Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Материальные запасы на рассматриваемом предприятии подразделяются на несколько групп:
- сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг;
- запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, машин, механизмов и других основных средств;
- энергия.
Используя перечень данных групп можно провести анализ состава и структуры материальных ресурсов (таблица 2).
Таблица 2. - Анализ состава и структуры материальных ресурсов ресторана «Якитория» за период 2010-2012 гг., тыс. руб.
| Виды МЗ | 2010г, руб | Удельный вес 2010г | 2011г, руб | Удельный вес 2011г | 2012г, руб | Удельный вес 2012г | Отклонение, руб 11 - 10 | Отклонение, руб 12 - 11 | 4 - 2 | 6 - 4 | Отношение 2011 к 2010г в % | Отношение 2012 к 2011г в % |
| Сырье и материалы | 62,86 | 60,12 | 59,96 | - 3824 | - 32 | - 2,74 | -0,16 | 95,16 | 99,96 | |||
| Запасные части | 13,36 | 17,48 | 17,74 | 4,12 | 0,26 | 130,15 | 101,74 | |||||
| Энергия | 23,78 | 22,41 | 22,29 | -1872 | - 81 | - 1,37 | -0,12 | 93,74 | 99,71 | |||
| Всего МЗ | - 636 | - | - |
По предприятию в 2011 году стоимость материальных запасов составила 124976 руб. и уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 636 руб. А вот в 2012 году в сравнении с 2011 возросла на 267 руб.
В общей стоимости материальных запасов сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг, занимают наибольший удельный вес – 62,86% в 2010 году. В 2011 году стоимость сырья и материалов равнялась 75132 руб, что на 3824 руб меньше, чем в 2010 году. В 2012 году стоимость сырья и материалов равнялась 75100 руб, что на 32 рубля меньше, чем в 2011 году.
Запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, увеличились с 16783 руб. в 2010 году до 21843 руб. в 2011 году. Увеличение составило 5060 руб. (30,15%). Удельный вес запасных частей в общей стоимости материальных запасов увеличился на 4,12% и в 2010 году стал равен 17,48%. В 2012 году = 22223 руб, что на 380 рублей больше, чем в 2011 году. Удельный вес запасных частей в общей стоимости материальных запасов стал составлять 17,74%, что на 0,26% больше, чем в 2011 году.
Удельный вес в общей стоимости материальных запасов энергии = 22,41% в 2011 году. В 2010 году стоимость энергии была 29873 руб. и уменьшилась к 2011 году на 7,26% (1872 руб.). А в 2012 году составила 27920, что на 81 рубль меньше, чем в 2011.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности. Это можно оценить используя данные то поступлении материалов, представленные в таблице 3.
Таблица 3. - Поступление материалов по кварталам за 2012 год
| Квартал | Поступление по плану | Поступление по факту | Поступление в пределах анализа | Отклонение факта от плана в % |
| 94,73 | ||||
| 95,65 | ||||
| 100,01 | ||||
| 94,73 | ||||
| Итого | 96,25 |
Коэффициент ритмичности = 264441 / 275034 = 0,96
Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсов в ресторан «Якитория» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент ритмичности составил 0,96 и его значение близко к 1.
Можно сделать вывод, что важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Анализ обеспеченности ресторана «Якитория» материальными ресурсами за период 2010-2012 гг. представлен в таблице 4.
Таблица 4. - Анализ обеспеченности ресторана «Якитория» материальными ресурсами за период 2010-2012 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2010 г | 2011 г | 2012 г | Отклонение 11-10 | Отклонение 2011 к 2010в % | Отклонение 12-11 | Отклонение 2012 к 2011 в % |
| Плановая потребность в МР | -4 | 98,4 | |||||
| Фактическая поставка МР | -3 | 98,8 | -5 | 97,96 | |||
| Сумма по заключенным договорам | 101,5 | 101,11 | |||||
| Коэф-т обеспеченности по плану | 0,945 | 1,001 | 1,002 | 0,056 | 105,9 | 0,001 | 100,09 |
| Коэф-т обеспеченности фактически | 0,988 | 0,985 | 0,985 | -0,003 | 96,7 |
По данным таблицы 4 видно, что в 2011 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,1% (100% - (1,001 * 100%)). В 2012 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,2% (100% - (1,002*100%)). В 2010 году план поставки составлял 94,5%.Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,8% . Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств. В 2011 году план поставки составлял 100,1%. Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,5%. В 2012 году по плану = 100,2%. Фактически = 98,5%.
Общий процент недопоставки составил:
В 2010 году:100 – 98,8 = 1,2%.
В 2011-2012 годах: 100 - 98,5 = 1,5%, в частности это было связано с нарушением сроков поставки, недопоставки по объему и недостатки по номенклатуре.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ресторане «Якитория» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.
Немаловажным фактором является и эффективность использования материальных ресурсов на предприятии (таблица 5).
Таблица 5. - Анализ эффективности использования материальных ресурсов в ресторане «Якитория» за период 2010-2012 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2010г | 2011г | 2012г | Отклонение 11-10 | Отношение 2011 к 2010в % | Отклонение 12-11 | Отношение 2012 к 2011в % |
| Выпуск продукции | 101,25 | 100,34 | |||||
| Прибыль от реализации | 100,89 | 100,19 | |||||
| Выручка от реализации | 107,69 | 100,52 | |||||
| Материальные затраты | -636 | 99,49 | 100,19 | ||||
| Себестоимость продукции | 101,80 | 100,70 | |||||
| Прибыль на рубль мат. затрат, руб. | 0,45 | 1,35 | 1,35 | 0,9 | |||
| Рентабельность оборота, % | 0,15 | 0,15 | 0,15 | ||||
| Доля выручки | 1,90 | 1,90 | 1,92 | 0,02 | 101,05 | ||
| Материалоёмкость, руб. | 0,09 | 0,04 | 0,03 | - 0,05 | 44,44 | -0,01 | |
| Материалоотдача, руб. | 61,53 | 72,4 | 72,5 | 10,87 | 117,67 | 0,1 | 100,14 |
| Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, % | 8,2 | 3,9 | 3,8 | -4,3 | 47,56 | -0,1 | 97,44 |
Из таблицы видно, что в 2011 и 2012 годах прибыль на рубль материальных затрат составила 1,35 руб. Она увеличилась по сравнению с 2010 годом на 0,9 руб. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 61,53 в 2010 году до 72,4 в 2011 году и до 72,5 в 2012 году. А рентабельность оборота и доля выручки на этот показатель не повлияли, т.к. остались прежними по сравнению с 2010 годом.
В ресторане «Якитория» в 2011 году материальные затраты снизились до 124976 тыс. руб. с 125612 тыс. руб. в 2010 году. А в 2012 году возросли до 125210 тыс.руб. Выпуск продукции по предприятию увеличился на 905 руб. (1,25%), составил 73251 руб. А к 2012 году поднялся ещё на 249 руб. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с 2010 годом на 10,87 руб., которая в 2011 году стала равной 72,4 руб, а к 2012 году увеличилась ещё на 0,1 руб. Материалоемкость в 2010 году составила 0,04 руб. и снизилась по сравнению с 2010 годом на 0,05 руб. а в 2012 году составила 0,03 руб.
Прирост себестоимости продукции по сравнению с 2010 годом составил 1,80% (2234 руб.).в 2012 ее прирост составил 0,7%. Материальные затраты, наоборот, снизились на 636руб. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 4,3% по сравнению с 2010 годом и составил 3,9%.
А к 2012 году материальные затраты возросли на 234 рубля. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился всего лишь на 0,1% по сравнению с 2011 годом и составил 3,8%.