Тема 1. Понятие аудита, аудиторской деятельности

Модуль 1. Сущность аудита

Базовые темы

1.1 Аудит и аудиторская деятельность

1.2 Последовательность аудиторской проверки

1.3 Виды аудита

1.4 Основные принципы, регулирующие аудит и сопутствующие аудиту услуги

Тема 2. Нормативное регулирование и управление аудиторской деятельностью в РФ

2.1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности

2.2 Система управления аудиторской деятельностью

Вопросы проблемной лекции

Аудит в системе органов финансового контроля

Аудит и бухгалтерский учет. Аудит и ревизия.

Литература:

1. Федеральный закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08., статьи 1, 2, 4,17,18

2. Федеральные правила аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.02 (с изменениями и дополнениями), № 1, 24

Понятие аудита, аудиторской деятельности

Виды аудита

Классификация аудита необходима для выявления методических особенностей проверки, применяемых подходов и т.п.

1. по характеру исполнения: внешний и внутренний аудит.

Внешний проводится аудиторской организацией на основании договора с аудируемым лицом. Внутренний аудит – это часть системы управленческого контроля. Эффективность внутреннего аудита зависит от уровня его подчиненности, который должен учитывать соблюдение принципа независимости.

2. по степени обязательности: инициативный и обязательный.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого лица за любой период времени. Обязательный аудит регулируется ст.5 ФЗ №307-ФЗ. Это ежегодная аудиторская проверка отчетности. В этой же статье определен перечень организаций, которые должны проходить обязательную аудиторскую проверку (таблица 4).

3. по периодичности осуществления аудит: первичный и периодический.

Первичная аудиторская проверка это та, которая впервые проводится данной аудиторской организацией на данном предприятии. Периодический аудит означает, что аудиторская проверка не в первый раз проводится аудиторской организацией у данного клиента. Эта классификация необходима для эффективной организации проверки. При первичном аудите риск пропуска ошибки аудитором выше. Это означает, что для проверки необходимо максимальное количество дней. При периодическом аудите слабые места аудируемого лица уже известны, поэтому им уделяется больше внимания.

4. по направлениям обучения выделяют общий аудит; банковский аудит; аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Эта классификация необходима для аттестации аудиторов.

Условия обязательности аудита

Таблица 4

	Учитываемые условия	Выполнение условий	Проверка проводится
ОАО	- Имеет ценные бумаги, допущенные к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг - Составляет консолидированную отчетность	Не выполняются	Аудиторской организацией или индивидуальным аудитором
Кредитные организации
Бюро кредитных историй
Страховые организации
Товарная биржа
Фондовая биржа
Инвестиционные фонды
Государственные внебюджетные фонды
Организации, имеющие выручку от продаж за предшествовавший отчетному год, более 50 млн. руб.
Организации, сумма активов баланса которых по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн. руб.	Выполняются	Только аудиторской организацией
Организации с долей государственной собственности в уставном (складочном) капитале не менее 25%
Фонды, источником образования которых являются добровольные отчислении физических и юридических лиц	Негосударственные пенсионные фонды

5. виды аудита по этапам развития: подтверждающий аудит, системно-ориентированный аудит и аудит основанный на риске. Эта классификация отражает изменение объема проверяемой аудитором информации, которое складывается в процессе развития аудита. Подтверждающий аудит – это проверка максимального количества информации. Такой аудит характерен для начального этапа его развития, когда основная часть аудиторских кадров состояла из бывших ревизоров, а методика аудита была практически не разработана. Системно-ориентированный аудит предполагает первоначальную оценку эффективности системы внутреннего контроля. Чем выше эта оценка, тем меньший объем информации подвергается проверке, т.е. методика проверки ориентируется на систему внутреннего контроля аудируемого лица. Аудит, основанный на риске, означает усиление внимания аудитора на тех операциях, где вероятность появления ошибки выше и снижение объема аудита по операциям где риск появления ошибки вероятность появления ошибки ниже.

6. В зарубежной литературе выделяются финансовый аудит, операционный (управленческий) аудит и аудит на соответствие.

Финансовый аудит – это аудит финансовой отчетности. Этот вид аудита предусмотрен регулируется международными стандартами, является наиболее распространенным. В нашей стране для него характерно наиболее развитое нормативное регулирование.

Операционный аудит – это оценка эффективности проверяемых операций. Этот вид аудита принципиально отличается от предыдущего, т.к. в п.2 федерального стандарта №1 указано, что пользователь не должен принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица. Основным методом операционного аудита является экономический анализ. Сложность этого вида аудита заключается в определении однозначных критериев эффективности. У нас этот вид аудита представлен в виде прочих аудиторских услуг

Аудит на соответствие это реализация сути аудита – проверка любой стороны деятельности субъекта на соответствие определенным нормам: нормативному законодательству, инструкциям, договорам и т.п.

Вопросы проблемной лекции

Модуль 1. Сущность аудита

Базовые темы

Тема 1. Понятие аудита, аудиторской деятельности

1.1 Аудит и аудиторская деятельность

1.2 Последовательность аудиторской проверки

1.3 Виды аудита

1.4 Основные принципы, регулирующие аудит и сопутствующие аудиту услуги