Тема 7. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 18
Цель занятия –усвоение порядка заполнения типовых форм первичных документов и их оформления.
Задача 1
На основании приведенных данных заполнить первичные документы: приходные кассовые ордера.
Определить обязательные и специфические реквизиты для каждого документа.
1. Приходный кассовый ордер № 171. Организация АО «Импульс» от 4 декабря 20__г. Получен остаток подотчетных сумм от Астахова А.В. – 100руб. по авансовому отчету №36. Кассир Ковалева К.В., главный бухгалтер Воронина В.В.
2. Приходный кассовый ордер №172. Организация АО «Импульс» от 5 декабря 20__г. Получено от АО КБ «Центр-Инвест» по чеку № 3256437 – 125 600руб., в том числе для выдачи заработной платы за ноябрь 100 000руб., на командировочные расходы – 20 000руб., на хозяйственные расходы – 5 600руб.
3. Расходный кассовый ордер №348 от 4 декабря 20__г. АО «Импульс». Выдан инженеру Петрову П.В. перерасход по авансовому отчету №38 в сумме 156 руб. Проведенная операция подтверждается руководителем организации Гавриловым Г.В. и главным бухгалтером Ворониной В.А. Деньги выдала кассир Ковалева К.В.
4. Расходный кассовый ордер №348 от 10 декабря АО «Импульс». Выдана заработная плата за ноябрь в сумме 94 000руб. по платежной ведомости №23 кассиром Ковалевой К.В. Документ подписан руководителем организации и главным бухгалтером.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 19
Цель занятия –освоение порядка проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете.
Задача 1
1. На основе следующих данных о наличии товарно-материальных ценностей на складе и результатах проведенной инвентаризации составить инвентаризационно-сличительную ведомость.
Сведения о наличии товарно-материальных ценностей на складе по данным бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации
| Наименование ткани | Ед. изм. | Цена, руб. | Количество | Сумма |
| 1. Драп | М | 1 100 | 220 000 | |
| 2. Твид | М | 1 000 | 180 000 | |
| 3. Лен | М | 72 000 | ||
| 4. Шелк подкладочный | М | 32 500 | ||
| 5. Ситец набивной | М | 31 500 |
Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии товарно-материальных ценностей на складе
| Наименование ткани | Ед. изм. | Цена, руб. | Количество | Сумма |
| 1. Драп | М | 1 200 | ||
| 2. Твид | М | |||
| 3. Лен | М | |||
| 4. Шелк подкладочный | М | |||
| 5. Ситец набивной | М |
Инвентаризационно-сличительная ведомость
| Наименование товарно-материальных ценностей | Ед. изм. | Цена, руб. | По данным бухгалтерского учета | Фактически | Результат инвентаризации | |||||
| Недостачи | Излишек | |||||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1. | ||||||||||
| 2. | ||||||||||
| 3. | ||||||||||
| 4. | ||||||||||
| 5. | ||||||||||
| 6. | ||||||||||
| Итого: |
Бухгалтер_______________________________
Члены инвентаризационной комиссии_________________________
2. Составить «Акт о проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей» на складе по данным задачи.
3. Составить бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации.
| Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. В результате инвентаризации установлены: а) б) | |||
| 2. Списана сумма недостачи на виновное лицо | |||
| 2. Оприходованы излишки материалов |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 20
Цель занятия –закрепление полученных знаний в процессе теоретической подготовки, усвоение способов исправления ошибок в первичных учетных документах и на счетах бухгалтерского учета.
Задача 1
На основании приведенных данных исправить ошибки допустимыми способами, обосновать выбранный способ исправления.
Исходные данные:
1. В приходном кассовом ордере №12 от 04.02.2011 в графе «сумма» цифрами записано 2 500руб., а прописью указана сумма «Одна тысяча пятьсот руб.» Правильная сумма – 1 500руб.
Способы исправления:
1) подтереть цифру «2» и вместо нее записать цифру «1»;
2) зачеркнуть неправильно указанную сумму и написать необходимую, сделав надпись «исправленному верить», дату и заверить подписью ответственных лиц;
3) аннулировать приходный кассовый ордер №12 и заполнить его на новом бланке.
2. В акте на списание основных средств в графе «Год выпуска» ошибочно проставлено «1999», а правильная запись «1989».
Способы исправления:
1) подтереть цифру «9» и вместо нее записать цифру «8»;
2) зачеркнуть неправильно указанную сумму и написать необходимую, сделав надпись «исправленному верить», дату и заверить подписью ответственных лиц;
3)аннулировать акт и оформить его на новом бланке.
3. На счетах бухгалтерского учета при поступлении материалов от поставщиков на сумму 80 000руб. по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сделана ошибочная запись 80 00руб. Для исправления ошибки используйте метод исправления «красное сторно».
4. На счетах бухгалтерского учета при поступлении материалов от поставщиков на сумму 70 000руб. по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сделана ошибочная запись 10 000руб.
Для исправления ошибки используйте дополнительную бухгалтерскую запись.
Задания 3 и 4 выполняйте в следующей форме.
Сделаны записи на счетах:
| Содержание хозяйственной операции | Дата | Дебет | Кредит | Сумма |
Необходимо сделать записи:
| Содержание хозяйственной операции | Дата | Дебет | Кредит | Сумма |
Задача 2
На основании приведенных хозяйственных операций и схем счетов определить содержание ошибочных записей и способ исправления.
Произвести необходимые записи по исправлению ошибок.
Хозяйственные операции за март 20__г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отпущены со склада материалы на производство продукции | 75 000 | |||
| Отпущены со склада на производство продукции | 23 000 | |||
| Смазочные материалы | 12 000 | |||
| Отпущена со склада на производство спецодежда | 5 000 | |||
| Возвращены из производства на склад материалы. Отпущены на производство продукции смазочные материалы | 10 000 |
Перечисленные операции отражены на счетах следующим образом: