Забайкальский институт предпринимательства

Забайкальский институт предпринимательства

Кафедра финансов и управления

О.Г. Каюмова

ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)

Методические указания и задания контрольной работы

для студентов 4 курса заочного факультета

специальность 080105.65 Финансы и кредит

Чита

Методические указания и задания контрольной работы по дисциплине «Общая теория налогообложения (основы налогообложения)» для студентов 4 курса заочного факультета специальности 080105.65 Финансы и кредит разработаны ст. преподавателем кафедры финансов и управления О. Г. Каюмовой в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.

Рецензент: доцент кафедры финансов и управления к.э.н., Т. И. Белоусова

Методические указания утверждены к изданию на заседании кафедры финансов и управления.

Протокол № __от __________2008.

Методические указания утверждены и рекомендованы к изданию на методическом совете заочного факультета.

Протокол № ___ от ____________________2008.

Оглавление

Введение.................….............................................................
1. Методические указания для изучения тем программы
2. Задания контрольной работы и методические указания по ее выполнению.................…............................................
3. Вопросы контрольной работы.................….....................
4. Библиографический список.................….........................

Введение

Курс «Общая теория налогообложения (основы налогообложения)» является одной из основных дисциплин по подготовке специалистов – финансистов.

Изучение курса играет важную роль в формировании экономических знаний, необходимых для осуществления профессиональной деятельности.

Цель курса – изучить сущность, принципы и способы налогообложения в условиях новой для России налоговой системы. Курс «Общая теория налогообложения (основы налогообложения)» тесно связан с рядом дисциплин, изучаемых в вузе: «Налоги и налогообложение», «Финансы предприятия», «Налоги с юридических лиц», «Налоги с физических лиц».

В результате изучения курса студент должен уяснить узловые вопросы налоговой политики государства, роль налогов в экономической системе общества; философию налога и налогообложения; основы налогового планирования; налоговую политику государства.

Приступая к изучению налогов, следует ознакомиться с содержанием программы по данному курсу, изучить рекомендуемую литературу. Необходимо также хорошо изучить Налоговый кодекс, другие нормативные акты по налогообложению: постановления, приказы, методические указания Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

По итогам курса студент выполняет одну контрольную работу и высылает ее в адрес института не позднее, чем за месяц до начала экзаменационной сессии.

Методические указания по изучению

Тем программы

Тема 1. Возникновение и развитие налогообложения

Налоги на ранних ступенях государственной организации. Налоги Древнего мира. Налоги Киевской Руси. Развитие косвенного налогообложения в средние века. Создание научной теории налогообложения. Налоги в дореволюционной России.

Методические указания

Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Работая над данной темой необходимо изучить историю налогообложения, начиная от Киевской Руси и заканчивая налогами дореволюционной России.

Многие стороны современного государства восходят к истокам Древнего Рима. Изучите развитие налоговой системы в нем.

Прямые и косвенные налоги на Руси IX – XIV веков – дань, торговые и судебные пошлины. Переход от откупов к государственной системе установления и сбора налогов.

Методические указания

Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства с различной степенью обобщения.

Существуют обобщенные разработки (общие теории налогов) и исследования по отдельным вопросам налогообложения (частные теории налогов).

Рассматривая общие теории налогов, следует обратить особое внимание на период их развития, основоположников, влияние на развитие налогообложения в целом.

На основе общих теорий развивались частные теории налогов – теория соотношения прямого и косвенного налогообложения, теория единого налога, теория пропорционального и прогрессивного налогообложений, теория переложения налогов. Изучите суть этих теорий.

Методические указания

Проблема налогов – одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства. Ретроспективное рассмотрение протоналоговых и налоговых форм и их современных модификаций не позволяет выяснить сущность налога. Только логический анализ, раскрывающий философский, экономический и правовой смысл налога, позволяет определить методологию налогообложения.

Философия налога – это теоретическое, научно-практическое и концептуально-правовое обоснование сущности понятия «налог», одновременно исследование налога как объективной экономической категории и как конкретной формы правовых взаимоотношений налогоплательщиков с государством.

Для того чтобы понять сущность налога, следует изучить этапы возникновения финансовой науки, элементы налога и их характеристики. Изучение данной темы необходимо закончить рассмотрением сущности налогов и сборов в условиях рыночной экономики.

Тема 4. Налоговая система

Сущность, понятие налоговой системы, ее структура, методы налогообложения. Шедулярная, глобальная налоговые системы.

Особенности построения налоговой системы в России. Ее организационные принципы.

Социально-экономическая эффективность налоговой системы и оценка качества налогового администрирования.

Методические указания

Понятие «налоговая система» не является однозначным. Оно сводится к определению налоговой системы как единства трех элементов – совокупности налогов, взимаемых государством; прав и обязанностей государственных органов власти и управления в области налогов и налогообложения; совокупности специализированных контролирующих органов.

Необходимо изучить организационные принципы, которыми руководствуется налоговая система России, особенности ее построения. На основе полученных знаний дайте оценку качества налогового администрирования в России.

Методические указания

На современном уровне эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщиков к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая их к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Для более полного изучения данной темы следует рассмотреть задачи налоговой политики, типы налоговой политики, этапы проведения налоговой реформы в России.

Тема 6. Налоговое право

Понятие налогового права. Предмет и метод налогового права. Принципы налогового права. Равного налогового бремени, установления налогов законами, отрицания обратной силы налоговых законов, приоритете налогового закона над неналоговым, наличия всех элементов налога в налоговом законе, сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Отношения налогового права с другими отраслями права (конституционным, гражданским, административным, бюджетным, таможенным). Источники налогового права. Налоговые законы, международно-правовые договора.

Методические указания

Налоговое право – система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов. Изучив понятие налогового права, студенты переходят к изучению предмета и метода налогового права, его принципов. Налоговое право имеет отношение к конституционному, гражданскому и иным отраслям права.

Тема 7. Налоговое планирование

Сущность налогового планирования. Стратегическое и оперативное налоговое планирование. Показатели результативности налогового планирования. Коэффициент эффективности налогообложения, налогоемкость реализации продукции, коэффициенты налогообложения издержек, цены, прибыли. Показатели, характеризующие эффективность использования налоговых льгот, коэффициент налоговой эффективности субъекта РФ.

Основные способы минимизации платежей при налоговом планировании. Использование льгот, использование специальных налоговых режимов, учетная политика, контроль за сроками уплаты налогов, выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке.

Методические указания

Платить налоги нужно, но с умом, - сказал Б. А. Рагозин. В этом и состоит сущность налогового планирования. Следует заметить, что существуют различные определения налогового планирования как разновидности деятельности хозяйствующих субъектов. Так, под ним можно понимать планирование коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей. Процесс налогового планирования можно представить в виде нескольких взаимосвязанных этапов, которые необходимо рассмотреть. Также необходимо изучить показатели результативности налогового планирования – коэффициенты налогообложения издержек, цены, прибыли. Следует помнить, что целью и конечным результатом качественного налогового планирования является не только снижение налогового бремени, но и увеличение в целом финансовых ресурсов организации.

Задания контрольной работы и

ВОПРОСЫ контрольной работы

Вариант 1.

1. Развитие налогообложения в России IX – XIV веков.

2. Сущность налоговой политики.

Вариант 2.

1. Развитие налогообложения в европейских странах.

2. Налоговая реформа в России.

Вариант 3.

1. Налогообложение в России XVIII – XIX веков.

2. Сущность налогового планирования.

Вариант 4.

1. Налогообложение в России в начале XX века.

2. Основные способы минимизации налоговых платежей при налоговом планировании.

Вариант 5.

1. Общие и частные теории налогов.

2. Налоговое право.

Вариант 6.

1. Теория налогообложения А.Смита. Принципы налогообложения.

2. Роль налогов в формировании финансов государства.

Вариант 7.

1. Сущность налога и налогообложения.

2. Налоги как инструмент бюджетного регулирования.

Вариант 8.

1. Элементы налога и их характеристики.

2. Кейнсианская теория налогов.

Вариант 9.

1. Сущность, понятие налоговой системы, ее структура, принципы и методы налогообложения.

2. Неоклассическая теория налогов.

Вариант 10.

1. Особенности построения налоговой системы в России.

2. Теория экономики предложения.

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Библиографический список

Законодательные акты и иные

Нормативные документы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : по состоянию на 23 марта 2007 г]. – СПб. : Victory : Сатурн-кантр, 2007. – 334 с.

2. Российская Федерация. Законы. О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах [Электронный ресурс] : [федер. закон от 31.12.2001. № 198-ФЗ (ред. от 27.12.2006) : принят ГД ФС РФ 21.12.2001] // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 31 Кб.

3. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах [Электронный ресурс] : [федер. закон от 24.07.2002. № 104-ФЗ (ред. от 27.07.2006) : принят ГД ФС РФ 01.07.2002] // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 71 Кб.

4. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в главу 25.1 части второй НК РФ [Электронный ресурс] : [федер. закон от 29.11.07 № 285–ФЗ] // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 17 Кб.

5. Российская Федерация. Законы. Об упрощенном порядке декларирования доходов физическим лицам [Электронный ресурс] : федер. закон от 30.12.06 № 269 ФЗ // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 6 Кб.

6. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира [Электронный ресурс] : приказ ФНС РФ от 26.02.06 № САЭ–3–21/108@ // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 71 Кб.

7. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 07.02.06 № 24н (ред. 09.01.07) // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 371 Кб.

8. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 03.03.05 № 29н // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 121 Кб.

9. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядка ее заполнения [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 07.11.06 № 136 н (ред. от 21.11.07) // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 246 Кб.

10. Российская Федерация. Законы. Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ ОТ 14.11.06 № 146Н (ред. от 20.12.07) // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс.

11. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящим выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 29.12.07 № 163н // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 111 Кб.

12. Российская Федерация. Законы. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3–НДФЛ) и порядка ее заполнения [Электронный ресурс] : приказ МФ РФ от 29.12.07 № 162н // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 379 Кб.

13. Российская Федерация. Законы. О некоторых вопросах, связанных с примечанием положений НК РФ о налоге на добычу полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из их стоимости [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.07 № 64 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 7 Кб.

14. Российская Федерация. Законы. По вопросам применения счетов-фактур [Электронный ресурс] : письмо Минфина РФ от 14.12.07 № 03-01-15/16-453 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 1 Кб.

15. Российская Федерация. Законы. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счет - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС [Электронный ресурс] : постановление правительства РФ от 02.12.00 № 914 (ред от. 11.05.06) // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 61 Кб.

16. Российская Федерация. Законы. О налогообложении на доходы физических лиц [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 08.10.07 №04–1–02/002624ю // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 1 Кб.

17. Российская Федерация. Законы. О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за январь 2008 года [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 19.02.08 № ШС–6–3/115@ // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 1 Кб.

18. Российская Федерация. Законы. О налогообложении налогом на доходы физических лиц [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 08.10.07 №04–1–02/002624 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 1 Кб.

19. Российская Федерация. Законы. О государственной пошлине [Электронный ресурс] : письмо ФТС РФ от 13.08.07 № 01–06/30172 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 2 Кб.

20. Российская Федерация. Законы. О возврате государственной пошлины [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 03.08.07 № 19–6–02/000017 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 2 Кб.

21. Российская Федерация. Законы. О направлении разъяснений МФ РФ по отдельным вопросам исчисления и уплаты водного налога [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 23.01.06 № ТВ–6–21/46 @ // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 8 Кб.

22. Российская Федерация. Законы. О налоге на прибыль [Электронный ресурс] : письмо ФНС РФ от 28.07.06 № 02–1–07/65 // Законодательство Версия Проф (2) Консультант плюс. – 4 Кб.

4.1.2. Основная литература

23. Алиев, Б. Х. Теоретические основы налогообложения [Текст] : учеб. пособие / Б. Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 159 с.

24. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / И. М. Александров. – 2-е изд., перераб и доп. – М. : Дашков и К, 2005. – 314 с.

25. Ийц, И. В. Налоги и удержания из заработной платы [Текст] : учеб. пособие / И. В. Ийц. – М. : Дело и сервис, 2003. – 176 с.

26. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / под ред. Б. Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 416 с.

27. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семакина, Т. В. Сапрыкина. – 3-е изд. – М. : Кнорус, 2007. – 319 с.

4.1.3. Дополнительная литература

28. Дадашев, А. З. Налоговое планирование в организации [Текст] / А. З. Дадащев, Л. С Кирина. – М. : Книжный мир, 2004. – 168 с.

29. Игнатова, Т. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации [Текст] / Т. В. Игнатова, А. И. Пономарев. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 288 с.

30. Кваша, Ю. Р. Налоги и налогообложение [Текст] / Ю. Р. Кваша, А. П. Зрелов, М.Ф. Харламов. – М. : Юрайт, 2005. – 120 с.

31. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / Е. Н. Евстегнеев. – СПб. : Питер, 2006. – 288 с.

32. Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / А. И. Косолапов. – М. : Дашков и К, 2005. – 872 с.

33. Нетесов, А. В. Индивидуальный предприниматель [Текст] / А. В. Нетесов. – СПб. : Герда, 2004. – 614 с.

34. Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – М. : Юрайт - М, 2005. – 555 с.

36. Романовский, А. Б. Налоги и налогообложение [Текст] / А. Б. Романовский. – СПб. : Питер, 2006. – 496 с.

37. Акимова, В. М. Налогообложение подарков [Текст] /

В. М. Акимова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 8. – С. 57–63.

38. Артельных, И. В. Если работник получил производственную травму [Текст] / И. В. Артельных // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 8. – С. 70–73.

39. Быковская, А. В. Требуется упаковка, или Учет операций с тарой [Текст] / А. В. Быковская // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 8. – С. 44–47.

40. Вайтман, Е. В. Учитываем расходы на создание интернет-сайта [Текст] / Е. В. Вайтман // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 9. – С. 16–21.

41. Гаганов, А. Ю. Налог на добавленную стоимость: проблемы правового регулирования [Текст] / А. Ю. Гаганов // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 25-39.

42. Голикова, Е. И. «Коллапс» налоговой амортизации и реальные пути выхода [Текст] / Е. И. Голикова // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 49-52.

43. Дербенцев, П. Г. Как вновь созданные организации уплачивают налоги [Текст] /П. Г. Дербенцев // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 8. – С. 48–53.

44. Коробкова, К. Е. Арсенал средств доказывания налоговых органов при рассмотрении налоговых споров в судах [Текст] / К. Е. Коробкова// Налоги и налогообложение. – 2008. - № 2. – С. 68-72.

45. Коробкова, К. Е. Особенности использования доказательств при разрешении налоговых споров об использовании «зарплатных схем» [Текст] / К. Е. Коробкова// Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 40-42.

46. Корочкина, И. Е. Камеральные проверки отчетности, представляемой в ФСС России [Текст] / И. Е. Корочкина // Российский налоговый курьер. – 2004. – № 5. – С. 58–61.

47. Кривых, И. А. Пределы делегирования в налоговом праве нормотворческих полномочий от представительных органов исполнительным органам власти [Текст] / И. А. Кривых // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 43-48.

48. Кузнецова, М. С. Как перенести на будущее налоговый убыток [Текст] / М. С. Кузнецова // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 9. – С. 10–15.

49. Курбангалеева, О. А. Медицинские осмотры работников [Текст] / О. А. Курбаналеева // Российский налоговый курьер. – 2008. – № 9. – С. 44–59.

50. Легостаев, А. В. Как вывести заработную плату из «тени» [Текст] / А. В. Легостаев // Российский налоговый курьер. – 2004. – № 15. – С. 77–81.

51. Лермонтов, Ю. М. Ответственность за нарушение налогового законодательства [Текст] / Ю. М. Лермонтов // Все о налогах. – 2005. – № 6. – С. 45–49.

52. Протопопова, Н. И. Налоговая амнистия как институт экономической политики государства: российская практика [Текст] / Н. И. Протопопова // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 22-24.

53. Тернопольская, Г. Б. Налоговая политика в программах партий: утопия и реальность [Текст] / Г. Б. Тернопольская, Н. Н. Тютюрюков // Налоги и налогообложение. – 2008. - № 3. – С. 13-21.

54. Томина, О. С. Налогообложение дивидендов: изменены ставки и порядок расчета [Текст] / О. С. Томина // Налоговое планирование. – 2007. – № 2. – С. 3–4.

Забайкальский институт предпринимательства