Тема 2. Учет движения денежных средств.

Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета. Они могут находиться в виде:

- наличных денежных средств в кассе

- денежных средств на расчетном и других счетах в банках.

Расчеты предприятия с другими предприятиями и физическими лицами возможны:

- наличными деньгами через кассу предприятия

- безналичным путем (операция происходит с денежными средствами, находящимися на счетах в банке).

Все предприятия, независимо от ОПФ и сферы деятельности, должны:

- хранить денежные средства в учреждениях банка;

- производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном расчете через учреждения банка;

- иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных руководителем организации, разрешается хранение в кассе денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты зарплаты (3 дня).

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка касса с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя подразделения.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку (розничная аптечная сеть), по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на цели, предусмотренные правовыми актами (оплата труда, хозяйственных нужд).

Кассовые операции

- приходные кассовые операции

- расходные кассовые операции

Бухгалтер должен обязательно оформлять:

- каждую приходную кассовую операцию – приходным кассовым ордером

- каждую расходную кассовую операцию – расходным кассовым ордером.

При оформлении документов обязательно должно быть в наличии (представлено в бухгалтерию, а после проверки приложено к ордеру) юридическое основание для составления ордера, т.е. первичный документ.

Кассовый ордер	Содержание кассовой операции	Первичный документ – юридическое основание
Приходный	Поступление выручки от реализации товаров аптекой и МРС.	Справка – заявление о принятии выручки
Возврат неиспользованных подотчетных сумм	Авансовый отчет
Поступление за прокат предметов медицинского назначения	Ведомость выдачи предметов напрокат
Погашение недостач по результатам инвентаризации	Акт результатов инвентаризации
Возврат работником ранее выданной ссуды	Договор с работником о предоставлении ссуды
Получение денег из банка	Чек банка
Расходный	Сдача выручки: - в кассу банка   - инкассатору	Комплект документов: объявление, ордер и квитанция;   Комплект документов: препроводительная ведомость, накладная и копия препроводительной ведомости.
Выплата заработной платы, пособий	Расчетно – платежная ведомость, платежная ведомость
Оплата купленной у населения аптечной посуды	Ведомость покупки стеклянной посуды, бывшей в употреблении
Выдача денег под отчет	Заявление о выдаче наличных денег

Заполнение кассовых ордеров:

- должно проводиться без помарок и подчисток, в кассовых документах исправления не допускаются;

- ПКО и РКО должны подписываться главным бухгалтером, а расходный еще и руководителем предприятия (если на прилагаемых к РПО документах имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна);

- приходные и расходные кассовые ордера должны иметь номер (нумерация с начала года отдельно для приходных и отдельно для расходных кассовых ордеров).

Приходные и расходные кассовые ордера при составлении регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной подписи руководителя предприятия;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документе приложений (первичных документов).

При выдаче денег кассир должен требовать предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Кассир записывает номер, серию, кем и когда выдан документ. Лицо, получающее деньги, расписывается в РКО с указанием прописью полученной суммы. Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.

При принятии денег кассир обязан выдать лицу, их вносящему, отрывную квитанцию к приходному кассовому ордеру.

После получения или выдачи денег кассовый ордер подписывается кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый документ должен быть отражен в кассовой книге.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера аптечного предприятия.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку, записи в ней делаются сразу после принятия или выдачи денег по каждому документу.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Образец составления отчета кассира.

Остаток на начало дня - 1720=80

Выручка: Отдел 1 – 32675=40

Отдел 2 – 28456=60

Выдано зав. аптекой Зайцевой Е.А. на хоз.нужды 3500=00

Определить сумму, подлежащую сдаче в банк и остаток в кассе.

Лимит – 1800=00

1. По формуле торгового баланса определяем сумму наличных в кассе: Ок = Он + П – Р = 1720=40 + (32675=40+28456=60)- 3500=00 = 59352=80

2. лимит 1800=00 в банк требуется сдать (59352=80 – 1800) 57552=80 т.к. в банк сдаются бумажные купюры, в сумку инкассатора кладется 57550=00, остаток в кассе составит 1802=80.

Отчет кассира.

Касса за____________ (дата)

№ документа	От кого получено Кому выдано	приход	расход
	Остаток на начало дня 1720=80
	Отдел 1 Ворохова М.С.	32675=40
	Отдел 2 Еремина Н.А.	28456=60
	Зайцевой Е.А.		3500=00
	Инкассатору Белову Ю.С.		57550=00

итого: 61132=00 61050=00

Остаток на конец дня 1802=80

Приложено два приходных и два расходных документа.

Подпись кассира.

Вопросы для самоконтроля

1) Правила работы с кассовой наличностью.

2) Правила оформления кассовых документов.

3) Виды учета, классификация документов.

4) Что лежит в основе всех финансовых отчетов.

5) Какие основные реквизиты должен содержать кассовый отчет?

6) Право подписи на приходных и расходных кассовых документах.

7) Понятие – лимит кассы.

8) Правила ведения кассовой книги.

9) Приходные кассовые операции.

10) Расходные кассовые операции.

Тестовые задания

1) Реквизиты кассового чека:

1. порядковый номер чека

2. дата и время покупки

3. стоимость покупки

4. признак фискального режима

5. наименование товара

2) Освидельствование ККМ в органе тех.надзора проводится:

1) ежегодно

2) 1 раз в квартал

3) ежемесячно

3) Дополнительная информация о товаре предоставляемая продавцом потребителю:

1. информация о сроках годности

2. информация о ценах в других аптеках

3. информация о побочных эффектах и противопоказаниях

4. информация о правилах и условиях эксплуатации

5. информация об особенностях хранения ЛП

4) При приеме на работу кассира оформляются следующие документы:

1. Трудовой договор

2. Обязательство кассира

3. Приказ по аптеке

4. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности

5) Книга жалоб должна находиться:

1) у фармацевта отдела РПО

2) на видном месте в торговом зале

3) у дежурного администратора

6) Отчет без гашения снимается:

1) между сменами

2) в конце рабочего дня

7) Пароль к фискальной памяти известен:

1) старшему кассиру

2) зав.аптекой

3) налоговому инспектору

8) Лимит остатка денежных средств в кассе может корректироваться устанавливается:

1) раз в 10 лет

2) раз в год

3) раз в квартал

9) Возврат ранее купленных качественных лекарственных препаратов в аптеку:

1) разрешается

2) не разрешается

10) В соответствии с "Положением по применению ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением" неисправной считается ККМ, которая:

1. Не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке соответствующие реквизиты

2. Не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает контрольную ленту

3. Не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к ККМ

4. Не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной памяти

5. Не печатает товарный чек

11) Срок хранения книги кассира-операциониста после внесения в нее последней записи:

1) не менее 1 года

2) не менее 5 лет

3) не менее 3 лет

12) Реализация товаров с истекшим сроком годности:

1) разрешена после переконтроля

2) запрещена

13) Некачественный товар может быть:

1. заменен на товар той же марки

2. заменен на аналогичный товар

3. может быть уменьшена стоимость покупки

4. возвращена стоимость покупки

14) Кассовый чек действителен:

1) в течение 1 месяца

2) в течение срока годности препарата

3) 10 дней

4) 1 день

15) Отчет с гашением снимается:

1) по желанию кассира

2) 1 раз в сутки (в конце рабочего дня)

3) 1 раз в смену

16) Способы гашения чека:

1. путем надрыва

2. с помощью штампа

3. можно не гасить

17) Приходные и расходные кассовые ордера должны учитываться:

1. в кассовой книге

2. в журнале кассира-операциониста

3. в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

4. в товарном отчете

18) Приходные кассовые ордера должны быть подписаны:

1. зав.аптекой

2. бухгалтером

3. старшим кассиром

19) Ответственность за соответствие цен на упаковке с ценой в документах несет:

1) должностное лицо, назначенное приказом руководителя аптеки

2) бухгалтер

3) фармацевт асептического блока

4) зав.аптекой

5) провизор

20) К приходным кассовым операциям относятся:

1. поступление товара от поставщика

2. возврат неиспользованных подотчетных сумм

3. поступление выручки от реализации товаров мелкорозничной сети

4. возмещение причиненного материального ущерба

5. поступление платы за прокат предметов медицинского назначения

6. сдача денег в банк

21) Имеет ли право покупатель проверить правильность цены?

1) имеет

2) не имеет

22) Прием и выдачу денег по кассовым ордерам можно производить:

1) в течение 3 рабочих дней

2) только в день их составления

3) в течение 3 календарных дней

23) Возврат денег из кассы в день приобретения товара оформляется:

1) Приходным кассовым ордером

2) Расходным кассовым ордером

3) Актом о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам

24) К расходным кассовым операциям относятся:

1. Выдача денег под отчет

2. Сдача выручки в банк

3. Выплата заработной платы

4. Расчет с поставщиками за наличные денежные средства

25) Кассир-операционист обязан:

1. обеспечить тщательный уход и бережное обращение с машиной

2. выдавать покупателю чек вместе с покупкой и сдачей

3. вести кассовые операции в соответствии с руководством по эксплуатации ККМ

4. вести журнал кассира-операциониста

26) Лимит остатка наличных денег в кассе аптеки устанавливается:

1) Кассиром-операционистом

2) Руководителем аптеки

3) Налоговым инспектором

4) Банком по согласованию с руководителем аптеки

27) Организация, осуществляющая расчеты с применением ККМ, обязана выдавать покупателю вместе с покупкой:

1) квитанцию к приходному ордеру

2) кассовый чек

3) товарный чек

28) Реквизиты товарного чека:

1. количество товара

2. ФИО лица продавшего товар

3. заводской номер ККМ

4. порядковый номер чека

5. идентификационный номер организации

6. наименование товара

29) Возврат денег из кассы за некачественный товар осуществляется:

1) только с разрешения администрации аптеки

2) кассиром самостоятельно

30) Журнал кассира-операциониста должен быть подписан:

1. руководителем аптеки

2. главным бухгалтером

3. старшим кассиром

4. налоговым инспектором

31) Контроль за соблюдением правил использования ККМ, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях обязаны осуществлять:

1) учреждения банков

2) налоговые органы

3) главный бухгалтер

32) Свободные денежные средства обязаны хранить в учреждениях банков:

1) Только ЗАО

2) Предприятия, организации и учреждения независимо от ОПФ

3) Только государственные и муниципальные унитарные предприятия

33) Работник первого стола выполняющий кассовые операции:

1) несет полную материальную ответственность за денежные средства

2) такой ответственности не несет

34) В ценнике на товары, реализуемые из аптек должны быть следующие сведения:

1. наименование, дозировка, единицы измерения

2. цена за единицу измерения

3. подпись МОЛ или штамп аптеки

4. дата получения товара

5. страна изготовитель

35) Кассовые операции отражают движение:

1) нематериальных активов

2) денежных средств на расчетном счете

3) товаров

4) денежных средств в кассе

36) Срок хранения контрольной ленты:

1) не менее 3 лет

2) не менее 5 лет

3) не менее 1 года

37) Кассовый чек должен быть:

1) отдан покупателю, вместе с покупкой и причитающейся сдачей

2) оставлен в аптеке, и наколот на наколку

38) Показания счетчиков на начало и конец рабочего дня заносят:

1) в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств

2) в кассовую книгу

3) в журнал кассира-операциониста

39) Замена некачественного товара (медицинских изделий) имеющего гарантийный срок возможна:

1) в любом случае, если покупатель может доказать, что товар приобретен в данной аптеке

2) только по предъявлению кассового чека

40) Расходные кассовые ордера должны быть подписаны:

1. заведующей аптекой

2. бухгалтером

3. старшим кассиром