Глава 19. Мультипликативный анализ результатов деятельности предприятия. Управление деятельностью предприятия морского транспорта

Основные вопросы темы. Теоретические основы факторного, индексного анализа результатов деятельности предприятия, организации. Использование матричных моделей для выработки оптимальных управленческих решений. Факторно-индексный анализ результатов деятельности предприятия, организации с использованием мультипликативных моделей (расчет).

Теоретические основы факторного - индексного анализа .

Матричные модели представления информации о главных показателях производ­ственно-хозяйственной деятельности предприятий позволяют оперативно оценить достигнутые, общие результаты и раскрывают перед менеджерами широкие возможно­сти углубленного факторного анализа этих показателей. Основой такого анализа могут служить мультипликативные модели, в которых результативный показатель представляется в виде произведения определяющих его факторов. При этом могут быть построены и полные мультипликативные модели, в которых результативный показатель является количественным (объемным), и неполные модели качественных результативных показателей.

Примером неполной модели служит зависимость между рентабельностью основных производственных фондов и рядом факторов (рентабельность оборотных средств, коэффициент их закрепления, отдача основных фондов по реализованной продукции):

П/ОФ = (П/ОС)•(ОС/РП)•(РП/ОФ), (1)

где П - прибыль предприятия; ОФ - основные производственные фонды; ОС -оборотные средства; РП - реализованная продукция.

Не полная мультипликативная модель (1) может быть преобразована в полную путем включения в нее объемного фактора - стоимости основных производственных фондов:

П = (П/ОС) • (ОС / РП) • (РП / ОФ) • ОФ. (2)

При этом объемный фактор в полных мультипликативных моделях должен быть или первым, или завершающим в последовательности всех анализируемых факторов.

Матричные модели анализа производственно-хозяйственной деятельности морского порта в значительной степени облегчают построение мультипликативных моделей, так как содержат обширную информацию о самых различных ее аспектах. Эта информация представляется в виде множества абсолютных и относительных показателей, используемых в качестве, как результативных признаков, так и факторов. При этом матричные модели в удобной форме дают представление о динамике всех показателей, что также важно для оперативного анализа результатов деятельности порта.

Высокая степень информативности матричных моделей позволяет строить для одного и того же показателя множество мультипликативных моделей, отличающихся составом и количеством показателей (факторов). Так, для показателя прибыли наряду с мультипликативной моделью (2) можно построить ряд других моделей. Например:

П = (П / МЗ) • МЗ; (3)

П = (П / Ч)•(Ч / ДС)•ДС; (4)

П = (П / ОФ) • (ОФ / ТП) • (ТП / Ч) • Ч; (5)

П = (П / ДС) • (ДС / МЗ) • (МЗ / ТП) • (ТП / ОС) • ОС. (6)

где ТП - объем товарной продукции; Ч - численность промышленно-производственного персонала; МЗ - материальные затраты; ДС - добавленная стоимость.

Однако матричные модели оценки и анализа производственно-хозяйственной деятельности порта наряду с широко известными показателями содержат и такие, экономический смысл которых пока не раскрыт либо завуалирован, вследствие чего эти показатели не используются на практике. Поэтому, на наш взгляд, в состав мультипликативных моделей необходимо включать только те показатели, экономичес­кая сущность которых четко определена. Это дает возможность использовать резуль­таты факторного анализа для принятия управленческих решений.

Таким образом, менеджеры и аналитики, используя матричные модели анализа производственно-хозяйственной деятельности порта, обладают высокой сте­пенью свободы в выборе анализируемых показателей и факторов, их определяющих.

Общее изменение результативного показателя будет определяться суммой частных изменений за счет факторов, входящих в его мультипликативную модель. Влияние каждого фактора на изменение результативного признака оценивается по методу цепной подстановки. Так, например, при трех факторах a, b и с, определяющих измене­ние результативного признака Y, влияние каждого из них может быть рассчитано по формулам:

∆ а = (а₁-а₀) • b₁ • с₁; (7)

∆ b = а₀ •(b₁ - b ₀)•с₁; (8)

∆ с = а₀ • b₀ • (с₁-с₀), (9)

где индекс 1 обозначает отчетный период, индекс 0 - базовый период.

Используя рассмотренный подход можно составить мультипликативные модели для четырех, пяти и более факторов, определяющих изменение результативного признака.

Приведенная методика расчета справедлива для всех неполных мультиплика­тивных моделей и для тех полных моделей, в которых объемный показатель является завершающим в последовательности анализируемых факторных признаков. Если же объемный фактор анализируется первым, то процедура расчета несколько изменяется:

∆ а = (а₁- а₀) • b₀ • с₀; (10)

∆ b = а₁ •(b₁ - b ₀) • с₀; (11)

∆ с = а₁ • b₁ • (с₁ - с₀), (12)

Общее изменение анализируемого показателя:

∆Υ = ∆а + ∆Ь + ∆с. (13)

В качестве примера приведем результаты факторного анализа прибыли и объема товарной продукции, мультипликативные модели которых представлены в виде зависимостей (2) и (14):

ТП = (ТП/ОС) • (ОС/П) • (П/ОФ) • (ОФ/ТП) • (ТП/Ч) • (Ч/С) • С; (14)

Объем товарной продукции морского порта может быть представлен в виде других мультипликативных моделей, отличающихся размерностью и составом анализируемых факторов:

ТП = (ТП / ОФ) • ОФ; (15)

ТП = (ТП / ОС) • (ОС / ОФ) • ОФ; (16)

ТП = (ТП / С) • (С /ДС) • (ДС / ОФ) • ОФ; (17)

где С – себестоимость продукции.

Анализ результатов деятельности предприятия, организации с использованием мультипликативных моделей .

Исходные данные для расчетов получены из матричной модели показателей деятельности морского порта, представленной в таблице 1.

Общее изменение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом, состав­ляет – 65,9 млн. грн. Это отклонение вызвали такие факторы:

1) изменение рентабельности оборотных средств

(0,1328 - 0,9220) • 0,2343 • 0,9120 • 394,5 = - 66,5 (млн. грн.);

2) изменение коэффициента закрепления оборотных средств

0,9220 • (0,2343 - 0,2183) • 0,9120 • 394,5 = 5,3 (млн. грн.);

3) изменение отдачи основных фондов по реализованной продукции

0,9220 ∙ 0,2183 ∙ (0,9120- 1,100) ∙ 394,5 = -14,9 (млн. грн.);

4) изменение стоимости основных фондов

0,9220 • 0,2183 • 1,100 • (394,5 - 348,2) = + 10,2 (млн. грн.);

Суммарное влияние всех факторов:

- 66,5 + 5,3 + (-14,9) + 10,2 = -65,9 млн. грн.

Таблица 19.1