Основы организации финансов предприятий

Функционирование финансов предприятий осуществляется с помощью целенаправленной ее организации.

Под организацией финансов предприятий понимают формы, методы, формирование и использование ресурсов, контроль за их оборотом для достижения экономических целей согласно действующим законодательным актам.

В основу организации финансов предприятий положен коммерческий расчет — сравнение в стоимостной форме затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности, который базируется на таких основных принципах:

-саморегулирование;

-самоокупаемость;

-самофинансирование.

Определяющее влияние на организацию финансов предприятий имеют:

1. организационно-правовая форма хозяйствования;

2. отраслевые технико-экономические особенности;

3. форма объединения предприятий, если предприятие входит в любое объединение.

В Украине могут действовать разные виды предприятий, которые отличаются целью и характером деятельности, количеством владельцев капитала, их правами и ответственностью.

Организационно-правовая форма хозяйствования предприятий определяется Хозяйственным кодексом Украины.

В зависимости от форм собственности, предусмотренных законом, предприятия могут быть частными, коммунальными, коллективными, государственными, а также смешанными.

В зависимости от способа образования и формирования уставного фонда в Украине действуют унитарные и корпоративные предприятия.

Унитарное предприятие создается одним основателем. Унитарными являются государственные, коммунальные, религиозные предприятия и предприятия, основанные на частной собственности основателя.

Корпоративное предприятие образовывается, как правило, двумя или больше основателями по их общему решению.

Корпоративными могут быть кооперативные предприятия, предприятия, которые создаются в форме хозяйственного общества, в том числе основанные на частной собственности двух или больше лиц.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала, ответственности за обязательствами, распределением и использованию прибыли.

Согласно Хозяйственному кодексу Украины хозяйственными обществами признаются предприятия или другие субъекты хозяйствования, созданные юридическими лицами и/или гражданами путем объединения их имущества и участия в предпринимательской деятельности общества с целью получения прибыли.

Хозяйственные общества создаются и действуют на основании учредительных документов (учредительного договора, устава).

Хозяйственные общества в зависимости от характера интеграции (лиц или капитала) и меры ответственности за обязательствами (полная или частичная) разделяют: на полные, с ограниченной ответственностью, дополнительной ответственностью, акционерные.

Полное общество (общество с полной ответственностью) — это общество, все участники которого занимаются общей предпринимательской деятельностью и несут солидарную ответственность за обязательства предприятия всем своим имуществом.

Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, которое имеет уставный фонд, разделенный на части, размер которых определяется учредительными документами.

Участники общества несут ответственность в пределах их взносов.

Общество с дополнительной ответственностью является хозяйственным обществом, уставный фонд которого разделен на части согласно учредительным документам. Участники общества несут ответственность за обязательства в размере своих взносов, а если их не достаточно, то дополнительную солидарную ответственность В размере, кратному к взносу каждого участника.

Акционерным признается общество, которое имеет уставный фонд, разделенный на определенное количество акций равной номинальной стоимости, и несет ответственность за обязательства только имуществом общества, а акционеры отвечают за обязательства общества только в пределах стоимости надлежащих им акций.

Акционерные общества могут быть открытыми и закрытыми.

Акции открытого общества распространяются путем открытой подписки и покупки-продажи на биржах.

Акции закрытого акционерного общества распределяются между основателями и не могут распространяться путем подписки, покупаться и продаваться на бирже.

По-разному складываются финансовые отношения на предприятиях и относительно распределения прибыли.

Прибыль корпоративных коммерческих организаций, которая остается после распределения в общеустановленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей полностью остается в распоряжении предприятий и используется для производственного и социального развития.

Отраслевая специфика деятельности также имеет значительное влияние на организацию финансов предприятий.

Отраслевые технико-экономические особенности влияют на состав и структуру производственных фондов, продолжительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источника финансирования простого и расширенного воспроизведения, состав и структуру финансовых ресурсов как в денежной, так и в натуральной формах. Необходимость концентрации финансовых ресурсов к определенным периодам вызывает в свою очередь необходимость привлечения ссудных средств.

Спецификой торговли является объединение операций производственного характера (сортировка, фасовка, паковка и т.п.) с операциями реализации товаров.

Торговое предприятие осуществляет затраты лишь для доведения закупленных товаров к потребителю.

Есть особенности в составе и структуре оборотных средств: значительная их часть вложена в товарные запасы. Отраслевые особенности структуры основных фондов состоят в объединении собственных и арендованных фондов. Все эти особенности учитывают при формировании финансовых ресурсов предприятий торговли и их использовании.

На организацию финансов предприятий влияют также разные формы объединений предприятий.

Согласно Хозяйственному кодексу в Украине могут создаваться и функционировать два типа объединений предприятий:

1. добровольные;

2. институциональные.

При условиях рыночной экономики предприятия имеют право на добровольных началах объединять научно-техническую, производственную, коммерческую и другие виды деятельности и создавать добровольные объединения, если это не противоречит антимонопольному законодательству Украины.

В Украине кроме добровольных создаются и функционируют институциональные объединения, деятельность которых начинает в директивном порядке министерствами (ведомствами), органами самоуправления или непосредственно Кабинетом Министров Украины. Институциональные межотраслевые объединения предприятий и организаций действуют в агропромышленном комплексе, строительстве, других секторах экономики.

Предприятие, которое входит в институциональный объединение, не имеет права без согласия объединения выходить с него состава, а также объединять на добровольных началах свою деятельность с другими субъектами хозяйствования и принимать решение о прекращении своей деятельности.

Хозяйственные объединения образовываются как ассоциации, корпорации, консорциумы, концерны, другие объединения предприятий, предусмотренные законом.

Ассоциации — это договорные добровольные объединения, созданные с целью постоянной координации хозяйственной деятельности, члены ассоциации сохраняют юридическую и финансовую самостоятельность. Ассоциация не имеет права вмешиваться в хозяйственную деятельность любого из участников.

Корпорации — это договорные объединения, созданные на основе объединения производственных, научных и коммерческих интересов с делегированием отдельных полномочий для центрального регулирования деятельности каждого из участников.

Консорциумы — это временные уставные объединения промышленного и банковского капитала для достижения общей цели (осуществление общего большого хозяйственного проекта). Участниками консорциума могут быть государственные и частные фирмы, а также отдельные государства (например международный консорциум спутниковой связи). Участники консорциума сохраняют юридическую и финансовую самостоятельность. В случае достижения цели создания консорциума он прекращает свою деятельность.

Концерны — это уставные объединения предприятий, которые характеризуются единством собственности и контроля. Объединения происходит чаще всего по принципу диверсификации, когда один концерн интегрирует предприятия разных областей экономики (промышленность, транспорт, торговля, страховые компании, банки). После создания концерна субъекты хозяйствования теряют самостоятельность. Участники концерна не могут быть одновременно участниками другого концерна.

Промышленно-финансовые группы — это объединения юридически и экономически самостоятельных предприятий разных областей экономики, которые образовываются по решению Кабинета Министров Украины на определенный срок с целью реализации государственных программ развития приоритетных областей производства и структурной перестройки экономики Украины. Промышленно-финансовая группа не является юридическим лицом и не подлежит государственной регистрации как субъект хозяйствования.

Холдинги — это специфическая организационная форма объединения капиталов. Субъект хозяйствования, которое владеет контрольным пакетом акций дочернего предприятия (предприятий), признается холдинговой компанией. Между холдинговой компанией и ее дочерними предприятиями устанавливаются отношения согласно требованиям Хозяйственного кодекса Украины. Если по вине контролирующего предприятия дочерним предприятием было заключено не выгодное для него соглашение или операции, то контролирующее предприятие должно компенсировать причиненные дочернему предприятию убытки. Если дочернее предприятие по вине контролирующего предприятия окажется в состоянии неплатежеспособности и будет признано банкротом, то субсидиарную ответственность перед кредиторами дочернего предприятия будет нести контролирующее предприятие.

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ

В организационной и управленческой работе предприятий финансовая деятельность занимает особое место. От нее во многом зависит своевременность и полнота финансового обеспечения производственно-хозяйственной деятельности и развития предприятия, выполнения финансовых обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.

Финансовая деятельность - это система использования различных форм и методов для финансового обеспечения функционирования предприятий и достижения ими поставленных целей, то есть это и практическая финансовая работа, которая обеспечивает жизнедеятельность предприятия, улучшения ее результатов.

Финансовую деятельность предприятия направлено на решение следующих основных задач:

- финансовое обеспечение текущей производственно-хозяйственной деятельности;

- поиск резервов увеличения доходов, прибыли, повышения рентабельности и платежеспособности;

- выполнение финансовых обязательств перед субъектами хозяйствования, бюджетом, банками;

- мобилизация финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, увеличения собственного капитала;

- контроль за эффективным, целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовая работа предприятия осуществляется по следующим основным направлениям:

- финансовое прогнозирование и планирование;

- анализ и контроль производственно-хозяйственной деятельности;

- оперативная, текущая финансово-экономическая работа.

Финансовое прогнозирование и планирование является одной из важнейших участков финансовой работы предприятия. На этой стадии финансовой работы определяется общая потребность в денежных средствах для обеспечения нормальной производственно-хозяйственной деятельности и возможность получения таких средств.

В рыночных условиях предприятие самостоятельно определяет направления и величину использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана является определение финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: собственных оборотных средств, амортизационных отчислений, прибыли, суммы налогов.

Планирование выручки необходимо для разработки плана прибыли от реализации продукции, определения суммы плановых платежей в бюджет. От обоснованности и правильности расчета выручки в большой степени зависит также реальность основного источника поступления средств и размер запланированной прибыли.

Цель планирования затрат - определение возможности экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов на единицу продукции. Уменьшение издержек производства и обращения является важным фактором увеличения эффективности производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и живого труда позволяет выработать значительное количество дополнительной продукции, увеличить прибыль и рентабельность предприятий, создает реальные возможности для самофинансирования. Сокращение затрат на производство единицы продукции является материальным основанием для снижения цен на нее, а следовательно - ускорение вращения оборотных средств.

Планируя расходы на производство и реализацию продукции, необходимо учитывать резервы снижения ее себестоимости, к которым относятся:

- улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

- рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу продукции без снижения ее качества;

- уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

- сокращение затрат на реализацию продукции за счет совершенствования форм ее сбыта;

- уменьшение потерь от брака и бесхозяйственности, ликвидация непроизводительных расходов;

- экономия в административно-управленческой сфере на основе рациональной организации аппарата управления предприятием.

Опираясь на проработанные финансовые показатели, составляют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы. Текущий финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов денежных средств, оперативный - в форме платежного календаря.

Анализ и контроль финансовой деятельности предприятия - это диагноз его финансового состояния, что делает возможным определение недостатков и просчетов, выявление и мобилизацию внутрихозяйственных резервов, увеличение доходов и прибыли, снижения издержек производства, повышения рентабельности, улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом. Материалы анализа используются в процессе финансового планирования и прогнозирования.

Предприятие должно разработать такую систему показателей, с помощью которой оно смогло бы с достаточной точностью оценить текущие и стратегические возможности предприятия. Аналитическую работу предприятия можно разделить на два блока:

1) анализ финансовых результатов и рентабельности;

2) анализ финансового состояния предприятия.

Анализ финансовых результатов предприятия осуществляется по следующим основным направлениям:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей рентабельности, факторный анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг;

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, позареалізаційної и финансовой инвестиционной деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объемов производства продукции и прибыли;

- анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных потоков;

- анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты;

- факторный анализ показателей рентабельности.

Анализ финансового состояния предприятия проводится по следующим направлениям:

- анализ и оценка состава и динамики имущества;

- анализ финансовой устойчивости предприятия;

- анализ ликвидности баланса;

- комплексный анализ и рейтинговая оценка предприятия.

Текущая и оперативная финансовая работа на предприятии направлена на практическое воплощение финансового обеспечения предпринимательской деятельности, постоянное поддержание платежеспособности на должном уровне.

Содержание текущей оперативной финансовой работы на предприятии заключается в следующем:

- постоянная работа с потребителями относительно расчетов за реализованную продукцию, работы, услуги;

- своевременные расчеты за поставленные товарно-материальные ценности и услуги с поставщиками;

- обеспечение своевременной уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет и целевые фонды;

- своевременное проведение расчетов по заработной плате;

- своевременное погашение банковских кредитов и уплата процентов;

- осуществление платежей по финансовым операциям.