А. Определение стоимости привлечения кредитных ресурсов

Задание к занятию 2. Тема: Особенности финансов организаций различных правовых форм и отраслей экономики

1. Составить таблицу сравнительных характеристик хозяйственных товариществ и обществ.

Домашнее задание: Составить таблицу сравнительных характеристик хозяйственных

товариществ, обществ, унитарных предприятий, производственных

кооперативов

Задачи к занятию 3. Тема: Финансовые ресурсы и собственный капитал организации

А. Определение стоимости привлечения кредитных ресурсов

Задача 1.

Предприятие использует заемный капитал:

1) привлекает банковский кредит в сумме 500 тыс. руб. под 12% годовых

2) выпускает облигации на сумму 1200 тыс. руб. с годовым доходом по ним 8%

Определить среднюю цену заемного капитала.

Решение

Б. Определение стоимости привлечения кредитных ресурсов и

Эффекта финансового рычага

Задача 2

1.Оценить экономическую целесообразность привлечения банковского кредита (по показателю рентабельности собственных средств на основе следующих данных:

Показатели деятельности предприятий:

	Показатели	Вариант с использованием кредитов	Вариант без использования кредитов
1.	Источники собственных средств, т.р.
2.	Выручка от продаж без НДС, т.р.
3.	Себестоимость реализованной продукции (без процентов за кредит), т.р.
4.	Ставка налога на прибыль, %*

*Использовать действующее в текущем периоде значение

Данные о ссудной задолженности

	Сумма ссуды, тыс. руб.	Годовая процентная ставка, %	Срок ссуды, дней
1.
2.
3.
	Итого

Решение

	Показатели	Вариант с использованием кредитов	Вариант без использования кредитов
1.	Себестоимость реализованной продукции (без процентов за кредит)	-
2.	Себестоимость реализованной продукции с учетом процентов за кредит		-
3.	Налогооблагаемая прибыль
4.	Чистая прибыль
5.	Собственный капитал
6.	Рентабельность собственного капитала

В. Определение эффекта финансового рычага

Задача 3

Определить эффект финансового рычага при следующих данных.

Собственный капитал предприятия составляет 65 млн. руб. Экономическая рентабельность активов равна 16%. Ставка налога на прибыль 20%. Предприятие намерено привлечь банковский кредит. Сумма кредита 4,2 млн. руб., процентная ставка – 14%.

Решение

Задача 4

Рассчитать эффект финансового рычага при следующих данных. Собственный капитал предприятия составляет 1800 тыс. руб. Экономическая рентабельность активов предприятия – 15%. Предприятие намерено привлечь банковский кредит. Сумма кредита 1200 тыс. руб., процентная ставка – 12 %, уровень расходов на привлечение банковского кредита 0,05.

При расчете использовать действующие в текущем периоде значения ставки рефинансирования, ставки налога на прибыль, а также условия отнесения процентов по долговым обязательствам на себестоимость в целях налогообложения.

Решение

Задача 5

Рассчитайте изменение прибыли на акцию при изменении прибыли до уплаты налогов и процентов на 20% при эффекте финансового рычага, равном 1,5. Охарактеризуйте уровень финансового риска.

Решение

Домашнее задание:

Собственный капитал предприятия составляет 7200 тыс. руб. Рентабельность активов предприятия – 14%. Предприятие намерено привлечь банковский кредит. Сумма кредита 2000 тыс. руб., процентная ставка – 12,5 %. Уровень расходов на привлечение банковского кредита 0,04.

Рассчитать эффект финансового рычага. Определить изменение прибыли на акцию при изменении прибыли до уплаты налогов и процентов на 20%

При расчете использовать действующие в текущем периоде значения ставки рефинансирования, ставки налога на прибыль, а также условия отнесения процентов по долговым обязательствам на себестоимость в целях налогообложения.

Задачи к занятию 4. Тема: Финансовые ресурсы и собственный капитал организации

А. Определение средневзвешенной стоимости капитала

Задача 1

Рассчитайте средневзвешенную стоимость капитала при следующих условиях.

Предприятие предполагает увеличить капитал за счет эмиссии акций (40% от общей суммы капитала) и банковского кредита (60 % от общей суммы), при этом требуемый уровень доходности для акционеров 12 % , а ставка банковского кредита – 11 %. При расчете использовать действующее в текущем периоде значение ставки налога на прибыль.

Решение

Задача 2

Компания предполагает выплатить по итогам года дивиденды 100 руб. на акцию. Цена акции на конец года прогнозируется в размере 1100 руб. Текущая стоимость акции – 1000 руб. Найти норму доходности по акции (стоимость привлечения ресурсов путем акционирования)

Формула для решения

= ₁ /(1+ ) + Р ₁/(1+ ), где

– текущая стоимость акции

– норма текущей доходности акции

Р ₁ -цена акции через год

– дивиденд, выплаченный в конце периода

Решение

Задача 3

Компания увеличивает капитал путем выпуска 2500 обыкновенных акций (рыночная стоимость – 500 руб., ежегодный постоянный дивиденд – 100 руб.) и 500 привилегированных акций (рыночная стоимость – 500 руб., ежегодный дивиденд – 80 руб.).

Определить среднюю цену привлечения акционерного капитала.

Формула для решения

Текущая стоимость акций с постоянным дивидендом

определяется следующим образом:

, где – норма текущей доходности акции

– сумма дивидендов

Решение

Задача 4.

Определить на основе данных таблицы оптимальный вариант структуры авансируемого капитала.

Структура авансируемого капитала, %

Наименование показателей	Возможные варианты структуры капитала
Доля собственного капитала
Доля заемного капитала
Средняя цена собственного капитала
Средняя цена заемного капитала
Средневзвешенная цена капитала

Оптимальным является ____ вариант.

Задача 5

Предприятие намерено расширить капитал, состоящий на 60% из собственных и на 40% из заемных средств с 1500 до 2000 ед. Плата за кредит 15%.

Прибыль до уплаты налогов и процентов в результате расширения деятельности составит 450 ед.

Существуют 2 варианта получения необходимой суммы.

1) выпустить 1000 новых акций по цене 0,5 ед. и выплачивать по ним дивиденды из расчета 0,12 ед. на акцию. В обращении уже находится 3000 акций той же цены.

2) взять кредит под 14 %.

Рассчитать прибыль на акцию и средневзвешенную стоимость капитала. Определить, при каком варианте будет достигнута оптимальная структура капитала. При расчете использовать действующее в текущем периоде значение ставки налога на прибыль.

Расчеты оформить в виде следующей таблицы.

Решение

Показатели	Эмиссия акций	Привлечение кредита
1. Прибыль до уплаты налогов и процентов
2.Чистая прибыль, ед.
3.Количество обыкновенных акций в обращении
4.Прибыль на акцию, ед.
5.Средневзвешенная стоимость капитала, %

Целесообразен вариант ______________________.

Домашнее задание: 1. На основе данных задачи 5 рассчитать точку равновесия,

определяющей значение прибыли до уплаты налогов, при

котором варианты эмиссии акций и привлечения кредитов

равновыгодны. Иллюстрировать решение графически.

Точку равновесия находят по следующей формуле:

ПДНП(1 – СтНП)-ЗК х РСткр –Дпра = ПДНП(1 – СтНП)-ЗКп х РСткр-Дпра

Ка₁ Ка₂

где ЗКп - заемный капитал с учетом привлечения новых кредитов,

Дпра – дивиденды по привилегированным акциям,

Ка₁ - количество акций с учетом нового выпуска

Ка₂ - прежнее количество акций

2.На основе следующих данных (тыс. руб.) составьте баланс

предприятия с выделением наименования разделов.

На начало На конец

отчетного периода отчетного периода

Здания, машины и оборудование 400 800

Незавершенное строительство 1130

Нематериальные активы 21 7

Инвестиции в другие организации 10 10

Сырье, материалы и др. 80 130

Расходы будущих периодов 20 25

НДС по приобретенных ценностям 550 2300

Дебиторская задолженность 6000 25090

Краткосрочные финансовые вложения 80 100

Денежные средства в кассе 5 5

Расчетные счета 2400 1800

Уставный капитал 20 20

Добавочный капитал 15 12

Резервный капитал 20 50

Нераспределенная прибыль прошлых лет 3600 3400

Нераспределенная прибыль отчетного года 9400

Кредиты банков, подлежащие погашению

более, чем через 12 месяцев 400 300

Кредиторская задолженность поставщикам 3996 17105

Задолженность перед персоналом

по оплате труда 5 500

Задолженность перед государственными

внебюджетными фондами 130

Задолженность перед бюджетом 170 100

авансы, полученные 1200 200

прочие кредиторы 140 180

Задача 1

Материальные затраты за вычетом возвратных отходов составляют - 3372 тыс. руб.

Оплата труда и социальные отчисления – 5500 тыс. руб.

Амортизация основных производственных фондов – 636 тыс. руб.

Прочие затраты – 180 тыс. руб.

Прирост остатка по расходам будущих периодов - 18 тыс. руб.

Внепроизводственные расходы – 287 тыс. р.

Рассчитать полную себестоимость товарной продукции.

Решение

Задача 2

Рассчитать общий объем затрат на производство продукции, производственную и полную себестоимость товарной продукции на основе данных, приведенных в таблице.

Элементы затрат	План	Факт	Изменение (+, -)
1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)			…
2. Затраты на оплату труда			…
3. Отчисления на социальные нужды	…	…	…
4. Амортизация основных фондов			…
5. Прочие затраты			…
6. Итого затрат на производство			…
7. Прирост остатков расходов будущих периодов	+750	+730	…
8.Прирост остатков незавершенного производства	+2100	+1200	…
9. Производственная себестоимость товарной продукции	…	…	…
10.Внепроизводственные расходы			…
11. Полная себестоимость товарной продукции	…	…	…

Задача 3

На основе нижеприведенных данных рассчитать себестоимость товарной продукции, затраты на 1 руб. товарной продукции, определить факторы, влияющие на изменение затрат.

Показатели	1-й год, тыс. руб.	2-й год, тыс. руб.	Изменение
%	+ /- тыс. р.
1. Выручка от продаж			…	…
2. Материальные затраты			…	…
3. Оплата труда с начислениями			…	…
4. Амортизация основных фондов			…	…
5. Прочие затраты			…	…
6. Себестоимость товарной продукции	…	…	…	…
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции	…	…	…	…

Задача 4

Рассчитать себестоимость товарной продукции в новом году, если известно, что в отчетном году себестоимость товарной продукции составила 36950 тыс. р., затраты на 1 руб. товарной продукции – 0,79 руб., в плановом году затраты на 1 руб. товарной продукции будут составлять 0,77 руб., а объем производства продукции увеличится на 3%.

Решение

Задача 5

Рассчитать структуру затрат на производство и оценить характер производства на основе нижеприведенных данных.

Элементы затрат на производство	Отчетный год, тыс. руб.	Удельный вес затрат, %	Отклонение от плана
план	факт	план	факт	тыс. руб.	%
1. Сырье и основные материалы за вычетом отходов			…	…	…	…
2.Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера			…	…	…	…
3. Вспомогательные материалы			…	…	…	…
4. Топливо			…	…	…	…
5. Энергия			…	…	…	…
Итого материальных затрат	…	…	…	…	…	…
6. Заработная плата основная и дополнительная			…	…	…	…
7.Отчисления на социальное страхование	…	…	…	…	…	…
8.Амортизация основных фондов			…	…	…	…
9. Прочие расходы			…	…	…	…
Итого затрат на производство	…	…	…	…	…	…

Домашнее задание:

1.В плановом году предприятие предполагает увеличить объем производства на 4%, снизить затраты на 1 руб. ТП на 5%.

Рассчитать себестоимость товарной продукции в плановом году, если в отчетном году она была равна 19230 тыс. руб., а затраты на 1 руб. товарной продукции составляли 0,72 руб.

Решение

2. Рассчитать изменение себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям на основе данных таблицы.

Статьи затрат	Себесто-имость товарной продукции. руб.	Себестоимость фактически произведенной товарной продукции	Экономия (-), перерасход (+) (гр.4-гр.3)	Изменение затрат (гр.3: гр.2х100)
по плановой себестоимо-сти, руб.	по фактич. себестоимо-сти, руб.
Сырье и материалы
Покупные изделия и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические цели
Заработная плата ос-новных производст-венных рабочих
Заработная плата до-полнительных произ-водственных рабочих
Отчисления на соц. страхование
Расходы на содер-жание и эксплуатацию оборудования (70%)*
Общепроизводствен-ные расходы (110%)*
Потери от брака
Производственная себестоимость
Внепроизводственные расходы (2,0%)
Полная себестоимость товарной продукции

* от заработной платы основных производственных рабочих

Задачи к занятию 6.

Задача 2

Рассчитать изменение выручки от продаж по следующим данным:

Показатели	1-й год, тыс. руб.	2-й год, тыс. руб.
1. Выручка от продаж	…	…
2. Материальные затраты
3. Оплата труда с начислениями
4. Амортизация основных фондов
5. Прочие затраты
6. Себестоимость товарной продукции	…	…
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,85	0,84

Задача 3

Произвести расчет плановой выручки от продаж на основе следующих данных.

№	Наименование показателя	Товарный выпуск, в ед. продукции	Цена единицы продукции, без НДС, в руб.	Товарный выпуск, тыс. руб. в ценах без НДС
1.	Объем производства продукции
2.	Остатки готовой продукции на начало планируемого года
3.	Остатки готовой продукции на конец планируемого года
4.	Общий объем реализации продукции в плановом году		-

Задача 4

Себестоимость товарной продукции в плановом году составила 7623 т.р. Затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году – 0,85 руб. В плановом году предусмотрено уменьшение затрат на 1 руб. товарной продукции на 2%. Остатки готовой продукции на начало планируемого года составили 520 т.р., на конец года – 500 т.р.

Определить плановую выручку от продаж.

Решение

Домашнее задание:

В январе 2008 года предприятие произвело 700 станков. Цена 1 станка 715 тыс. руб. В январе 2009 года было произведено 728 станков по цене 720 тыс. руб.

Определить относительное и абсолютное изменение выручки от продаж.

Решение

Задачи к занятию 7. Тема: Прибыль предприятия: планирование и направления использования

Задача 1.

В первом периоде предприятие произвело 5200 ед. товара. Цена единицы товара составила 6 т.р. Во втором периоде предприятие произвело 5300 ед. товара. Цена единицы товара составила 6,1 т.р. Переменные затраты на единицу товара в первом периоде составили 4 т.р., во втором периоде – 4,1 т.р. Затраты постоянные на весь объем реализации не изменились, они составляют 800 т.р.

Найти относительное изменение финансового результата.

Решение

Задача 2

По данным таблицы определить общую сумму прибыли.

№	Наименование показателя	Товарный выпуск, в ед. продук-ции	Цена единицы продук-ции, без НДС, в руб.	Плановая себестои-мость единицы продукции руб.	Товарный выпуск, тыс. руб.	Общая сумма прибыли, тыс. руб.
в ценах без НДС	по полной себесто-имости
1.	Объем производства продукции				…	…
2.	Остатки готовой продукции на начало планируемого года				…	…
3.	Остатки готовой продукции на конец планируемого года				…	…
4.	Общий объем реализации продукции в плановом году	…			…	…	…

Задача 3

На основе следующих данных исчислить прибыль методом прямого счета.

Изделие	Объем выпуска, тыс. шт.	Стоимость реализации	Производственная себестоимость без коммерческих и управленческих расходов	Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.
единицы продук-ции руб.	всего выпуска, тыс. руб.	единицы продукции руб.	всего выпуска, тыс. руб.
А
Б
В
Г
Итого валовая прибыль
Коммерческие расходы						-1100
Управленческие расходы						-1800
Прибыль (убыток) от продаж

Задача 4

Определить величину плановой прибыли методом базовой рентабельности.

Исходные данные:

Предприятие производит 2 вида изделий: А и Б. Удельный вес каждой группы изделий в отчетном году составил 50%. Рентабельность продукции А – 18%, Б – 15%.

Производственная себестоимость продукции в отчетном периоде (без коммерческих и условно-производственных расходов) составила 180 млн. руб. За 3 квартала получена прибыль 20 млн. руб. В 4 квартале предполагается получить еще 6 млн. прибыли. За счет роста цен в отчетном периоде прибыль возросла на 1 млн. руб. Себестоимость переходящих остатков готовой продукции на начало планового года равна 0,6 млн. руб., на конец – 0,5 млн. руб. Рентабельность в 4 квартале отчетного года – 12%, планового – 14%.

В плановом году предполагается:

увеличить объем производства сравнимой товарной продукции на 2%,

(объем производства в ценах реализации составит 240 млн. руб.)

увеличить удельный вес более рентабельной продукции А до 60%,

повысить цены на реализуемую продукцию на 3%.

Валовая прибыль по несравнимой продукции в плановом году: 5,4 млн. руб., коммерческие расходы – 2,1 млн. руб., управленческие расходы – 2,6 млн. руб.

Решение

Базовая рентабельность - Р б =

Выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного года:

Прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году исходя из базовой рентабельности:

Сумма прибыли (убытка) от изменения себестоимости:

Продукция	Отчетный год	Плановый год
Удельный вес в выпуске, %	Рентабель-ность, %	Коэффи-циент	Удельный вес в выпуске, %	Рентабельность, %	Коэффи-циент
А
Б
Итого:

Увеличение рентабельности в результате ассортиментных сдвигов:

Сумма прибыли в результате ассортиментных сдвигов:

Рост прибыли за счет роста цен:

Валовая прибыль во входных остатках:

Валовая прибыль в выходных остатках:

Расчет общей прибыли от продаж

№	Показатели	Млн. руб.
1.	Валовая прибыль по сравнимой товарной продукции, рассчитанная исходя из базовой рентабельности
2.	Влияние факторов, неучтенных в базовой рентабельности:
	а) снижение прибыли из-за роста себестоимости
	б) увеличение прибыли в результате изменения ассортимента продукции
	в) увеличение прибыли в связи с ростом цен
3.	Валовая прибыль на весь объем сравнимой товарной продукции
4.	Валовая прибыль в переходящих остатках готовой продукции на начало планового года
5.	Валовая прибыль в переходящих остатках готовой продукции на конец планового года
6.	Валовая прибыль по сравнимой товарной продукции (3+4-5)
7.	Валовая прибыль по несравнимой товарной продукции	5,4
8.	Общая валовая прибыль (6+7)
9.	Коммерческие расходы	2,1
10.	Управленческие расходы	2,6
11.	Прибыль от продаж

Задача 5

Определить величину плановой прибыли факторным методом.

Исходные данные:

Базовые показатели, достигнутые предприятием в отчетном году:

Выручка от продаж за вычетом косвенных налогов - 210 млн. руб.

Себестоимость реализованной продукции – 180 млн. руб.

Операционные доходы за вычетом операционных расходов – 3,2 млн. руб.

Внереализационные доходы за вычетом расходов – 4,5 млн. руб

Структура себестоимости, %:

материальные расходы - 45

амортизация - 14

затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды – 38

прочие затраты 3

Коммерческие расходы - 2,1 млн. руб

Управленческие расходы – 2,6 млн. руб.

Постановка задач хозяйственной деятельности:

рост объема продаж - 2%;

снижение себестоимости - 4%,

рост операционных доходов за вычетом расходов – на 12%,

рост внереализационных доходов за вычетом расходов – на 15%,

рост коммерческих расходов – 2%,

рост управленческих расходов 2,5%.

Изменение в структуре производимой продукции не ожидается.

Индексы инфляции составят:

роста цен на продукцию - 1,03

роста цен на потребляемые материальные ценности – 1,05,

на оплату труда и отчислений на социальные нужды -1,1,

изменения амортизационных отчислений – 1,06

роста прочих затрат – 1,04.

Расчет и результаты расчета оформить в виде таблицы:

Фактор	Расчет	Результат расчета, тыс. руб.
1. Валовая прибыль базисного года
2. Изменение объема продаж
3.Изменение себестоимости: а) в плановом году с учетом роста продаж б) влияние на прибыль запланированного снижения себестоимости
4.Изменение цен на продукцию: а) выручка планового года с учетом роста продаж б) влияние на прибыль изменения цен
5.Изменение цен на потребляемые материальные ценности: а) материальные затраты в себестоимости продукции планового года б) влияние изменения цен на материальные ценности на прибыль
6. Изменения амортизационных отчислений а) амортизация в себестоимости продукции планового года б) влияние изменения амортизационных отчислений на прибыль
7. Изменение затрат на оплату труда и социальных отчислений а) затраты на оплату труда и социальные отчисления в себестоимости продукции планового года б) влияние изменения затрат на прибыль
8. Изменение прочих затрат а) прочие затраты в себестоимости продукции планового года б) влияние изменения затрат на прибыль
9. Коммерческие расходы
10. Управленческие расходы
11. Прибыль от продаж
12. Операционные доходы за вычетом расходов
13. Внереализационные доходы за вычетом расходов
14. Итого прибыль до налогообложения

Домашнее задание: Определить прибыль на основе следующих данных.

Показатель	Отчетный год	Плановый год
Остатки готовой продукции и товаров на складе, не оплаченных и находящихся на ответственном хранении у покупателей на начало года: а) по условно-производственной себестоимости б) по ценам реализации Прибыль Товарная продукция: а) по условно-производственной себестоимости б) по ценам реализации Прибыль Остатки готовой продукции и товаров на складе на конец года: а) по условно-производственной себестоимости б) по ценам реализации Прибыль Реализация продукции: а) по условно-производственной себестоимости б) по ценам реализации Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж	…   …     …   … … … …	…   …     …   … … … …

Задачи к занятию 8. Тема: Прибыль предприятия: планирование и направления использования

Задача 1

Предприятие осваивает производство нового изделия. Предполагаемый выпуск продукции – 2000 штук, объем продаж 1250 тыс. руб. Переменные затраты - 800 тыс. руб., постоянные затраты – 180 тыс. руб. Определить точку безубыточности математическим, графическим и маржинальным методами.

Решение

Задача 2

На основе данных таблицы рассчитать рентабельность предприятия за предыдущий и отчетный годы, определить динамику показателей.

Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	Динамика, %
1. Чистая прибыль, млн. руб.	8,9	10,2
2. Затраты на производство, млн. руб.
материальные затраты	48,3	50,0
затраты на оплату труда	20,1	22,5
отчисления на социальные нужды
амортизация основных фондов	4,8	4,6
прочие затраты	3,2	2,1
3. Рентабельность, %

Задача 3

На основе данных таблицы определите наиболее рентабельное изделие при условии, что косвенные затраты и расходы на продажу списываются пропорционально заработной плате. Общая сумма з/пл = 30780 руб. Косвенные затраты = 3500 руб. Расходы на продажу = 1730 руб.

	А	В	С	D	E	F
1.Прямые затраты - з\пл - материалы   Количество изделий Цена на 1 изделие

Домашнее задание:

Составить и решить задачи:

1) на определение точки безубыточности.

2) на расчет рентабельности.

Задача 1

На основе данных таблицы рассчитать плановую потребность в оборотных средствах.

Показатели	Базисный период	Плановый период
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
2. Рост выручки от продаж в плановом периоде		1,05
3. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.		…
4. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	…	…
5. Длительность одного оборота, дн.
6. Темп изменения продолжительности одного оборота оборотных средств	…

Решение

Задача 2

На основе следующих данных определить плановую потребность в оборотных средствах и относительное изменение этой потребности по сравнению с базисным периодом.

Показатели	Базисный период	Плановый период
1.Темп роста объема производства		1,05
2. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.	…
3. Первая группа оборотных средств, тыс. руб.		…
4. Вторая группа оборотных средств, тыс. руб.		…
5.Темп изменения продолжительности одного оборота оборотных средств	94,44

Решение

Задача 3

На основе данных таблицы рассчитать норму оборотных средств.

Группа материалов	Транспорт-ный запас	Время на приемку, дней	Техноло-гический запас, дней	Теку-щий запас, дней	Страхо-вой запас, дней	Итого	Однодневный расход в плановом периоде, тыс. руб.	Потреб-ность в оборотных средствах, тыс. руб.
Сырье		0,5	0,8
Основные материалы		1,0	-
Покупные полуфабрикаты		0,5	-
Итого