Балльная (рейтинговая) оценка финансового состояния

Каждому из выбранных показателей присваивается рейтинг в баллах. Для расчета суммы баллов перемножаются номер класса, в котором находится значение данного коэффициента, и рейтинг этого коэффициента. Рейтинг предприятий первого класса по дополнительным коэффициентам вычитается из общей суммы баллов.

Распределение коэффициентов по классам

Основные коэффициенты	Рейтинг коэффициента в баллах	1 класс	2 класс	3 класс
Коэффициент абсолютной ликвидности		>1	1 – 0,6	< 0,6
Коэффициент текущей ликвидности		> 2	2 – 1,5	< 1,5
Коэффициент автономии		> 0,4	0,4 – 0,3	< 0,3
Дополнительные коэффициенты
Коэффициент концентрации привлеченного капитала (ЗК/А)		< 0,5	0,5 – 1
Рентабельность активов, % (ЧП/А)		> 25	25 – 15	< 15
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах,обороты		> 7	7 - 3	< 3

№ группы	баллы	Оценка финансового состояния
	100 – 150	Устойчивое финансовое состояние
	151 – 220	Незначительное отклонение от нормы
	221 – 275	Повышенный риск, напряженность, но есть возможность улучшения
	> 275	Неудовлетворительное финансовое состояние

Оценка финансового состояния предприятия по показателям Уильяма Бивера

показатель	расчет	Значение показателей
благополучные компании	за 5 лет до банкротства	за 1 год до банкротства
Коэффициент Бивера		0,4-0,45	0,17	-05
Рентабельность активов		6-8		-22
Финансовый рычаг, %		≤37	≤50	≤80
Коэффициент покрытия активов СОС		0,4	0,3	0,06
Коэффициент текущей ликвидности		≥3,2	≥2	≥1

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица А.1 - Динамика товарной продукции

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
базисные	цепные

Таблица А.2 - Анализ выполнения плана и структуры

товарной продукции предприятия

Изделие (цех)

Объем производства продукции

Отклонение планового выпуска от прошлого года

Отклонение фактического выпуска продукции

Прошлый год

Отчетный год

от плана

от прошлого года

план

факт

т.руб

%

т.руб

%

т.руб.

%

т.руб.

%

т.руб.

%

т.руб.

%

А Б В и т.д. Итого

Таблица А.4 - Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных фондов	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
Промышленно-производственные осн. фонды
Производственные осн.фонды других отраслей
Непроизводственные осн. фонды
Всего осн. фондов в т.ч. активная часть

Таблица А.5 - Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
план	факт	Выполнение плана, %
· фондоотдача · фондоемкость · рентабельность ОС · уд. капиталовложения на 1 руб. прироста продукции · фондоотдача активной части ОПФ

Таблица А.6 - Результаты факторного анализа фондоотдачи

№ п/п	Фактор	Изменение фондоотдачи, руб/руб	Изменение производства продукции, тыс.руб.
активной части ОПФ	ОПФ
1.	Первого уровня
2.	Доля активной части
3.	ФОакт
	ИТОГО
3.1.	Второго уровня Структура оборудования
3.2.	Целодневные простои
3.3.	Коэффициент сменности
3.4.	Внутрисменные простои
3.5.	Среднечасовая выработка
	ИТОГО

Таблица А.7 - Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Материал	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности, т	Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщиков, т	Выполнение договоров, %
внутренние	внешние

Таблица А.8 - Исходные данные для факторного анализа материалоемкости

Затраты материалов на производство продукции	тыс.руб.
1. по плану ∑(ВПплi*УРплi*ЦМплi)
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции ∑(ВПплi*УРплi*ЦМплi)*Ктп
3. по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑(ВПфi*УРплi*ЦМплi)
4. фактически по плановым ценам ∑(ВПфi*УРфi*ЦМплi)
5. фактически ∑(ВПфi*УРфi*ЦМфi)
Стоимость товарной продукции
1. по плану ∑(ВПплi*ЦПплi)
2. по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре ∑(ВПплi*ЦПплi)±ΔТПудi
3. фактически по плановым ценам ∑(ВПфi*ЦПплi)
4. фактически ∑(ВПфi*ЦПфi)

Таблица А.9 - Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории персонала	По плану (заданию), чел.	По отчету (фактически), чел.	За предыдущий год, чел.	Фактически, %
к плану	к прошлому году
Всего, в т.ч. 1. Основная деятельность: а) рабочие б) служащие из них: - руководители - специалисты 2. Неосновная деятельность

Таблица А.10 - Движение рабочей силы

№ п/п	Показатели
1.	Среднесписочная численность персонала, чел.
2.	Количество принятого на работу персонала, чел.
3.	Количество уволившихся работников, в т.ч. 3.1. уволившиеся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
4.	Коэффициент оборота по приему (стр.2/стр.1)
5.	Коэффициент оборота по выбытию (стр.3/стр.1)
6.	Коэффициент текучести кадров (стр.3.1./стр.1)

Таблица А.11 - Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	отчетный год	отклонение (+,-)
план	факт	от прошлого года	от плана
Среднегодовая численность рабочих (КР), чел. Отработано за год одним рабочим: · дней (Д) · часов (Ч) Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч Фонд рабочего времени, тыс. ч в т.ч. сверхурочно отработанное время, тыс. ч

Таблица А.12 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Отклонение (+,-)
Объем производства продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность: - промышленно-производственного персонала, чел. - рабочих (КР), чел. Удельный вес рабочих (УД), % Отработано дней одним рабочим за год (Д) Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч Среднегодовая выработка, тыс. руб.: - одного работающего (ГВ) - одного рабочего (ГВ`) Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб. Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.

Таблица А.13 - Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда

Фактор	ΔСВ. т.руб.	ΔГВ`, т.руб.	ΔГВ, т.руб	ΔВП, т.руб
1. Численность персонала 2. Среднегодовая выработка одного работника	- -	- -	- -
ИТОГО	-	-	-
2.1. Удельный вес рабочих 2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год 2.3. Продолжительность рабочего дня 2.4. Изменение среднечас. выработки	-   - - -	-
ИТОГО	-
2.4.1. Интенсивность труда 2.4.2. Повышение технического уровня производства 2.4.3. Непроизв. затраты раб. времени 2.4.4. Структура производства
ИТОГО

Таблица А.14 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	План	Факт	Отклонение
1 Переменная часть оплаты труда рабочих 2 Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты: 2.2.1. за сверхурочное время работы 2.2.2. за стаж работы 2.2.3. за простои по вине предприятия 3. Всего оплата труда рабочих 4. Оплата отпусков рабочих 4.1.относящаяся к переменной части 4.2.относящаяся к постоянной части 5. Оплата труда служащих 6. Общий фонд заработной платы, в т.ч. 6.1.переменная часть 6.2.постоянная часть 7. Удельный вес в ФЗП, %: - переменной части - постоянной части

Таблица А.15 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы

Фактор	ΔФЗПпер.абс.	ΔФЗПпер.отн.
Объем производства Структура произведенной продукции Удельная трудоемкость продукции Уровень оплаты труда ИТОГО

Таблица А.16 - Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
прошлый год	план отч. года	факт отч. года	отклонение (+,-) факта от	прошлый год	план отч. года	факт отч. года прошл. года	отклонение (+,-) факта от
прошл. года	плана	прошл. года	плана
Материальные затраты
Заработная плата с отчислениями
Амортизация
Прочие производственные расходы
Итого производственных затрат
Коммерческие расходы
Полная себестоимость в т.ч. - переменные расходы - постоянные расходы

Таблица А.17 - Анализ косвенных затрат

Показатель	факт 2010	факт 2011	план 2012	факт 2012	Отклонение (+,-)
факт 2011 от факта 2010	факт 2012 от факта 2011	факт 2012 от плана 2011
Косвенные затраты, в т.ч. - РСЭО - Цеховые (общепроизводственные) - Общезаводские (общехозяйственные) - Коммерческие - Косвенные расходы на 1 руб. ТП

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица Б.1 - Расчет показателей интенсификации за 2 года

Показатели	1-й год	2-ой год	Отклонение, %
1. Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. 2. Производственный персонал: а) численность, чел. б) оплата труда с компенсациями, руб. 3. Материальные затраты, тыс. руб. 4. Основные производственные фонды, тыс. руб. 5. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб. 6. а) производительность труда (с.1/с.2а), руб. б) продукция на 1 руб. оплаты (с.1/с2б), руб. 7. Материалоотдача (с.1/с.3), руб. 8. Фондоотдача (с.1/с.4), руб. 9. Оборачиваемость оборотных средств (с.1/с.5), обороты

Таблица Б.2 - Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, коэфф.	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.
экстенсивности	интенсивности
Производственный персонал а) б) Материальные затраты Основные производственные фонды Оборотные средства
Комплексная оценка всесторонней интенсификации

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица В.1 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения

Показатели	Сумма, т.руб.	Изменение	Структура, %
		+,-, т. руб	Тр, %			изменение +,-
1. Прибыль от продаж 2. Прочие доход/расходы 3. Прибыль до налогообложения 4. Чистая прибыль     Итого					*	*	* *

Таблица В.2 - Расчет и динамика показателей рентабельности

Показатель	Алгоритм расчета	2011г.	2012г.	Изменение (+,-)
1. Прибыль от реализации, т.руб.	-
2. Прибыль до налогообложения, т.руб.	-
3. Чистая прибыль, т.руб.	-
4. Себестоимость реализованной продукции, т.руб.	-
5. Выручка от реализации, т.руб.	-
6. Средняя стоимость активов, т.руб.	-
7. Собственный капитал (ср.), т.руб.	-
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т.руб.	-
9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов, т.руб.	-
10 Показатели рентабельности: 10.1. R активов, %	(с.2(или с.3):с.6)*100%
10.2. R собственного капитала	(с.2(или с.3):с.7)*100%
10.3. R продаж, %	(с.3:с.5)*100%
10.4. R производственной деятельности (экономическая), %	(с.1(или с.3):с.4)*100%
10.5. R производственного капитала, %	[с.2(или с.3): (с.8+с.9)]*100%

Таблица В.3 - Результаты факторного анализа рентабельности

Факторы	Расчет влияния	Изменение рентабельности, %
Общий объем продаж Структура продаж Цены на продукцию Себестоимость продукции в т.ч. · переменные расходы · постоянные расходы
Итого:

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Таблица Г.1 - Состав, динамика и структура имущества предприятия

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Темп прироста, %	Структура, %
на начало года	на конец года	изменение (+,-)	на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1 Имущество всего, всего, в т.ч.: 2 Внеоборотные активы: 2.1 Нематериальные активы 2.2 Основные средства 2.3 Незавершенное строительство 2.4 Долгосрочные вложения 2.5 Прочие внеоборотные активы 3 Оборотные активы (текущие активы): 3.1 Запасы 3.2 НДС 3.3 Дебиторская задолженность 3.4 Краткосрочные финансовые вложения 3.5 Денежные средства 3.6 Прочие оборотные активы

Таблица Г.2 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия

Виды дебиторской задолженности	на начало года	на конец года	возникло обязательств	погашено обязательств	списано за год	Реальная сумма отклонения с учетом списания
+	-
Расчеты с дебиторами: · за товары, работы и услуги · по векселям полученным · с бюджетом · с дочерними предприятиями · с персоналом · с прочими дебиторами Авансы выданные
Итого:

Таблица Г.3 - Состав, динамика и структура капитала,вложенного в имущество предприятия

Показатели	Сумма, тыс.руб.	Темп прироста, %	Структура, %
на начало года	на конец года	изменение (+,-)	на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1. Источники имущества предприятия, всего, в т.ч.: 2. Собственный капитал 2.1. Уставный капитал 2.2. Добавочный капитал 2.3. Фонды, формируемые из ЧП 2.4. Целевые финансирование и поступления 2.5. Нераспределенная прибыль 2.6. Доходы будущих периодов 2.7. Резервы предстоящих расходов и платежей (- убытки) 3. Заемный капитал 3.1. Долгосрочные заемные средства 3.2. Краткосрочные заемные средства (текущие обязательства): 3.2.1. кредиты банков 3.2.2. кредиторская задолженность 3.2.3. прочие пассивы

Таблица Г.4 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности предприятия

Виды дебиторской задолженности	на начало года	возникло обязательств	погашено обязательств	на конец года	Изменение
Расчеты с кредиторами: · за товары, работы и услуги · по векселям выданным · по оплате труда · с бюджетом · с прочими кредиторами Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
Итого:

Таблица Г.5 - Система показателей ликвидности предприятия

Показатель	Алгоритм расчета	Рекомендуемое значение
Коэффициент текущей ликвидности		≥ 2
Коэффициент быстрой (общей) ликвидности		0,7-0,8
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2-0,3
Соотношение краткосрочной дебиторской и краткосрочной кредиторской задолженности		≥ 1
Отношение займов и кредитов, погашаемых в срок к общей сумме займов и кредитов		≥ 0,95
Чистые активы		*
Собственные оборотные средства	или	*
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов		*

Таблица Г.6 - Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности

Показатели	на начало года, т.руб.	на конец года. т.руб.	изменение (+,-), т.руб.
1. Наличие собственных оборотных средств 2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов 3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 4. Векселя к получению 5. Авансы выданные 6. Итого стр.(2+3+4+5) 7. Краткосрочные кредиты банков и займы под запасы 8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 9. Векселя к уплате 10. Авансы полученные 11. Итого стр.(7+8+9+10) 12. Запасы, непрокредитованные банком (стр.6 – стр.11) 13. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1 – стр.12)

Таблица Г.7 - Система показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Алгоритм расчета	Рекомендуемое значение
Коэффициент автономии (коэффициент независимости, коэффициент концентрации собственного капитала)		≥0,5
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования)		<1
Коэффициент маневренности собственного капитала		0,2-0,5 и более
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,1-0,3 и более

Таблица Г.8 - Исходные данные для расчета эффекта финансового рычага

Показатель	прошлый год	отчетный год
Прибыль балансовая, тыс. руб. Налоги из прибыли, тыс. руб. Коэффициент налогообложения Плечо финансового рычага Рентабельность инвестированного капитала, % Средняя ставка процента за кредит, % Дифференциал Эффект финансового рычага

Таблица Г.9 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатель	базисный год	отчетный год
Выручка от реализации, тыс. руб. Прибыль от реализации, тыс. руб. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Сумма переменных затрат, тыс. руб. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. Сумма маржинального дохода, тыс. руб. Доля маржинального дохода в выручке, % Порог рентабельности, тыс. руб. Запас финансовой устойчивости: тыс. руб. %

Таблица Г.10 - Система показателей деловой активности

Показатель	Алгоритм расчета
1. Коэффициент оборачиваемости
1.1. активов
1.2. оборотных средств
1.3. запасов
1.4. дебиторской задолженности (средств в расчетах)
1.5. кредиторской задолженности
1.6. собственного капитала
2. Продолжительность оборота, дни
2.1. активов
2.2. оборотных средств
2.3. запасов
2.4. дебиторской задолженности (средств в расчетах)
2.5. кредиторской задолженности
2.6. собственного капитала
3. Продолжительность операционного цикла	показатель 2.3. + показатель 2.4.
4. Продолжительность финансового цикла	показатель 3. - показатель 2.5.
5. Коэффициент устойчивости экономического роста

Таблица Г 11 - Система показателей для бальной оценки рейтинга предприятия

1 группа К1	2 группа К2	3 группа К3
Показатели устойчивости финансового положения	Показатели эффективности использования средств	Показатели текущей платежеспособности
К11	Коэффициент автономии	К21	Фондоотдача (коэффициент нагрузки основного капитала)	К31	Коэффициент покрытия
К12	Коэффициент мобильности средств	К22	Оборачиваемость средств	К32	Коэффициент общей ликвидности
К13	Коэффициент маневренности собственного капитала	К23	Рентабельность продаж (через прибыль до налогообложения)	К33	Коэффициент абсолютной ликвидности
К14	Отношение собственного капитала к общей задолженности	К24	Рентабельность всего капитала (прибыль до налогообложения/S активов)	К34	Отношение краткосроч. дебит. задолж. к краткосроч. кред. задолж.
К15	Отношение собственного капитала к долгосрочной задолженности	К25	Рентабельность собственного капитала	К35	Отношение долгосроч. дебит. задолж. к долгосроч. кредзадолж.
				К36	Отношение займов и кредитов, погашенных в срок, к общей сумме займов и кредитов