Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Цель – усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
В организации постоянно осуществляются большое количество разнообразных хозяйственных операции. Все они оказывают различное влияние на количество и состав имущества организации и источники его образования, что неизбежно отражается на балансе. По признаку влияния хозяйственных операций на баланс, они бывают четырех видов:
1. изменяются только статьи актива А + А -
2. изменяются только статьи пассива П + П -
3. изменяются статьи актива и пассива в сторону увеличения А + П +
4. изменяются статьи актива и пассива в сторону уменьшения А – П -
Задание 12.На основании хозяйственных операций в таблице 16 определить тип операции.
Таблица 17- Хозяйственные операции за январь 20___г. и их влияние на изменения суммы баланса
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Израсходованы материалы в основное производство | 5 000 | Сч. 10 «Материалы» А- Сч. 20 «Основное производство» А+ | ||
| Произведены отчисления от прибыли на увеличение уставного капитала | 47 300 | |||
| Из кассы выдана сумма под отчет | ||||
| Начислена премия за счет фонда потребления | 3 500 | |||
| Получены в кассу деньги с расчетного счета | 12 300 | |||
| Выдана из кассы заработная плата рабочим | 135 200 | |||
| Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам | 24 000 | |||
| Начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства | 17 600 |
Задание 13. Составить баланс на начало (на основании таблицы 18) и конец отчетного периода и определить тип операций в балансе в таблице 19 - 20.
Исходные данные.
Таблица 18- Хозяйственные средства на начало отчетного периода
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, тыс. руб. |
| Уставный капитал | 3 500 | |
| Прибыль | ||
| Касса | ||
| Основные средства | 3 100 | |
| Расчетный счет | ||
| Задолженность бюджету | ||
| Готовая продукция | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Затраты основного производства | ||
| Задолженность поставщикам | ||
| Краткосрочные ссуды | ||
| Задолженность предприятия по оплате труда | ||
| Материалы | ||
| Фонд накопления |
Определить тип изменений в балансе и посчитать баланс в таблице 18 после следующих операций:
Таблица 19- Хозяйственные операции и их влияние на изменения суммы баланса
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Поступили в кассу деньги с расчетного счета | ||||
| Из кассы выдана заработная плата работникам | ||||
| За счет краткосрочной ссуды погашена задолженность поставщикам | ||||
| Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков | ||||
| Израсходованы материалы в основном производстве | ||||
| Поступила продукция, полученная в производстве |
Таблица 20 – Баланс на начало и конец отчетного периода
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | ||||
| на начало месяца | изменения | на конец месяца | на начало месяца | изменения | на конец месяца | ||
| Касса | +110 -100 | Краткосрочные ссуды | +60 | ||||
| Баланс | Баланс |
Задание 14. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, составленном по данным задания 11. Определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс АО «Меркурий» на 1 марта 20__г.
Данные для выполнения
Таблица 21 - Хозяйственные операции АО «Меркурий» за февраль 20__г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Зачислены на расчетный счет авансы от покупателей | ||||
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и подотчетных сумм на командировочные расходы | ||||
| Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | ||||
| Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||||
| Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| Поступили от поставщиков материалы | ||||
| За счет краткосрочного кредита банка оплачена задолженность поставщику |
Таблица 22 – Баланс на начало и конец отчетного периода
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | ||||
| на начало месяца | изменения | на конец месяца | на начало месяца | изменения | на конец месяца | ||
| Баланс | Баланс | Баланс |
Задание 15.Определить тип изменений в балансе и посчитать баланс после хозяйственных операций на 1 августа 20__г.
Исходные данные.
Таблица 23 - Баланс обувной фабрики на 1 июля 20___г. (руб.)
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства (01) | 538 000 | Уставный капитал (80) | 621 320 |
| Материалы (10) | 75 100 | Расчеты с поставщиками (60) | 15 600 |
| Топливо (10/3) | 12 000 | Краткосрочные ссуды (66) | 6 000 |
| Незавершенное производство (20) | 16 890 | Нераспределенная прибыль (84) | 23 000 |
| Касса (50) | Расчеты с бюджетом (68) | ||
| Расчетный счет (51) | 51 050 | Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда (70) | 20 200 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 6 470 | |
| Расчеты с разными дебиторами (76) | |||
| Баланс | 693 370 | Баланс | 693 370 |
Таблица 24 - Хозяйственные операции за июль 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Перечислено с расчетного счета: а) краткосрочная ссуда банку б) задолженность поставщикам | 6 000 15 000 | |||
| С расчетного счета по чеку № 174516 получено на заработную плату | 20 200 | |||
| Выдана из кассы заработная плата | 20 200 | |||
| Перечислено в погашение задолженности: а) бюджету по налогам б) по социальному страхованию | 6 470 | |||
| Поступило от дебиторов в погашение долга | ||||
| Отпущены со склада в производство: а) основные материалы б) топливо | 15 700 5 200 | |||
| Выдано подотчет Иванову Н.А. на приобретение бумаги для канцелярских целей | ||||
| Поступили материалы от поставщика | 4 500 | |||
| Зачислена краткосрочная ссуда банка | 7 000 | |||
| Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетных сумм |
Таблица 25 - Баланс обувной фабрики на 1 августа 20___г. (руб.)
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | ||||
| на начало месяца | изменения | на конец месяца | на начало месяца | изменения | на конец месяца | ||
| Баланс | Баланс |
Счета и двойная запись
Счёт –это способ текущего отражения экономической группировки и оперативного контроля хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов.
Для учёта каждого вида имущества и операций открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), который соответствует статьям баланса, например: 50 «касса», 01 «основные средства».
Изменения объектов, учитывается на счетах, происходящих в 2-х направлениях в сторону увеличения или в сторону уменьшения, поэтому бухгалтерский счёт разделен на 2 части: левая часть – дебет (от латинского «должен»), правая часть –кредит(от латинского «верит»).
Для первых счетов для дебит означает увеличение, кредит – уменьшение, а для других наоборот уменьшение по дебету, увеличение по кредиту. В связи с этим по отношению к балансу счета делятся на: активные, пассивные, активно-пассивные, забалансовые.
К активным счетам– счета, которые отражают наличие и движение хозяйственных средств (имущества): счёт «Основные средства»; «Касса».
Пассивные счета –счета, которые предназначены для отражения наличия и движения источников хозяйственных средств: счёт «Уставный капитал», «Добавочный капитал».
Остатки объектов бухгалтерского учетана счетах в денежном измерителе называются сальдо (S)
Сумма операций по дебету счета называется дебетовым оборотом,а сумма операций по кредиту счета – кредитовым оборотом.
Забалансовые счета –это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Они предназначены для обобщения информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но находящегося в ее пользовании и распоряжении. Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию.
Каждая хозяйственная операция из её экономического содержания обязательно затрагивает два объекта учёта и два счёта, т. к. она имеет двойственный характер.
Корреспонденция – взаимосвязь между счетами.
Двойная запись – запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учёта дважды: в дебете первого счёта и кредите другого, взаимосвязанного с ним счёта на одинаковую сумму.
Для составления правильной бухгалтерской записи необходимо пройти ряд этапов:
1. Оценка двух экономических явлений, вызванных хозяйственной операцией.
2. Определение экономической сущности явлений, увеличение или уменьшение учитываемых объектов.
3. Выбор бухгалтерских счетов, на которых учитываются данные объекты.
4. Определяется характеристика каждого счёта (активный или пассивный).
5. В соответствии с правилами записей на активных и пассивных счетах составляется бухгалтерская проводка.
Задание 16.1
Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 1 марта 20__г.
Исходные данные.
Таблица 26 - Баланс машиностроительного завода на 1 марта 20__г. (руб.)
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства (01) | 1 520 000 | Уставный капитал (80) | 1 929 200 |
| Материалы (10) | 62 000 | Нераспределенная прибыль (84) | 250 000 |
| Касса (50) | Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда (70) | 100 000 | |
| Расчетный счет | 840 000 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 38 200 |
| Краткосрочные кредиты банка (66) | 60 000 | ||
| Расчеты с поставщиками (60) | 45 000 | ||
| Баланс | 2 422 400 | Баланс | 2 422 400 |
Задание 16.2
Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март 20_г
Исходные данные.
Таблица 27 - Хозяйственные операции за март 200__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Перечислено с р/сч в погашение краткосрочной ссуды банка | 60 000 | |||
| Получено с р/сч наличными на заработную плату | 100 000 | |||
| Выдана из кассы зарплата | 98 000 | |||
| Отчислена прибыль в резервный фонд | 50 000 | |||
| Перечислено с р/сч в погашение задолженности: а) поставщикам за материалы б) по социальному страхованию и обеспечению | 15 000 38 200 | |||
| Выдан из кассы аванс на командировку Петрову А.И. | ||||
| Поступили основные материалы от поставщика | 46 800 | |||
| Перечислено поставщику за материалы | 46 800 |
Задание 16.3
Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета, составить баланс на 1 апреля 20__г, на каждом счете обороты и остатки оформить следующим образом:
Дебет 50 Касса Кредит
| С.н. 400 | 3) 89 000 |
| 2) 100 000 | 6) 120 |
| Об. 100 000 | Об. 98 120 |
| С.к. 2 280 |
Исходные данные. Результаты решения задания 16.2
Задание 17.
1. Открыть счета по данным баланса на 1 сентября 20__г.
2. Записать на счетах хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
3. Подсчитать на счетах обороты за сентябрь и остатки на 1 октября 20__г.
4. Составить баланс на 1 октября 20__г.
Исходные данные.
Таблица 28 - Баланс швейной фабрики на 1 сентября 20__г.(руб.)
Актив Пассив
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства (01) | Уставный капитал (80) | ||
| Материалы (10) | 946 200 | Нераспределенная прибыль(84) | 568 000 |
| Касса (50) | Расчеты с рабочими и служащими по зарплате (70) | 194 400 | |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 82 000 | |
| Расчетный счет | 748 900 | Расчеты с поставщиками (60) | 70 000 |
| Расчеты с дебиторами (76) | 4 500 | Расчеты с кредиторами (76) | 9 100 |
| Баланс | Баланс |
Таблица 29 - Хозяйственные операции за сентябрь 20__г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс.руб. | Взаимодействие статей баланса | Тип операции |
| Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | 70 000 | |||
| Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н. | ||||
| Зачислена краткосрочная ссуда банка | 114 000 | |||
| Перечислено кредиторам в погашение задолженности | ||||
| Поступили деньги с расчетного счета на заработную плату | 194 400 | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по социальному страхованию и обеспечению | 82 000 | |||
| Выдана из кассы заработная плата | 194 400 | |||
| Поступило наличными от дебиторов | ||||
| Поступило от разных дебиторов | 4 000 | |||
| Поступили материалы от поставщиков | 156 000 | |||
| Получена долгосрочная ссуда банка | 1 600 000 | |||
| Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды | 70 000 |