Анализ отчета об изменениях капитала

Задание 1. Проанализировать состав и структуру собственного капитала и охарактеризовать изменение величины собственного капитала организации в целом и в разрезе его элементов. Как, исходя из этого, можно оценить способность предприятия к наращению капитала (самофинансированию)?

Выделить инвестированный и накопленный капитал, сформулировать основные отличия названных групп с точки зрения оценки эффективности деятельности предприятия.

Таблица 4.1 – Состав и структура собственного капитала организации

Показатель	На 31.12.20__ г.	На 31.12.20__ г.	На 31.12.20__ г.	Отклонения (+, –)
За отчетный год	В целом за анализируемый период
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	п.п.	тыс. руб.	п.п.
						7 = 5 – 3	8 = 6 – 4	9 = 5 –1	10 = 6 – 2
1. Уставный капитал
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	( )		( )		( )
3. Добавочный капитал (без переоценки)*
4. Всего инвестированный капитал (стр. 1– стр. 2 + стр. 3)
5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
6. Резервный капитал
7. Всего накопленный (наработанный) капитал (стр. 5 + стр. 6)
8. Добавочный капитал в части переоценки внеоборотных активов
9. Всего располагаемый капитал (стр. 4 + стр. 7 + стр. 8)
10. Доходы будущих периодов (потенциальный капитал)
11. Итого собственный капитал (стр. 9 + стр. 10)

* включает эмиссионный доход , курсовые разницы, возникающие по расчетам с учредителями по вкладам и разницы, возникающие при пересчете стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ.

Задание 2. На основании данных Отчета об изменении капитала указать, за счет каких элементов произошли наиболее существенные изменения собственного капитала (полученная чистая прибыль, переоценка основных средств, изменение количества и номинальной стоимости акций и др.) и как можно интерпретировать такие изменения. Какие источники – внутренние или внешние – оказали наибольшее влияние на изменение собственного капитала.

Таблица 4.2 – Факторы изменения собственного капитала организации

Изменение собственного капитала за счет	20__ г. (прошлый)	20__ г. (отчетный)
сумма изменений, тыс. руб. (+, –)	% от общих изменений	сумма изменений, тыс. руб. (+, –)	% от общего изменения
положительных	отрицательных	положительных	отрицательных
1. Получения чистой прибыли (убытка)
2. Переоценка имущества
3. Доходы (расходы), относящиеся непосредственно на увеличение (уменьшение) капитала
4. Изменения количества акций
5. Изменения номинальной стоимости акций
6. Реорганизации юридического лица
7. Выплаты дивидендов акционерам
8. Изменение добавочного капитала (без переоценки)
9. Изменение резервного капитала *
10. Прочих причин
11. Изменение доходов будущих периодов**
Общее изменение реального собственного капитала, в т. ч. – положительные – отрицательные

* Отчислений в резервный капитал (использования резервного капитала)

** В случае, если доходы будущих периодов при анализе отнесены к собственному капиталу (в ОИК данный показатель отсутствует, берется из ББ).

Задание 3. Определить показатели динамики и движения собственного капитала, оценить их изменение.

Справочно. Показатель «Поступивший собственный капитал» определяется по общей сумме положительных отклонений, а «Использованная (выбывшая) часть собственного капитала» – по общей сумме отрицательных отклонений на основании данных табл. 4.2.

Таблица 4.3 – Показатели движения собственного капитала

Показатель	20__ г. (базисный)	20__ г. (прошлый)	20__ г. (отчетный)	Отклонение (+, –)
к прошлому году	к базисному году
1. Собственный капитал на начало года, тыс. руб. 2. Собственный капитал на конец года, тыс. руб. 3. Поступивший собственный капитал, тыс. руб. 4. Использованный (выбывший) собственный капитал 5. Коэффициент поступления собственного капитала 6. Коэффициент использования собственного капитала 7. Темп роста собственного капитала (коэффициент сохранности собственного капитала), %