НДС). По состоянию на 1 января 2010 года произведена переоценка, в результате чего восстановительная стоимость основного средства составила 280000 руб. Сумма начисленной амортизации 70000 руб. Вклад оценен собранием учредителей с привлечением оценщика в 200000 руб.

В бухгалтерском учете организации выбытие отразится:



Д-01/ «Выбытие ОС» К-01 280000 отражено выбытие основного средства по ВС
Д-02 К-01/ «Выбытие ОС» 70000 списана сумма амортизации ОС
Д-58/1 К-01/ «Выбытие ОС» 210000 отражен вклад в уставный капитал в размере остаточной стоимости ОС

Передача основных средств по договору дарения

В соответствии со ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и подлежит обложению НДС. Передающая сторона должна заплатить в бюджет НДС с рыночной стоимости подарка. Даритель выписывает счёт-фактуру на рыночную стоимость в двух экземплярах и один из них предоставить одариваемому.

Пример.

В мае 2010 года организация передаёт безвозмездно три компьютера больнице. Компьютеры приобретены по 24000 руб. каждый (в том числе НДС) в апреле 2009 года. Срок службы 4 года. Способ амортизации – линейный.

В бухгалтерском учете организации выбытие отразится:

Д-01/ «Выбытие ОС» К-01 61017 отражено выбытие трех компьютеров по ПС
Д-02 К-01/ «Выбытие ОС» (61017/(4*12)*13 = 16525 списана сумма амортизации по выбывающим компьютерам
Д-91/2 К-01/ «Выбытие ОС» 44492 списаны компьютеры по остаточной стоимости (в примере принимаем ее равной рыночной стоимости)
Д-91/2 К-68 44492 * 18% /100% = 8009 начислен НДС с рыночной стоимости компьютеров

Выбытие основных средств при чрезвычайных ситуациях

К чрезвычайным обстоятельствам хозяйственной деятельности относятся: стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация имущества и т.п.

При таком выбытии по истечении установленного законодательством РФ срока основные средства учитываются в составе недостач по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и показываются в составе убытков по счёту 91/2 «Прочие расходы».

Пример.

В мае 2010 года в результате землетрясения было разрушено здание склада. Первоначальная стоимость склада – 250000 руб. Сумма начисленной к моменту стихийного бедствия амортизации – 20000 руб.

В бухгалтерском учете организации выбытие отразится:

Д-01/ «Выбытие ОС» К-01 250000 отражено выбытие ОС по ПС
Д-02 К-01/ «Выбытие ОС» 20000 списана сумма амортизации ОС
Д-94 К-01/ «Выбытие ОС» 230000 отражена недостача основного средства по остаточной стоимости
Д-91/2 К-94 230000 сумма недостачи списана на убытки организации

Наши рекомендации