Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 2 страница
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 56789 от 07.09.2015 | - | - | - | 2065 от 07.09.2015 | 28.09.2015 | Иностранная организация | 3 664,78 | 559,03 | |||||||
| Всего |
Код вида операций 10
КВО 10 используется при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.
При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 10 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: вышеуказанные операции с КВО 10 подлежат отражению только в книге продаж.
Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 6602******/660201001) передает в адрес ОАО «Ромашка» (5029******/502901001) на безвозмездной основе нежилое помещение по адресу: г. Москва, ул. Незнайки, д. 1, общей площадью 50,0 кв. м., и составляет счет-фактуру № 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 1 554 837,57 рублей, в т.ч. НДС - 237 178,61 рублей.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец __ ООО «Лютик»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 6602******/660201001___
Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.__
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| 070201 от 02.07.2015 | - | - | - | ОАО «Ромашка» | 5029******/502901001 | 652 от 02.07.2015 | 1 554 837,57 | 1 317 658,96 | 237 178,61 |
Код вида операций 13
КВО 13 используется при выполнении подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции).
При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 13 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 13 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 13, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 13.
Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 6602******/660201001) выполняет работы по капитальному строительству объекта недвижимости в адрес ОАО «Ромашка» (5029******/502901001), и составляет счет-фактуру № 070201 от 02.07.2015 г. на общую сумму 554 837,57 рублей, в т.ч. НДС - 84 636,24 рублей.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж
Книга продаж
Продавец __ ООО «Лютик»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 6602******/660201001___
Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.__
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| 070201 от 02.07.2015 | - | - | - | ОАО «Ромашка» | 5029******/502901001 | 554 837,57 | 470 201,33 | 84 636,24 | |||||||||||
| Всего |
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок
Книга покупок
Покупатель ОАО «Ромашка»
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 5029******/502901001
Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | ||||||||||||||
| 070201 от 02.07.2015 | 31.07.2015 | ООО «Лютик» | 6602******/660201001 | 554 837,57 | 84 636,24 | ||||||||||
| Всего |
Код вида операций 14
КВО 14 применяется для отражения операций по передаче имущественных прав, перечисленных в подпунктах 1 - 4 статьи 155 Кодекса.
При отражении в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 14 должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость имущественных прав по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: вышеуказанные операции с КВО 14 подлежат отражению только в книге продаж.
Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7702******/770201001) передает имущественные права на машино-место стоимостью 350 000,00 рублей, которые были приобретены ООО «Лютиком» за 320 000,00 рублей. ООО «Лютик» выставляет в адрес ОАО «Ромашка» (5029******/502901001) счет-фактуру от 15.07.2015 г. № 8705 на стоимость передаваемого имущественного права в размере 350 000,00 рублей.
ВАЖНО. Налоговая база определяется в следующем порядке: 350 000,00 – 320 000,00 = 30 000,00 рублей.
Сумма налога определяется следующим образом: 30 000,00 * 18/118 = 4 576,27 рублей.
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца
Книга продаж
Продавец __ ООО «Лютик»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 7702******/770201001___
Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.
__
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| №8705 от 15.07.2015 | - | - | - | ООО «Ромашка» | 5029******/502901001 | 350 000,00 | 30 000,00 | 4 576,27 |
Код вида операций 15
КВО 15 используется при составлении (получении) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору).
При отражении комиссионером (агентом) операций по реализации собственных товаров в книге продаж записи по счету-фактуре с КВО 15 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
Справочно: при указании в книге продаж комиссионером (агентом) (в части операций по реализации собственных товаров) записи с КВО 15, в книге покупок покупателя, а также в книге продаж комитента (принципала) отражается корреспондирующая запись с КВО 01. При указании в части 1 журнала комиссионером (агентом) записи с КВО 15, в части 2 журнала также указывается корреспондирующая запись с КВО 15.
Пример 1: ОАО «Ромашка» (ИНН/КПП 5522*****/552201001) реализует 20 компьютеров в адрес ООО «Альстрамерия» (ИНН/КПП 7706******/77********) и выставляет счет-фактуру № 365 от 23.07.2016 г. на общую сумму 590 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 90 000,00 рублей, из них 7 компьютеров принадлежат на праве собственности ОАО «Ромашка» на сумму 236 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 36 000,00 рублей, а 13 компьютеров принадлежат комитенту ООО «Ирис» (ИНН/КПП 50********/50******) на сумму 354 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 54 000,00 рублей, которые ОАО «Ромашка» реализует по договору комиссии, заключенному с ООО «Ирис».
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-посредника (ООО «Ромашка»)
Книга продаж
Продавец __ ООО «Ромашка»___________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 5522*****/552201001___
Продажа за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г.
__
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| 365 от 23.07.2016 | - | - | - | ООО «Альстрамерия» | 7706******/77******** | 590 000,00 | 200 000,00 | 36 000,00 | |||||||||||
| Всего | 200 000,00 | 36 000,00 |
Отражение записи по счету-фактуре в журналах посредника (ООО «Ромашка»)
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
| N п/п | Дата выставления | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | ИНН/ КПП покупателя | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком | Наименование и код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | ||||
| наименование продавца (из графы 8 части 2) | ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) | номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2) | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||
| 365 от 23.07.2016 | ООО «Альстрамерия» | 7706******/77******** | ООО «Ирис» | 50********/50******** | 1112 от 23.07.2016 | 590 000,00 | 54 000,00 | |||||||||||
Часть 2. Полученные счета-фактуры
| N п/п | Дата получения | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) | Наименование и код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | ||||
| наименование субкомиссионера (субагента) | ИНН/КПП субкомиссионера (субагента) | код видов сделки | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||
| 1112 от 23.07.2016 | ООО «Ирис» | 50********/50******** | 354 000,00 | 54 000,00 | ||||||||||||||
Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца-комитента (ООО «Ирис»)
Книга продаж
Продавец __ ООО «Ирис»________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца 50********/50********___
Продажа за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г._
_
| N п/п | Код видов операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | |||||
| наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов | |||||||||||
| 13а | 13б | ||||||||||||||||||
| 1112 от 23.07.2016 | - | - | - | ООО «Альстрамерия» | 7706******/77******** | ОАО «Ромашка» | 5522*****/552201001 | 354 000,00 | 300 000,00 | 54 000,00 | |||||||||
| Всего | 300 000,00 | 54 000,00 |
Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя
Книга покупок
Покупатель _ООО «Альстрамерия» _________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя 7706******/77*******___
Покупка за период с 01.07.2016 г._ по __30.09.2016 г.__