Состав расходов на оплату труда

Заработная плата представляет сумму денежных выплат и стоимость натуральной продукции за работу, выполненную по трудовому договору или контракту.

В состав расходов на оплату труда входят:

1. Основная заработная плата, т.е. суммы начисленные по тарифным ставкам должностным окладам, сдельным расценкам и в % от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда.

Формы оплаты труда:

- повременная

- сдельная

Системы оплаты труда:

- простая повременная

- простая сдельная

- повременно – премиальная

- сдельно – премиальная

- сдельно – прогрессивная

- косвенно – сдельная

- аккордная

2. Начисления стимулирующего характера:

- премии за производственные результаты

- премии по итогам работы за год.

- надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде.

- надбавки за стаж работы по специальности (единовременные вознаграждения за выслугу лет).

3. Начисление компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда:

- надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время в выходные и праздничные дни

- надбавки за совмещение профессий, за работу в особо вредных условиях труда

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжёлых природно-климатических условиях.

4. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск, при увольнении работника.

5. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией предприятия, сокращением штата работников и др.

5. Прочие расходы.

Данная группа расходов является наиболее крупной и разнообразной по составу. К ним относятся:

1) Суммы налогов и сборов начисленные в установленном законодательством РФ порядке (страховые взносы во внебюджетные фонды; земельный налог; налог на имущество),

2) Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество,

3) Расходы на оплату услуг по охране имущества обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,

4) Расходы на содержание служебного автотранспорта,

5) На оплату аудиторских консультационных услуг,

6) Расходы на канцтовары,

Согласно НК РФ гл.25 «Налог на прибыль» часть затрат имеет нормы, а именно:

7) Командировочные расходы

Согласно ГК РФ организация обязана оплатить работнику проезд, наём жилья и суточные. В настоящее время норма по командировочным расходам сохраняется только по суточным:

- 100 руб. - для бюджетных организаций

- 700 руб. - для коммерческих организаций,

8) Представительские расходы – это расходы, связанные с приёмом делегаций других организаций, в том числе иностранных (транспортные услуги, буфетное обслуживание, услуги переводчика) Норма - 4% от ФОТ,

9) Расходы на подготовку и переподготовку кадров. Норма по этим расходам не установлена, но следует соблюдать следующие условия:

а) образовательное учреждение должно получать государственную аккредитацию и иметь государственную лицензию.

б) должен быть заключён договор с образовательным учреждением.

в) подготовка и переподготовка кадров должны соответствовать профилю работы.

10) Расходы на рекламу. В настоящее время по обычной рекламе нормы нет, но если рекламная компания сопровождается вручением призов, то норма составляет 1% от выручки без НДС,

11) и прочие расходы,связанные с производством и реализацией продукции.

6. Порядок формирования затрат на производство продукции (выполнение работ, оказания услуг).

Для планирования и учета, а также для изучения структуры себестоимости все затраты на производство и реализацию продукции группируются по экономическим элементам затрат и по статьям расходов.

Группировка затрат по экономическим элементам нужна: для определения общей потребности предприятия в материальных и денежных ресурсах; для увязки плана по себестоимости с производственной программой, с планами по материально-техническому обеспечению, по труду и заработной плате; для определения структуры себестоимости и установления основных направлений снижения издержек производства. Себестоимость по экономическим элементам затрат учитывает затраты на производство всего объема продукции (работ). При поэлементной классификации элементы группируются по характеру их образования независимо от целевого назначения и места возникновения.

Элементы себестоимости — это группы производственных затрат, образованных по их экономическому назначению.

Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

В фактической себестоимости продукции отражаются также: потери от брака, затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, недостачи материальных ценностей в производстве и на складе при отсутствии виновных лиц, пособия в связи с потерей трудоспособности из-за произ­водственных травм.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

- приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав изготовленной продукции;

- покупных материалов, которые используются для обеспечения нормального

технологического процесса и для упаковки продукции (вспомогательные

материалы);

- запасных частей для ремонта оборудования;

- износа инструмента, приспособлений, инвентаря;

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

- приобретаемого со стороны топлива всех видов;

- покупки энергии всех видов.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного промышленно-производственного персонала, включая премии рабочим и служащим, стабилизирующие и компенсирующие выплаты (в том числе связанные с повышением цен и индексацией доходов).

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления в Государственный фонд социального страхования, Пенсионному фонду РФ, в Фонды обязательного медицинского страхования.

В элементе “Амортизация основных фондов” отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов. Предприятия, производящие индексацию амортизационных отчислений, отражают в этом элементе также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.

К элементу «Прочие затраты» относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения и др.

Кроме общих затрат на производство всей продукции, необходимо учесть также затраты, приходящиеся на какой-то определенный вид продукции, и тем самым иметь возможность определять затраты, идущие на единицу продукции. Для этих целей используется калькуляционная система учета затрат. Она позволяет определить затраты на изготовление единицы определенного вида продукции, факторы, под влиянием которых сформировался данный уровень себестоимости, и направления снижения себестоимости продукции.

В отличие от элементов статьи калькуляционного листа объединяют в себе затраты, образованные с учетом их конкретного целевого назначения и места.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как классифицируются расходы в целях бухгалтерского учета?

2. Как классифицируются расходы в целях налогообложения прибыли?

3. Состав расходов на производство и реализацию продукции?

4. Состав материальных затрат?

5. Способы начисления амортизации?

6. Состав расходов на оплату труда?

7. Состав прочих расходов на производство и реализацию продукции?