Практическое занятие 2. Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ЛАБОРАТОРНЫМ РАБОТАМ

ПО КУРСУ «КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Автор Калужских И.А., к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит» СГАУ

Оглавление

Лабораторная работа 1. Анализ состояния основных фондов. 3

Практическое занятие 2. Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов. 8

Практическое занятие 3. Анализ оборотных средств (материальных ресурсов) 12

Практическое занятие 4. Анализ материальных ресурсов. 14

Практическое занятие 5. Анализ трудовых ресурсов. 19

Практическое задание 6. Анализ производительности труда. 24

Практическое занятие 7. Анализ объемов производства и продаж продукции. 26

Практическое занятие 8. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции. 31

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 37

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 46

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 56

Лабораторная работа 1. Анализ состояния основных фондов

Задание на лабораторную работу.

Используя исходные данные варианта, выданного преподавателем, провести:

· анализ состояния основных производственных фондов;

· оценку эффективности использования основных производственных фондов.

Порядок выполнения работы:

1. Работа выполняется в MS Excel.

2. Внести в таблицы заданий 1.1-1.2 исходные данные своего варианта (см. Приложение 1). Номер варианта соответствует номеру в списке группы.

3. Заполнить оставшиеся графы таблиц расчетными данными.

4. Подготовить вопросы к защите лабораторной работы.

Этап 1. Анализ состояния основных средств

Данные о наличии, износе и движении основных средств — это основной источник информации для оценки производственного потенциала организации.

Анализ движения основных средств проводится на основе сле­дующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основ­ных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения.

Для характеристики технического состояния основных средств рассчи­тываются коэффициенты годности, износа, замены.

1. Коэффициент поступления (ввода) К_вв:

2. Коэффициент обновления К_об:

3. Коэффициент выбытия основных средств K_выб.

4. Коэффициент ликвидации Кл:

5. Коэффициент замены К_зам:

6. Коэффициент расширения парка машин и оборудования К_расш:

.

7. Коэффициент износа К_изн (рассчитывается на начало и конец периода):

8. Коэффициент годности К_годн (рассчитывается на начало и конец периода):

или

.

Этап 2. Анализ эффективности использования основных средств

1. Фондоотдача – обобщающий показатель эффективности использования основных средств:

Показатели фондоотдачи характеризует выход готовой продукции 1 руб. стоимости ОС.

При расчете фондоотдачи в стоимости основных средств учиты­ваются собственные и арендованные средства, не учитываются ос­новные средства, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим организациям.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основ­ных средств переоценить по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам (см. п. 5 ПБУ 6/01).

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, — рост фондоотдачи. Для выявления эффективности ис­пользования различных групп ОС показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных средств, по совокупности основных средств, по промышленно-производственным средствам, т.е. за вычетом стоимости основных средств социального назначения по активной части промышленно-производственных средств (машинам оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи разным группам основных средств дает возможность определения направления совершенствования их структуры.

Из формулы расчета фондоотдачи следует, что объем выпуска продукции рассчитывается по формуле (мультипликативная факторная модель):

2. Прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных средств и увеличения фондоотдачи:

Метод абсолютных разниц факторного анализа

a. Прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных средств:

,

где – прирост выпуска продукции за счет расширения основных фондов;

– прирост среднегодовой первоначальной стоимости ОС;

– фондоотдача базисного периода.

b. Прирост объема выпуска продукции за счет увеличения фондоотдачи:

,

где – прирост выпуска продукции за счет увеличения фондоотдачи;

– прирост фондоотдачи;

– среднегодовая первоначальная стоимость ОС отчетного периода.

Превышение прироста выпуска продукции за счет фондоотдачи основных средств над долей прироста за счет увеличения стоимости основных средств означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов (основных средств), что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации.

Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи основных средств является равенство объемов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача технологическую эффективность производства, а рентабельность экономическую эффективность.

3. Доли влияния факторов на прирост объема выпуска продукции рассчитываются как:

4. Предельный показатель фондоотдачи:

Показывает прирост продукции на 1% прироста основных средств. Если предельный показатель фондоотдачи больше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост использования производственных мощностей.

5. Фондоемкость – обобщающий показатель эффективности использования основных средств:

Показатель фондоемкости характеризуют затраты основных средств на 1 руб. выпуска продукции. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 руб. продукции.

При наращивании производственного потенциала на ресурсоемких этапах развития технологических систем возможен рост фондоемкости производства.

6. Относительной экономии (перерасхода) средств в основных средствах:

Рассчитывается на основе оценки фондоемкости в динамике. Показывает сумму экономии основных средств за счет роста фондоемкости продукции, т.е. за счет увеличения выпуска продукции на единицу основных средств.

7. Предельный показатель фондоемкости:

Показывает прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост использования производственных мощностей.

8. Амортизациеемкость:

Повышение фондоотдачи (снижение фондоемкости) основных средств при прочих равных ус­ловиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. готовой продукции, или амортизациеемкости.

Вопросы к защите лабораторной работы:

1. Понятие экономического анализа. Задачи, предмет

2. Виды экономического анализа. Источники информации.

3. Алгоритм анализа основных групп показателей в системе комплексного анализа хозяйственной деятельности

4. Виды показателей экономического анализа.

5. Анализ основных производственных фондов предприятия

6. Анализ состояния основных средств

7. Анализ эффективности использования основных средств

8. Анализ использования оборудования

9. Показатели фонда времени:

10. Факторный анализ фондоотдачи основных средств

11. Метод абсолютных разниц

12. Анализ фондоотдачи с позиции интенсификации и экстенсификации производства

1.1. Задание: анализ состояния основных средств

Рассчитать показатели состояния основных средств, сделать выводы по результатам анализа состояния основных средств на основе следующих исходных данных:

Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.)

Показатель	Наличие на нача­ло года	Посту­пило	Выбыло	Наличие на конец года
Первоначальная стоимость ОС
в том числе новых:	—		—
ликвидированных	—	—
амортизация (износ) ОС		—	—
остаточная стоимость ОС

Показатель	Формула расчета	Расчет значения показателя	Значение показателя
1. Коэффициент поступления (ввода) Квв
2. Коэффициент обновления Коб
3. Коэффициент выбытия основных средств Kвыб
4.Коэффициент ликвидации Кл
5. Коэффициент замены Кзам
6. Коэффициент расширения парка машин и оборудования Красш
7.1. Коэффициент износа Кизн На начало периода
7.2.Коэффициент износа Кизн На конец периода
8.1. Коэффициент годности Кгодн На начало периода	нач
8.2. Коэффициент годности Кгодн На конец периода	кон

1.2. Задание: анализ эффективности использования основных средств

Рассчитать показатели эффективности использования основных средств, провести анализ эффективности использования основных средств на основе следующих исходных данных:

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
Объем выпуска про­дукции, тыс. руб.
Среднегодовая стои­мость основных производственных средств, тыс. руб.
Амортизационные отчисления, тыс. руб.
1. Фондоотдача, руб./руб.
5. Фондоемкость, руб./руб.

Показатель	Формула расчета	Расчет значения показателя	Значение показателя
2. Прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных средств и увеличения фондоотдачи
2.1. Прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных средств
2.2. Прирост объема выпуска продукции за счет увеличения фондоотдачи
3.1. Доли влияния фактора на прирост объема выпуска продукции рассчитываются как
3.2. Доли влияния фактора на прирост объема выпуска продукции рассчитываются как
4. Предельный показатель фондоотдачи
6. Относительной экономии (перерасхода) средств в основных средствах
7. Предельный показатель фондоемкости
8. Амортизациеемкость

Практическое занятие 2. Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Задание на лабораторную работу.

Используя исходные данные варианта, выданного преподавателем, провести:

· факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов;

· анализ степени влияния факторов первого и второго уровня на фондоотдачу.

Порядок выполнения работы:

1. Работа выполняется в MS Excel.

2. Внести в таблицы заданий 2.1-2.2 исходные данные своего варианта (см. Приложение 1). Номер варианта соответствует номеру в списке группы.

3. Заполнить оставшиеся графы таблиц расчетными данными.

4. Подготовить вопросы к защите лабораторной работы.

Факторный анализ основных производственных фондов

Для разработки технологической политики организации необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдача. Повышению фондоотдачи способствуют:

ü механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования, если темп роста производительности труда опережает те роста цен на соответствующее оборудование (интенсивный развития производства);

ü увеличение времени работы оборудования, загрузки действующего оборудования;

ü повышение интенсивности работы оборудования, в числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материал требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала.

Анализ причинно-следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей. Наиболее простая из них: модель зависимости фондоотдачи основных средств от фондоотдачи активной части ОС, удельного веса активной части ОС, фондоотдачи действующих машин и оборудования, и удельного веса активной части действующего оборудования:

где – с

– с

– фондоотдача ,

– доля стоимости действующих основных средств в стоимости активных основных средств,

– доля стоимости активных основных средств в стоимости основных средств.

При этом

где – количество единиц действующего оборудования;

– выпуск продукции за 1 час работы оборудования;

– средняя стоимость единицы действующего оборудования.

Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда рабочего времени и коэффициента загрузки оборудования ( ). Номинальное рабочее время можно представить в свою очередь, как произведение количества отработанных дней (Т_дн), коэффициента сменности ( ) и средней продолжительности одной смены ( ). Тогда факторная модель фондоотдачи действующего оборудования примет вид:

где – выпуск продукции за 1 час работы единицы оборудования, т.е. производительность единицы оборудования.

Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных средств позволяет изучить влияние состава оборудования, производительности единицы оборудования за 1 час полезного времени и показателей использования времени.

2.1. Задание: факторный анализ фондоотдачи основных средств

Провести расчет влияния факторов на фондоотдачу основных средств для факторной модели методом абсолютных разниц.

№	Показатель	Базисный период	Отчетный период	Откло­нение	Темп изменения, %
	Объем выпуска, (ВП), тыс. руб.
	Среднегодовая стоимость ос­новных средств (ПС), тыс. руб.
	Среднегодовая стоимость активной части основных средств ( ), тыс. руб.
	Среднегодовая стоимость действующего оборудования ( ), тыс. руб.
	Удельный вес активной час­ти основных средств ( )
	Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части основных средств ( )
	Количество единиц дейст­вующего оборудования ( ), ед.
	Средняя стоимость единицы действующего оборудования ( ), тыс. руб.
	Количество рабочих дней, (Тдн)
	Количество отработанных станкосмен (Тр.см)
	Коэффициент сменности работы оборудования ( ): стр. 10 : (стр. 9*стр. 7)
	Продолжительность одной смены ( ), час
	Коэффициент загрузки обору­дования в течение смены, ( )
	Полезное время работы оборудования (Тф), ч стр.9 * стр.11 * стр. 12 * стр. 13
	Среднегодовой объем вы­пуска продукции в час на едини­цу оборудования, ( ), тыс, руб.: стр. 1
	Фондоотдача действующего оборудования, (ФОД)
	Фондоотдача основных средств, (ФО)

Результаты расчетов свести в таблицу. Влияние факторов второго уровня на совокупный показатель фон­доотдачи основных средств рассчитывается как произведение размера влияния фондоотдачи действующего оборудования на долю влияния каждого фактора второго уровня, т.е. способом долевого участия. Отношение размера влияния каждого фактора к размеру откло­нения фондоотдачи ОС показывает долю, или «силу», влияния ка­ждого фактора на отклонение совокупного показателя.