Формирование ликвидационного баланса предприятия

Методические указания:

Ликвидационный баланс - это документ, который описывает все имущество организации на момент ее ликвидации.

В таком балансе описываются все счета и материальное имущество фирмы, а также дебиторские и кредиторские задолженности. То есть здесь описаны все долги, с которыми должно рассчитаться руководство фирмы, и те средства, с помощью которых можно это сделать. По сути, ликвидационный баланс показывает общую финансовую картину, которая сложилась на фирме в момент ликвидации ее как юридического лица.

Ликвидационный баланс может быть «промежуточный» и «окончательный». Промежуточный ликвидационный баланс составляется после окончания срока для предъявления требований кредиторами.

Окончательный ликвидационный баланс – это итог, который подводит комиссия после оплаты всех долгов юридического лица. Если после этого остается еще какое-то имущество, то оно передается в руки директоров компании.

Пример

Учредители ЗАО «Актив» приняли решение о ликвидации фирмы. Последний бухгалтерский баланс был составлен по состоянию на 31 декабря 2016 года.

Инвентарный баланс ЗАО «Актив» на 31 декабря 2015 года

АКТИВ ПАССИВ
Наименование статьи баланса (счет) Сумма (руб.) Наименование статьи баланса (счет) Сумма (руб.)
Основные средства (01) 70 000 Уставный капитал (80) 100 000
Запасы (10) 25 000 Добавочный капитал (83) 96 000
НДС по приобретенным ценностям (19) 11 200 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) (128 000)
Дебиторская задолженность (62) 173 000 Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) 311 200
Денежные средства (51) 100 000
БАЛАНС 379 200 БАЛАНС 379 200

Решение о ликвидации принято 5 января 2016 года.

По истечении срока предъявления требований кредиторами (двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации) фирма составила промежуточный ликвидационный баланс.

За время, прошедшее после составления последнего баланса, были проведены следующие хозяйственные операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – погашена дебиторская задолженность покупателем;

ДЕБЕТ 70 (71, 73) КРЕДИТ 51

– 10 300 руб. – погашена задолженность перед сотрудниками по заработной плате и прочим операциям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 51 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиками;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 10 200 руб. – принят к вычету НДС по оплаченным ценностям;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– 38 596 руб. – погашена задолженность перед бюд­жетом и внебюджетными фондами по налогам и взносам.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
70 000       70 000  
25 000       25 000  
11 200     10 200 1 000  
100 000   60 000 99 896 60 104  
173 000     60 000 113 000  
60,68,69, 70,1,73,76   311 200 110 096     201 104
  100 000       100 000
  96 000       96 000
128 000       128 000  
Итого 507 200 507 200 170 096 170 096 397 104 397 104

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Актив» на 06 марта 2016 года

АКТИВ ПАССИВ
Наименование статьи баланса Сумма (руб.) Наименование статьи баланса Сумма (руб.)
Основные средства (01) 70 000 Уставный капитал (80) 100 000
Запасы (10) 25 000 Добавочный капитал (83) 96 000
НДС по приобретенным ценностям (19) 1000 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) (128 000)
Дебиторская задолженность (62) 113 000 Заемные средства (60, 68, 69, 70, 71, 73, 76) 201 104
Денежные средства (51) 60 104
БАЛАНС 269 104 БАЛАНС 269 104

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91

– 1 000 руб. – отнесен на результаты деятельности НДС по полученным, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01–70000 руб. – снята с учета стоимость реализуемых основных средств.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91– 70 000 руб. – поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 –70000*0,18/1,18= 14868 руб. – начислен НДС по реализации основных средств.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 –14868 руб. – определен финансовый результат реализации основных средств.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 –14868 руб. – погашена задолженность перед бюджетом по НДС.

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62– 113 000 руб. – поступила на расчетный счет дебиторская задолженность

ДЕБЕТ 60, 76 КРЕДИТ 51– 201104 руб. – погашены остатки кредиторской задолженности.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99– 15868 руб. – списаны убытки периода.

Для построения баланса сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам:

Номер счета Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
70 000 -   70 000 -  
25 000 -     25 000  
1 000 -   1 000 -  
60 104 - 183 000 215 972 27 132  
113 000 -   113 000 -  
60,68,69, 70,71,73,76 - 201 104 215 972 14 868   -
- 100 000       100 000
- 96 000       96 000
128 000 - 15 868   143 868  
    85 868 85 868   -
    15 868 15 868   -
Итого 397 104 397 104 414 840 414 840 196 000 196 000

После продажи имущества и окончательного расчета с кредиторами комиссия составляет ликвидационный баланс.

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества фирмы между ее собственниками.

Наши рекомендации