Баланс банка: виды, порядоксоставления, реквизиты.
Бух баланс– это система пок-лей, характериз финн-хоз-ую деят-ть организации, состояние ее ср-в и источников. Бух баланс - двухсторонняя табл, составленная на определенный момент времени. Левая сторона – актив баланса – содержит информ о ср-вах организации по их составу и способам размещения. Правая часть – пассив – содержит информацию об источниках формирования и назначения этих ср-в, т.е. актив – что?, а пассив – за счет чего. Общепринятой формой представления баланса является горизонтальная форма с делением на “Актив” и “Пассив”.
Главная особенность баланса – равенство итогов ср-в, находящихся в активе и пассиве. Особенностью баланса банка явл то, что он состав ежедневно и учитывает не только собственные ср-ва банка, но и ср-ва юр и физ лиц.
Бухгалтерский баланс – основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостную оценку состояния активов, обязательств, капитала.
В банках существуют различные виды балансов, позволяющие получить информацию, определенной степени открытости и осуществить ее анализ по интересующим направлениям.
1. Ежедневный баланс или «Сводка оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам». Это основная форма синтетического учета в банке.
В балансе по данной форме информация представлена в белорусских рублях. Остатки валюты на счетах отражены в рублевом эквиваленте.
В этой форме отражаются обороты по дебету и кредиту счетов за день и исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. По внебалансовым счетам – обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.
Балансовые счета расположены в порядке возрастания номеров.
Ежедневные балансы по этой форме составляются филиалами банка и включаются в состав сводного баланса банка.
Особенность характеризуемого баланса - его оперативность, которая проявляется в ежедневном составлении данного отчета.
2. Помимо ежедневного баланса банки составляют периодические балансы («баланс в плоскостях»).
Он предоставляется в НБ РБ по электронной почте (служит для составления различной статистической отчетности и осуществления надзорных функций). В нем приводятся в млн р. остатки по балансовым счетам IV порядка в разрезе групп валют (национальная валюта; СКВ; ОКВ) и признака резидентства (резидент; нерезидент).
Все данные приводятся в белорусских рублях (по валютным остаткам показывается их рублевый эквивалент). В балансе данной формы актив и пассив отражаются отдельно.
3. На основании ежедневного баланса составляется годовой бухгалтерский баланс, или «расчетный баланс».
Он представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на начало года. При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.
После подтверждения достоверности годового баланса внешним аудитом он предоставляется Национальному банку в составе годового отчета и публикуется в открытой печати.
Алгоритм расчета годового баланса разработан и утвержден НБ РБ и приводится в Инструкции по составлению годового отчета банками республики Беларусь №323 от 27.11.2006, в который ежегодно НБ РБ вносятся коррективы.
В этой форме баланса данные об активах, обязательствах и капитале банка сгруппированы в укрупненные показатели по экономически однородным признакам. Показатели по активам приведены в порядке убывания степени их ликвидности, обязательства – по степени убывания вероятности востребования.
Итоги годового баланса и ежедневного различаются, так как в годовом балансе в соответствии с методикой его расчета активные и пассивные остатки по счетам уменьшаются на ряд регулирующих статей. Например, в активе показан чистый кредитный портфель (валовой портфель, уменьшенный на сумму созданного банком специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску), а пассив показан за минусом суммы данного резерва, основные средства и нематериальные активы приводятся за минусом амортизационных отчислений.
Форма годового баланса банка
АКТИВЫ
Денежные средств
Драгоценные металлы и драгоценные камни
Средства в Национальном банке Республики Беларусь
Средства в банках
Ценные бумаги
Кредиты клиентам
Производные финансовые активы
Долгосрочные финансовые вложения
Основные средства и нематериальные активы
Имущество, предназначенное для продажи
Прочие активы
ИТОГО активы
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства Национального банка Республики Беларусь
Средства банков
Средства клиентов
Ценные бумаги, выпущенные банком
Производные финансовые обязательства
Прочие обязательства
ВСЕГО обязательства
КАПИТАЛ
Уставный фонд
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Фонд переоценки статей баланса
Накопленная прибыль
ВСЕГО капитал
ИТОГО обязательства и капитал
При составлении годового баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года. При составлении годового отчета банк, при необходимости, проводит корректировки данных отчетного года в отношении: событий после отчетной даты; существенных ошибок и др.
Принципы построения баланса банка такие же, как и у прочих субъектов хозяйствования. Пассив показывает, из каких источников сформированы средства банка, актив – во что они вложены (размещены). Отличие заключается в том, что в активах банка преобладают всевозможные виды финансовых активов, а доля основных средств минимальна. В пассивах преобладают привлеченные средства (обязательства).
Структура баланса коммерческого банка
| Актив | Пассив |
| Размещение средств | Обязательства Капитал |
| Баланс | Баланс |