Учет прочих доходов и расходов
Учет прочих доходов и расходов ООО «РЕТРО» ведет в соответствии с планом счетов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных расходов и доходов.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «РЕТРО» открыты следующие субсчета:
91/1 «Прочие доходы»;
91/2 «Прочие расходы».
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Анализ финансовой устойчивости ООО «РЕТРО»
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Актив:
1. Общая стоимость предприятия (или валюта баланса) (строка баланса (стр. 1600).
2. Стоимость основных средств и внеоборотных активов (иммобилизированных активов), которая отражена в итоге первого раздела актива баланса (стр. 1100).
3. Стоимость оборотных мобильных средств – итог второго раздела актива баланса (стр. 1200).
4. Стоимость материальных оборотных запасов – это сумма стоимости всех запасов (с НДС) за минусом товаров отгруженных
5. Величина дебиторской задолженности, включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (стр.1230).
6. Сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения (банковский актив) (стр. 1250 + 1240).
Пассив:
1. Стоимость собственного капитала (источники собственных средств) – это итог третьего раздела пассива баланса, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов статьи «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.1300 + 1530 + 1370).
2. Величина заемного капитала – сумма итога четвертого и пятого разделов пассива за минусом статей, включаемых в собственный капитал (стр. 1400 + 1500 + 1530 + 1360).
3. Величина долгосрочных заемных средств, т.е. итог четвертого раздела пассива баланса. Как правило, они направляются на формирование основных средств организации (стр. 1400).
4. Краткосрочные кредиты и займы, являющиеся, как правило, источниками образования оборотных средств предприятия (стр. 1510).
5. Кредиторская задолженность (стр. 1520).
Используя предложенную методику, составим сравнительный аналитический баланса ООО «РЕТРО» за 2011-2013 гг., который позволит определить наличие и степень изменений в структуре имущества данного предприятия в зависимости от изменений, происходящих за данный период в структуре капитала организации.
Перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Показателями оборачиваемости являются:
1. Коэффициент оборачиваемости, равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.
2. Время оборота, определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.
Используя данную методику, рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных средств и их составляющих за 2011-2013 гг. с помощью таблицы 3.
Таблица 3
Показатели оборачиваемости оборотных средств
ООО «РЕТРО» за 2011- 2013 г. г.
| Показатели | Значения показателей по годам | |||||
| 2012 к 2011, % | 2013 к 2012% | |||||
| 1.Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб. | 34933,1 | 28209,25 | 80,8 | 6063,35 | 21,5 | |
| 2.Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб. | 117,3 | 100,8 | ||||
| 3.Средняя стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 94,7 | 47,0 | ||||
| 4.Выручка от реализации без НДС, тыс.руб. | 132,3 | 53,0 | ||||
| 5.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | 2,3 | 3,7 | 160,9 | 9,2 | 248,6 | |
| 6.Время оборота материальных оборотных средств, дней | 61,4 | 40.2 | ||||
| 7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 10,7 | 12,0 | 112,2 | 6,3 | 52,5 | |
| 8. Время оборота дебиторской задолженности, дней | 88,2 | 190,0 | ||||
| 9. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 1,9 | 2,7 | 142,1 | 3,0 | 111,1 | |
| 10. Время оборота оборотных средств, дней | 71,6 | 89,0 | ||||
Исходя из данных таблицы 10 видно, что произошло повышение оборачиваемости материальных оборотных средств с 2,3 оборотов в 2011 году до 3,7 оборотов в 2012 году и до 9,2 оборотов в 2013 году. Соответственно время оборота уменьшилось с 158 дней в 2011 году до 97 дней в 2012 году и до 39 дней в 2013 году. Это положительная тенденция.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2011 году составила 10,7 оборотов, а в 2012 году – 12 оборотов, т.е. она увеличилась. Время оборота составляло 34 дня в 2011 году и 30 дней в 2012 году. Это говорит о том, что погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. В 2013 году оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась по сравнению с 2011 и 2012 гг. и составила 6,3 оборота, а время оборота увеличилось и составило 57 дней. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается медленнее всего в 2013 году.
Оборачиваемость оборотных средств с каждым годом увеличивалась. Так в 2011 году оборачиваемость оборотных средств составляла 1,9 оборотов, в 2012 году количество оборотов увеличилось до 2,7, а в 2013 году оборачиваемость оборотных средств составляла 3,0 оборота в год.