Глава 1. Рассмотрение теоретико-методологических основ ведения налогового учета в организации
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
| Тема: Организация бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов деятельности организации ОАО «Тяжмехпресс» |
| Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) |
| Выполнила студентка группы 137 |
| Лещевой Светланы Николаевны |
| (Ф.И.О.) Руководитель: |
| Тюнина С.А |
| (Ф.И.О.) |
| Рецензент: Медведева Наталья Владимировна (Ф.И.О.) |
| Работа защищена в ГЭК |
| « » 20 г. |
| с оценкой |
Воронеж 2017 г.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ | ||
| ГЛАВА 1. РАССМОТРЕНИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ | ||
| 1.1 Нормативно – правовое регулирование налогообложения в организации по налогу на прибыль | ||
| 1.2 Определение порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль | ||
| ГЛАВА 2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «ТЯЖМЕХПРЕСС» | ||
| 2.1 Изучение технико – экономической характеристики хозяйствующего субъекта | ||
| 2.2 Составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации | ||
| 2.3 Проведение анализа информации об источниках имущества организации: общая оценка структуры источников ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОАО «ТЯЖМЕХПРЕСС» | ||
| 3.1 Организация налогового учета в исследуемой организации | ||
| 3.2 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| 3.3 Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в организации ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| 3.4 Оптимизация налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект | ||
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | ||
| СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ | ||
| ПРИЛОЖЕНИЯ | ||
ВВЕДЕНИЕ
В данной работе речь пойдет об учете формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете и способе начисления налога на прибыль организации ОАО «Тяжмехпрес», а также учета операций, связанных с налоговыми обязательствами.
Эта тема актуальна, т.к. финансовый результат, т.е. прибыль - это важнейший показатель хозяйственной деятельности любого предприятия и организации. Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Завод по выпуску тяжелых механических прессов» (далее - ОАО «Тяжмехпресс»).
Предмет исследования: осуществление налогового и бухгалтерского учета финансовых результатов ОАО «Тяжмехпресс».
Цели дипломной работы изучение теоретических основ механизма управления прибылью в реальном секторе экономики, анализ эффективности ее формирования, распределения и использования на примере ОАО «Тяжмехпресс», выявление факторов, влияющих на финансовый результат предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию управления прибылью в современных условиях налогообложения.
Для достижения целей составились следующие задачи:
- нормативно - правовое регулирование налогообложения в организации по налогу на прибыль.
- определение порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль.
- изучить технико-экономическую характеристику хозяйствующего субъекта.
- составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации.
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности.
- организация налогового учета в исследуемой организации.
- расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс».
- заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в организации ОАО «Тяжмехпресс».
- оптимизация налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.
В первой главе работы будут рассмотрены вопросы теоретико-методологических основ ведения налогового учета в организации.
Во второй главе осуществление бухгалтерского учета в ОАО «Тяжмехпресс». Третья глава дипломной работы посвящена организации ведения налогового учета в ОАО «Тяжмехпресс», расчет налоговой базы налога на прибыль организации.
Для расчетов налогообложения, налоговой базы и сумм налога используются данные финансовой отчетности организации ОАО «Тяжмехпресс» за 2015-2016 гг.
Таблица 4- Основные проводки для отражения, начисления и уплаты налога на прибыль в ОАО «Тяжмехресс»
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание хозяйственных операций | Документ-основание |
| Начислен налога на прибыль | Бухгалтерская справка, декларация | ||
| Отражение отложенного налога | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Уменьшен или погашен налоговый актив | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Списание налогового актива, который уже не сможет увеличить прибыли в отчетном и предстоящем периоде | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Отражение отложенного налогового обязательства | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Уменьшено или погашено налоговое обязательство | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Списание налогового обязательства, которое уже не увеличит прибыль в текущем и следующем периоде | Бухгалтерская справка, налоговые регистры | ||
| Выплачены авансовые платежи по налогу с прибыли | Банковская выписка | ||
| Уплачен налог с прибыли | Банковская выписка, платежное поручение |
В таблице 5 примеры основных проводок для начисления и уплаты НДС в ОАО «Тяжмехресс».
Таблица 5 - Основные бухгалтерские проводки по учету НДС в ОАО «Тяжмехресс».
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 19-1 | Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры | |
| 19-2 | Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры | |
| 19-3 | Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры | |
| Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры | ||
| Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений. | Счета-фактуры | ||
| 20, 23, 29 | 19-3 | Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20, 23, 29 | Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 20, 23, 29 | Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 20, 23, 29 | Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС. | Бухгалтерская справка-расчет | |
| 19, 19-3 | Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта | 1) контракт 2) выписка банка 3)грузовая таможенная декларация 4)копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов | |
| 19–1, 19–2, 19-3 | Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам, | Счета-фактуры | |
| 90-3 | Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»). | Счета-фактуры | |
| 90-3 | Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). | Счета-фактуры | |
| Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ. | Счета-фактуры | ||
| Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам). | Счета-фактуры | ||
| Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам). | Счета-фактуры | ||
| 91-2 | Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования. | Счета-фактуры | |
| Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет. | Выписка банка по расчетному счету |
В таблице 6 рассмотрим примеры основных проводок по учету НДФЛ в ОАО «Тяжмехресс».
Таблица 6 - Основные бухгалтерские проводки по учету НДФЛ в ОАО «Тяжмехресс».
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. | Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка. | ||
| Перечислен налог на доходы физических лиц. | Выписка банка по расчетному счету. |
В таблице 7 отразим примеры основных проводок по начислению и уплате налога на имущество в ОАО «Тяжмехресс».
Таблица 7 - Основные бухгалтерские проводки начислению и уплате налога на имущество в ОАО «Тяжмехресс».
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 91-2 | начисление налога на имущество | Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу | |
| Перечисление налога на имущество | Бухгалтерская справка, декларация по имущественному налогу |
Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате транспортного налога в ОАО «Тяжмехресс» отразим в таблице 8 .
Таблица 8 - Основные бухгалтерские проводки по начислению и уплате транспортного налога в ОАО «Тяжмехресс».
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| начисление налога с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации | Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация | ||
| начисление налога по транспорту, занятому во вспомогательном производстве | Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация | ||
| начисление налога по ТС, используемому в общепроизводственных целях | Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация | ||
| начисление налога по транспорту, используемому в общехозяйственных целях | Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация | ||
| начисление транспортного налога по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей | Бухгалтерская справка-расчет, транспортная декларация | ||
| произведена уплата начисленного транспортного налога | Банковская выписка, платежное поручение |
Рассчитаем налог на имущество ОАО «Тяжмехпресс».
Рассмотрим данные ОАО «Тяжмехпресс» за 2016 год для расчета налога на имущество организации в таблице 9. (Приложение 4)
Таблица 9 - Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период.
| Дата | Код строки | Остаточная стоимость основных средств признаваемых объектом налогообложения | Остаточная стоимость основных средств в т. ч стоимость льготируемого имущества |
| 01.01 | |||
| 01.02 | |||
| 01.03 | |||
| 01.04 | |||
| 01.05 | |||
| 01.06 | |||
| 01.07 | |||
| 01.08 | |||
| 01.09 | |||
| 01.10 | |||
| 01.11 | |||
| 01.12 | |||
| 31.12 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества:
1)Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = Сумма всех периодов/ 13.
Определяем среднегодовую стоимость имущества:
(119451451+117452172+115495389+113626814+111743135+109871900++107999882+108122489+106244352+104492535+102634314+100796075+97875931)/13 = 108908211 руб.
2)Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период = сумма всех периодов льготируемого имущества /13.
Определяем среднегодовую стоимость необлагаемого льготируемого имущества:
(25050868+24695030+24339192+24044301+23702648+23360995+
+23019343+24659932+24277007+24019929+23635109+23250289+22865469)/13= 23916932 руб.
3)Налоговая база = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период – Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества за налоговый период.
Определяем налоговую базу:
108908211 – 23916932 = 84991279 руб.
4)Сумма налога за налоговый период = (Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период – Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества за налоговый период) х 2,2%.
Определяем сумму налога за налоговый период:
(108908211 – 23916932) х 2,2% = 1869808 руб.
5) Сумма авансовых платежей , исчисленная за отчетные периоды =
= ( 01 01+01.02+01.03+01.04)/4 х 2,2%
Определяем сумму авансовых платежей за отчетные периоды:
Ср- средняя стоимость имущества;
Ср.льгот- средняя стоимость льготируемого имущества.
1 квартал:
Ср= 11945145+117452172+115495389+113626814 = 466025826 руб.
Ср льгот = 25050868+24665030+24339192+24044301 = 98129392 руб.
Ср = 466025826-98129392 = 367896434 руб.
367896434 /4 = 91974109 руб.
91974109 х 2,2% /4 = 91974109 х 0,55% = 505858 руб.
За 6 месяцев:
Ср=119451451+117452172+115495389+113626814+111743135+
+109871900+107999882 = 795640743 руб.
Ср.льгот = 25050868+24695030+24339192+2404301+23702648+
+23360995+23019343 = 168212380 руб.
Ср = 795640743-168212380 = 627428363 руб.
627428363/7 = 89632623 руб.
89632623 х 2,2%/4 = 492979 руб.
За 9 месяцев:
Ср.=119451451+117452172+115495389+113626814+111743135 +
+109871900+107999882+108122489+106244352+104492535= =1114500119 руб.
Ср.льгот = 25050868+24695030+24339192+2404301+23702648
+23360995+23019343+24659932+2427007+24019929 = 241169246 руб.
Ср = 1114500119-241169246 = 873330873 руб.
873330873/10 = 87333087 руб.
87333087 х 2,2%/4 = 480332 руб.
Сумма авансовых платежей, за отчетные периоды = =505858+492979+480332 = 1479169 руб.
Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела, что сумма налога за 2016 г. Составляет 1479196 руб.
Исходя из выше приведенных расчетов видно, что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом уменьшается, это происходит в связи с реализацией не используемого имущества организации ОАО «Тяжмехпресс».
Рассмотрим проводки по исчислению налога на имущество ОАО «Тяжмехпресс» за 2016г.
Таблица 10 – Проводки по исчислению налога на имущество ОАО «Тяжмехпресс».
| Д | К | Содержание хозяйственной операции |
| 26 (91/02) | Начислен налог на имущество организации , подлежащий уплате в бюджет. | |
| Отражена уплате налога на имущество организаций | ||
| 20 (44) | Начислен авансовый платеж по налогу на имущество. | |
| Уплачен авансовый платеж по налогу на имущество. |
Рассчитаем налог на прибыль ОАО «Тяжмехпресс».
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль в исследуемой организации за 2015 год в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет по налогу на прибыль организации за 2015г.
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
| Доходы от реализации | ||
| Прочие доходы | ||
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | ||
| Прочие расходы | ||
| Убытки | ||
| Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) | -93758210 | |
| Налоговая база (стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) | -93758210 |
Расчеты были произведены опираясь на налоговую декларацию:
Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) :
Итого прибыль (убыток) расчет сумма в рублях:
885770196 + 693837254 – 884544093 – 788900857 + 79290 = -93758210 руб.
Налоговая база расчет:
(стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) :
Налоговая база расчет сумма в рублях :
-93758210- 0 – 0 – 0 – 0 + 0 = -93758210 руб.
Таким образом, проведя расчёт налога на прибыль организации в таблице 21 мы видим, что налоговая база ОАО «Тяжмехпресс» составила (-93758210 тыс.руб.).
Доходы от реализации составили в 2015 году 885770196 тыс.руб., прочие доходы 693837254 тыс.руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 884544093тыс.руб., прочие расходы 788900857тыс.руб., убытки 79290. Итого убыток составил 93758210 тыс. руб.
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль в исследуемой организации за 2016 год в таблице 12.
Таблица 12 – Расчет по налогу на прибыль организации за 2016г.
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
| Доходы от реализации | ||
| Прочие доходы | ||
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | ||
| Прочие расходы | ||
| Убытки | ||
| Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050) | ||
| Налоговая база (стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06) |
Расчеты были произведены опираясь на налоговую декларацию:
Итого прибыль(убыток) (стр.010+стр.020 –стр.030 – стр.040+стр.050):
Итого прибыль (убыток) расчет сумма в рублях:
1170569501+129972962-956595698-201941135+0= 142005630 руб.
Налоговая база расчет:
(стр. 060- стр.070 – стр.080 – стр.090-стр.400 Приложения №2 к листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр. 530 Листа 06):
Налоговая база расчет сумма в рублях:
142005630-0-0-0-0+0=142005630 руб.
Таким образом, проведя расчёт налога на прибыль организации в таблице 13 мы видим, что налоговая база ОАО «Тяжмехпресс» составила 142005630 тыс. руб. Доходы от реализации составили в 2016 году 1170569501 тыс. руб., прочие доходы 129972962 тыс. руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 956595698 тыс. руб., прочие расходы 201941135 тыс. руб., прибыль 142005630 тыс.руб.
Сравнивая 2015-2016гг. можем отметить, что увеличились доходы от реализации. В 2016г. Убыток составил 0, а вот прибыль возросла на 142005630 тыс. руб.
Рассмотрим проводки по исчислению налога на прибыль ОАО «Тяжмехпресс».
Таблица 13 – Проводки по исчислению налога на прибыль ОАО «Тяжмехпресс».
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| 90 /09 | Отражена прибыль от продаж по обычным видам деятельности | |
| 91/09 | Отражена прибыль от прочих доходов и расходов | |
| Начислен налог на прибыль для уплаты в бюджет | ||
| 90/09 | Отражен убыток от продаж по обычным видам деятельности | |
| 91/09 | Отражен убыток от прочих доходов и расходов | |
| Отражен убыток за год |
Рассмотрев, организацию налогового учета в ОАО «Тяжмехпресс» можно сделать вывод, что главный принцип заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового, а не бухгалтерского законодательства для формирования налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговой декларации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения прибыли организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.
Объектом исследования является ОАО «Завод по выпуску тяжелых механических прессов» (далее - ОАО «Тяжмехпресс»).
Предметом исследования: осуществление налогового и бухгалтерского учета финансовых результатов ОАО «Тяжмехпресс».
Для достижения целей ставились следующие задачи, которые были рассмотрены:
- нормативно - правовое регулирование налогообложения в организации по налогу на прибыль.
- определение порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль.
- изучение технико-экономической характеристики хозяйствующего субъекта.
- составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации.
- проведение анализа финансово - хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности.
- организация налогового учета в исследуемой организации.
- расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс».
- заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в организации ОАО «Тяжмехпресс».
Таким образом, налог на прибыль организации регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации и методическими рекомендациями, а так же другими нормативно – правовыми актами. Общая ставка налога на прибыль в 2017 году не изменится. Она останется на уровне 20 процентов. Однако в 2017 – 2020 годах организации должны будут перечислять:17 % (вместо 18%) – в региональный бюджет;3 % (вместо 2%) – в федеральный бюджет.
В формировании финансового результата участвуют доходы и расходы организации. Доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы, таким же образом классифицируются расходы. Учет прочих и основных доходов и расходов ведется обособленно, на разных счетах бухгалтерского учета. Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», доходы и расходы по основным видам деятельности - на счете 90 «Продажи».
В конце отчетного периода подсчитывается конечное сальдо на обоих счетах и списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Результатом подсчета конечного сальдо на 99 счете является финансовый результат деятельности организации за отчетный период. В конце года со счета 99 прибыль (убыток) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Так же в ОАО «Тяжмехпресс» проходят аудиторские проверки. В 2016 году было сделано аудиторское заключение, в котором сказано, что по мнению аудиторов годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Открытое акционерное общество «Завод по выпуску тяжелых механических прессов» о состоянию на 31.12.2016 года, финансовые
результаты его деятельности и движение денежных средств за 2016 год в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Произведя расчеты налоговой базы, налог на прибыль в 2015 г. приравнивается к 0, т. к. предприятие оказалось в убытке. Итого убыток составил 93758210 тыс. руб.
В 2016г. Налоговая база налога на прибыль составила 142005630 тыс.руб. ОАО «Тяжмехпресс» воспользовалось льготой прошлых лет которая образовалась в 2011г. В соответствии со ст.283 НК РФ «Перенос убытков на будущее» ОАО «Тяжмехпресс» вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка, чем они и воспользовались.
При текущем налоговом контроле необходимо проводить следующие мероприятия: еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, составление прогнозов налоговых обязательств организации, контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств, исследование причин резких отклонений от стратегических показателей деятельности организации.
В данной работе были рассмотрены задачи, связанные с особенностями формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете и о налоговом учете прибылей и убытков ОАО «Тяжмехпресс». Задачи поставленные в начале работы были успешно рассмотрены.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
| Тема: Организация бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов деятельности организации ОАО «Тяжмехпресс» |
| Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) |
| Выполнила студентка группы 137 |
| Лещевой Светланы Николаевны |
| (Ф.И.О.) Руководитель: |
| Тюнина С.А |
| (Ф.И.О.) |
| Рецензент: Медведева Наталья Владимировна (Ф.И.О.) |
| Работа защищена в ГЭК |
| « » 20 г. |
| с оценкой |
Воронеж 2017 г.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ | ||
| ГЛАВА 1. РАССМОТРЕНИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ | ||
| 1.1 Нормативно – правовое регулирование налогообложения в организации по налогу на прибыль | ||
| 1.2 Определение порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль | ||
| ГЛАВА 2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОАО «ТЯЖМЕХПРЕСС» | ||
| 2.1 Изучение технико – экономической характеристики хозяйствующего субъекта | ||
| 2.2 Составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации | ||
| 2.3 Проведение анализа информации об источниках имущества организации: общая оценка структуры источников ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОАО «ТЯЖМЕХПРЕСС» | ||
| 3.1 Организация налогового учета в исследуемой организации | ||
| 3.2 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| 3.3 Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в организации ОАО «Тяжмехпресс» | ||
| 3.4 Оптимизация налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект | ||
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | ||
| СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ | ||
| ПРИЛОЖЕНИЯ | ||
ВВЕДЕНИЕ
В данной работе речь пойдет об учете формирования финансовых результатов в бухгалтерском учете и способе начисления налога на прибыль организации ОАО «Тяжмехпрес», а также учета операций, связанных с налоговыми обязательствами.
Эта тема актуальна, т.к. финансовый результат, т.е. прибыль - это важнейший показатель хозяйственной деятельности любого предприятия и организации. Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Завод по выпуску тяжелых механических прессов» (далее - ОАО «Тяжмехпресс»).
Предмет исследования: осуществление налогового и бухгалтерского учета финансовых результатов ОАО «Тяжмехпресс».
Цели дипломной работы изучение теоретических основ механизма управления прибылью в реальном секторе экономики, анализ эффективности ее формирования, распределения и использования на примере ОАО «Тяжмехпресс», выявление факторов, влияющих на финансовый результат предприятия, а также разработка рекомендаций по совершенствованию управления прибылью в современных условиях налогообложения.
Для достижения целей составились следующие задачи:
- нормативно - правовое регулирование налогообложения в организации по налогу на прибыль.
- определение порядка ведения налогового учета по налогу на прибыль.
- изучить технико-экономическую характеристику хозяйствующего субъекта.
- составление бухгалтерской отчетности в исследуемой организации.
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерской отчетности.
- организация налогового учета в исследуемой организации.
- расчет налоговой базы по налогу на прибыль в ОАО «Тяжмехпресс».
- заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль в организации ОАО «Тяжмехпресс».
- оптимизация налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.
В первой главе работы будут рассмотрены вопросы теоретико-методологических основ ведения налогового учета в организации.
Во второй главе осуществление бухгалтерского учета в ОАО «Тяжмехпресс». Третья глава дипломной работы посвящена организации ведения налогового учета в ОАО «Тяжмехпресс», расчет налоговой базы налога на прибыль организации.
Для расчетов налогообложения, налоговой базы и сумм налога используются данные финансовой отчетности организации ОАО «Тяжмехпресс» за 2015-2016 гг.
Глава 1. Рассмотрение теоретико-методологических основ ведения налогового учета в организации