Показатели движения и использовании основного капитала

При оценке эффективности вложений предприятия в ос­новные средства, анализе их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных поло­жений:

1) функциональная полезность основных средств со­храняется в течение

ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во вре­мени;

2) момент физической замены (обновления) основных средств не

совпадает с моментом их стоимостного за­мещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты де­ятельности предприятия;

3) эффективность использования основных средств оце­нивается по

разному в зависимости от их вида, при­надлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бы­товую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, эколо­гическими и другими факторами.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основ­ные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия.

Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1) показатели объема, структуры и динамики основных средств;

2) показатели воспроизводства и оборачиваемости ос­новных средств;

3) показатели эффективности использования основных средств;

4) показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

5) показатели эффективности инвестиций в основные средства.

Системообразующим принципом формирования финан­совых показателей использования основных средств являют­ся конкретные потребности управления и содержание прини­маемых управленческих решений.

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Необходимо отметить, что возможности анализа эффективности функционирования основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации oпeративно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

На предприятиях зачастую не проводится сравнительный анализ данных по аналогичным объектам основных средств ^: других предприятий и хозяйственных единиц. Практически отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет основных средств на предприятиях ограничен разде­лением объектов на классификационные группы, а внутри групп - по инвентарным объектам и месту нахождения (экс­плуатации) объектов. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информа­цией паспорта стройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Перечисленные особенности информационного обеспе­чения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа основных средств для целей управления. Методика расчета финансовых показате­лей использования основных средств и их применения для управления основным капиталом приведена ниже.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, ди­намику и структуру вложений капитала предприятия в основ­ные средства, выявить, главные функциональные особеннос­ти производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

С этой целью проводится сопоставление данных на нача­ло и конец отчетного периода по всем элементам основных средств.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе стандартных классификационных групп можно получить из данных приложения к годовому ба­лансу предприятия в разделе «Амортизируемое имущество».

Оценка изменений производится по первоначальной сто­имости основных средств.

В ходе анализа используются такие общеизвестные ме­тоды, как горизонтальный, вертикальный, трендовый и метод анализа финансовых коэффициентов.

Показатели, рассчитываемые на основе приведенного ра­венства:

1) индекс роста основных производственных фондов:

2) коэффициент новизны основных производственных фондов:

3) коэффициент обновления основных производственных фондов:

4)коэффициент интенсивности обновления основных производственных фондов:

Это важный показатель характеристики темпов техни­ческого прогресса. Известно, что темпы ввода основных фон­дов и производственных мощностей намного выше темпов их выбытия. Это ведет к «старению» применяемой техники -увеличению сроков эксплуатации машин и оборудования за экономически целесообразные пределы;

5) коэффициент масштабности обновления основных производственных фондов:

Показатель характеризует долю новых фондов по отно­шению к начальному уровню. Возможна детализация анали­за по формам обновления (техническое перевооружение, ре­конструкция, расширение и т.п.);

6) коэффициент стабильности основных производствен­ных фондов, который характеризует сохраняемые для даль­нейшего использования фонды:

7) коэффициент выбытия основных производственных фондов:

Расчет и опенка показателей использования основного капитала.Конечная эффективность использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии фондов, повышения объема продукции, повышения производительности труда работающих, снижения себестоимости продукции и затрат на воспроизводство основных фондов,
увеличения сроков службы средств труда и др.
На промышленных предприятиях фондоотдачаопределяется по объему выпуска продукции на 1 тенге среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных фондов.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы. зависящие и не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения про­изводительности машин, механизмов и оборудования, сокра­щения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных фон­дов. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различия в подходах

к моделированию данного показателя.

Наиболее проста двухфакторная модель анализа:

где /- фондоотдача;

F°ⁿ - активная часть основных фондов;

N - объем продукции, принятый для исчисления фондо­отдачи.

При анализе фондоотдачи применение данной модели позволяет ответить на вопрос, как изменения в структуре ос­новных фондов, т.е. в соотношении активной и пассивной их частей, повлияли на изменение фондоотдачи.

Для того чтобы раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов (в том числе машин и оборудования), необходимо использовать в анализе более полную модель.

При расчете общего показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации, и резервные, а также сданные в аренду. Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Рост фондоотдачиведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпускаемой продукции.Размер относительной экономии ресурсов и доля прироста продукции в результате роста фондоотдачи определяются специальным расчетом.

Так, относительная экономия основных фондовопределяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года (предшествую­щего года), скорректированной на рост объема производства продукции.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется по методу цепных подстановок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.