НДС: налоговые вычеты по НДС, понятие и порядок применения.

Вычетам подлежат суммы налога:

- предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;

- уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,

- уплаченные в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

- уплаченные при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении.

Вот мы оплатили НДС, в некоторых из этих случаев мы оплатили, потому что так сказали таможенники, в некоторых случаях, потому что по договору определили именно так, что цена договора (с учётом НДС). Мы понесли ЭКОНОМИЧЕСКОЕ БРЕМЯ уплаты НДС. Почему не юридическое – потому что у нас, как у налогоплательщиков налоговая база не была сформирована! От нашего имени в бюджет поступлений по НДС не было! Поступления были от имени контрагентов, не считая случаев с таможкой. Там всё ни как у людей.

Покупатель товара по факту будет налоговым агентом.

Вот у нас на руках товар, и мы его перепродали. Реализация товара прошла успешно, и ВОТ ТУТ У НАС ПОЯВИЛАСЬ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА. Мы обязаны платить в таком случае налог ЮРИДИЧЕСКИ.

В этот момент вы тут же спросите себя, какого хрена я должен платить 2 раза НДС за один и тот же товар? Да ни с какого. Поэтому применяем вычет. Вычет будет применяться к той сумме, которую мы платили будучи налоговым агентом, то есть на то самое ЭКОНОМИЧЕСКОЕ БРЕМЯ.

По НДС вычеты могут применяться и в отношении ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИИ при приобретении указанным ей товаров (работ, услуг), имущественных прав или при уплате ей при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для производственных целей или для осуществления иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Важно отметить, что если оплата товара, работы и услуги была в рублях, в сумме эквивалентной иностранной валюте, то вычеты корректироваться не будут. Разница будет приниматься как внереализационных доход в рамках прибыли организации или доход физ лица.

Вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)

В принципе указанные выше правила допустимы во всех случаях применения вычета по НДС, поэтому проще далее расписать случаи, когда таковые вычеты в принципе у нас применяются:

1) возврат товара, отказ от работы или услуги;

2) предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств

3) суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации. (право на вычет, которое переходит от бывшего юр лица к новому при реорганизаци).

4) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам[1], принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Вычет производится на основании следующих документов:

- счет-фактура, выставленная продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

- документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,

- документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов (платежное поручение)

Положение №169-О от 8 апреля 2004 года №324О от 4.11.2004 – согласно НК норма о налоговом вычете – налогоплательщик имеет право произвести вычеты только с уплаченных сумм налогов (проблема с оплатой НДС за счет заемных средств).