Методика расследования присвоения и растраты

Криминалистическая характеристика.Данные преступления четко продуманы и организованы на всех стадиях: от подготовки, совершения до сокрытия присвоенного.

По данному виду преступлений выделяется специальный субъект - лицо, имевшее непосредственный доступ к материальным ценностям, которые вверены ему или в силу должностных и служебных обязанностей, или по другим причинам.

Для дел о присвоение свойственны достаточно высокий образовательный уровень расхитителей, значительная профессиональная практика и знания.

Если хищение совершается группой (что является наиболее характерным для данного вида преступлений), распределение ролей происходит по принципу наиболее тесной взаимосвязи лиц с выполняемыми ими обязанностями. Тем самым преследуется две цели:

1. «квалифицированное» выполнение преступных действий;

2.сокрытие преступной деятельности.

Организованные преступные формирования, нацеленные на совершение крупномасштабных хищений имущества в хозяйственных и финансовых структурах, многочисленны, их структурное построение отличается большим разнообразием, имеют высшую степень организованности.

Часто они возникают внутри каких-то легально действующих хозяйственно-коммерческих структур или для этого специально создаются легальные предприятия. Поэтому они всегда имеют легальную «крышу» в виде указанных хозяйственно-коммерческих структур, банков, ассоциаций, фондов и пр. Отдельные члены таких ОПФ чаще всего выполняют двойные функции - законные и преступные.

Выбор преступниками определенного способа зависит от многочисленных обстоятельств. Здесь имеет значение предмет посягательства:

а) денежные средства;

б) товарно-материальные ценности;

в) деньги и товарно-материальные ценности.

В связи с «прозрачностью» государственных границ России участился вывоз за рубеж нефтепродуктов, стратегически важного сырья и других квотируемыхтоваров.

Хищение денежных средств характерно для предприятий, организаций и учреждений, являющихся хозрасчетными либо состоящими на государственном бюджете. Они осуществляются следующим образом:

· путем присвоения заранее созданных неучтенных излишков денег в процессе самого производственного процесса;

· путем присвоения крупных сумм денег, полученных от преступных операций с банковскими кредитами, от махинаций с переводом безналичных денежных сумм в наличные;

· путем заведомой переплаты денежных средств по различным зарубежным контрактам.

Способы хищений на производстве связаны с созданием неучтенных излишков товарно-материальных ценностей и денег в результате:

· несоблюдения правил списания сырья и других материальных ценностей, нарушения технологических норм и правил;

·нарушения порядка бухгалтерского учета и ведения кассовых операций;

·пересортицы товаров и материалов;

·внесения изменений в содержание подлинных документов или составления фальшивых документов с последующим присвоением товарно-материальных ценностей.

Так, на этапе получения и хранения сырья и материалов возможны следующие способы хищения:

· занижение в документах количественных и качественных показателей при получении сырья;

· недогруз сырья при излишках на складе по согласованию с поставщиком;

·передача сырья со склада в цеха в количествах меньших, чем указано в документах;

· составление подложных документов о потерях, не имевших место в действительности;

· списание полученного сырья и материалов на порчу в количествах, превышающих фактические;

· внесение исправлений в учетные документы, отражающие получение продукции.

К способам создания неучтенных излишков относятся:

· нарушение технологического режима путем недовложения дорогостоящего сырья либо его замены более дешевым;

· умышленное отклонение в регулировании аппаратуры, выполняющей отдельные производственные операции;

· завышение влажности в процессе изготовления полуфабрикатов и готовой продукции на предприятиях пищевой промышленности;

· завышение норм расхода упаковочных средств за счет увеличения обертки, прокладки, фольги;

· оприходование готовой продукции по планируемым нормам, а не по фактическому выходу.

Для предприятий общественного питания характерными являются такие способы хищения:

а) создание неучтенных излишков сырья с последующим его хищением либо изготовлением из него полуфабрикатов или неучтенной готовой продукции;

б) завышение сортности и цен кухонной или другой продукции, списание в расход сырья в большем количестве, чем это предусмотрено нормативами.

В розничной и оптовой торговле практикуются следующие способы хищений:

1. Незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу.

2. Бескассовая реализация продукции с присвоением выручки.

3. Уничтожение документов на реализацию товаров.

4. Фальсификация и пересортица промышленных и продовольственных товаров с целью создания излишков для дальнейшего хищения.

5. Растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи.

6. Списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

Особенности первоначального этапа расследования. Для первоначального этапа расследования чаще всего характерны такие типичные следственные ситуации:

7. Задержание с поличным ( при вывозе похищенного товара и т.п.).

В этой ситуации типичен следующий алгоритм действий:

а) личный обыск задержанных;

б) осмотр изъятых объектов;

в) допрос подозреваемых;

г) обыск служебных помещений и по месту жительства с наложением ареста на имущество;

д) выемка и осмотр документов;

е) назначение ревизии или инвентаризации;

ж) допрос свидетелей;

з) назначение экспертизы.

2. Уголовное дело возбуждено по материалам ревизии.

Возможны три разновидности данной ситуации:

· ревизией обнаружена недостача товарно-материальных ценностей, что подтверждается документами, известны материально-ответственные лица, однако неясно - явилась ли недостача результатом хищения.

В этой ситуации строятся типичные версии о том, что недостача явилась результатом:

а) хищения должностным лицом, которому вверены ценности;

б) кражи посторонними лицами;

в) халатного отношения к своим служебным обязанностям материально-ответственного лица;

г) естественной убыли или других объективных причин.

· обнаружен неучтенный излишек имущества у материально-ответственного лица. Причина неизвестна.

Типичные версии о том, что неучтенный излишек:

а) создан преступными действиями с целью присвоения;

б) возник в результате действий с целью покрытия ранее образовавшейся недостачи;

в) результат ошибки при получении либо отпуске товара.

n обнаружен подлог документов.

Типичные версии о том, что подлог учинен с целью:

а) присвоения созданных излишков;

б) сокрытия недостачи.

Для проверки версии о совершенном хищении наиболее целесообразным будет следующий комплекс первоначальных следственных действий:

а) выемка и осмотр документов учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами ревизии;

б) допрос и обыск у подозреваемых лиц;

в) наложение ареста на вклады и имущество с целью его конфискации и возмещения материального ущерба;

г) допрос работников бухгалтерии, ревизоров в качестве свидетелей;

д) дополнительная или повторная ревизия (в случае необходимости);

е) осмотр рабочих мест;

ж) назначение экспертизы.

3. Данные о хищении установлены органами ОЭП и факт возбуждения уголовного дела преступникам неизвестен.

Здесь большое значение имеет фактор внезапности и расследование начинается с задержания с поличным лиц, причастных к хищению. Проведению данной операции обычно предшествует большая организационно-подготовительная работа. Она должна проводиться следствием совместно с оперативно-розыскными работниками. Определяются оптимальное время проведения операции, состав участников, распределение функций между ними, вид технических средств (чаще всего видео- и аудиотехники), необходимых для дополнительной фиксации, способы изъятия и фиксации вещественных доказательств, а также задачи и роль следствия в ней.

Сразу после взятия с поличным подозреваемых осуществляется задержание других участников преступных акций. Затем обычно следует серия неотложных следственных действий: личный обыск задержанных, осмотр похищенного имущества, осмотр документов, сопровождавших преступную акцию, и различного рода объектов, изъятых у задержанных, осмотр транспортных средств.

Не должно затягиваться проведение одновременных обысков по месту жительства задержанных, осмотр производственных и складских помещений. Важными первоначальными неотложными следственными действиями являются допрос подозреваемых, выемка и следственный осмотр - изучение необходимой документации данной хозяйственной организации.

Чаще всего в этой ситуации трудно обойтись без назначения и проведения аудиторской проверки хозяйственно-экономического субъекта в рамках выявленных следователем подозрительных обстоятельств хозяйствования. В необходимых случаях назначается проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и криминалистической экспертизы документов. Все эти действия, кроме назначения экспертиз, обычно носят неотложный характер.

Для расследования групповых и многоэпизодных хищений создается бригада (группа) следователей. Организационные вопросы в этих случаях касаются количества следователей в бригаде и распределения функций между ними; состав оперативных работников ОЭП и уголовного розыска в помощь следователям, координации действий и видов связи между ними; использования общественности и др.

Тактические особенности производства отдельных следственных действий. Хищение имущества должностными лицами тесно связано с использованием различных документов как для совершения, так и для сокрытия преступления. В связи с этим часто возникает необходимость в выемке и осмотре документов.

Следователя прежде всего интересуют документы, касающиеся хозяйственной деятельности, операций с деньгами и материальными ценностями, которые были использованы в целях хищения. Такие документы, как правило, имеются в материалах ревизии, инвентаризационных комиссий либо иных контролирующих органов. Однако для проверки и уточнения первичных данных, проверки законности определенных операций, установления подлога возникает необходимость в выемке определенных документов. Она должна проводиться безотлагательно, т.к. преступники, зная значение конкретных документов, могут подменить фальшивые настоящими или уничтожить их. Перед выемкой следует уточнить: какие документы и в каком учреждении, организации или предприятии могут находиться, в каком количестве и за какой период должны быть изъяты, как и где их хранить. Выемка, как правило, проводится в присутствии представителя предприятия, учреждения и оформляется протоколом. Например, при расследовании хищения денег, предназначенных для выплаты зарплаты, надо изымать: чеки на получение денег из банка, первичные приходные и расходные документы, кассовые ордера, ведомости на выплату зарплаты и др.

Среди первоначальных следственных действий важное место занимает обыск. Наиболее эффективные результаты достигаются при групповом обыске, который проводится одновременно в нескольких местах: в служебном помещении, по месту проживания подозреваемых, их родственников и знакомых, на даче, в гараже и др. С этой целью создаются оперативные группы. Важное тактическое условие - внезапность его проведения для подозреваемых.

Цель обыска - отыскание и изъятие похищенного имущества, денег, различных документов, которые использовались для совершения и сокрытия преступления, ценностей, нажитых преступным путем.

Во время обыска можно найти присвоенное преступником имущество, доступное ему как должностному лицу: промышленные или продовольственные товары, дорогостоящую мебель, культовары, строительные материалы и др. Могут быть также найдены как оригиналы, так и сфабрикованные документы, с помощью которых было совершено или замаскировано хищение.

На первоначальном этапе расследования в качестве свидетелей допрашивают ревизоров, работников бухгалтерии.

Потребность в допросе ревизоров возникает тогда, когда необходимо уточнить данные, нечетко изложенные в акте ревизии. Это может касаться отдельных эпизодов хищений, установления подделки документов, оснований не принятия во внимание объяснений материально-ответственных лиц. При допросе ревизора можно выяснить поведение лица, у которого обнаружена недостача, его реакцию на это, влияние на ревизора, меры, которые принимались для изменения выводов, и др.

Работники бухгалтерии, как ответственные за финансово-хозяйственную деятельность и не являющиеся участниками хищения, могут быть допрошены по поводу действующей системы учета денег и товарно-материальных ценностей, формы отчетности по их расходованию, списанию, правилам оприходования и др.

Чтобы получить в ходе допросаот подозреваемых подробные и объективные показания (в этих случаях наиболее важные), следователь должен особо тщательно подготовиться к допросу: изучить материалы дела, структуру и особенности производственной деятельности предприятия или организации, где обнаружено хищение, ознакомиться со служебными правами и обязанностями допрашиваемого, собрать данные о его личности, связях, образе жизни, а также поведении (до возбуждения дела и в ходе его расследования) и с учетом этого составить план допроса. В плане необходимо предусмотреть вопросы, которые могут быть предъявлены в ходе допроса, а также научно-технические средства, необходимые для фиксации показаний.

Судебно-товароведческая экспертизаназначается при необходимости применения специальных знаний в конкретной отрасли товароведения для определения потребительских свойств промышленных и продовольственных товаров: сырья, полуфабрикатов, готовых изделий, тары, упаковочных материалов. Путем экспертизы можно установить количество, сорт, артикул, фактическую стоимость товара, способ, время и место его изготовления, соответствие требованиям ГОСТов или иным нормативам, условиям хранения и др.

Этот вид экспертизы проводит Бюро товарных экспертиз при областных и городских управлениях торговли соответствующей администрации. В качестве экспертов могут также приглашаться специалисты Торгово-промышленной палаты, торговой инспекции, товарных баз, научно-исследовательских учреждений, а также преподаватели товароведения соответствующих высших и средних учебных заведений.

Судебно-почерковедческая экспертизаназначается для установления исполнителя рукописного текста, цифровых записей или подписей в оспариваемых документах.

Технико-криминалистическая экспертиза документов назначается для исследования подчисток, травления записей, оттисков штампов и печатей, восстановления удаленного текста или залитого красящим веществом и др.

Указанные криминалистические экспертизы проводятся в ЭКЛ РОВД.

Решение примерной задачи.

Фабула: При расследовании хищений на складе-хранилище сельскохозяйственной продукции были предъявлены на списание и уничтожение ряда продуктов, вызвавшие сомнение в их достоверности.

Задание: Определите, каким способом можно проверить достоверность факта и количество уничтоженной продукции?

Решение: Уничтожении продуктов производит комиссия как минимум из трех человек путем, как правило, закапывания сгнившей продукции. Таким образом, для проверки представленных актов необходимо:

n допросить лиц из числа комиссии по процедуре уничтожения продукции (был ли такой факт в действительности, кто конкретно закапывал продукты, где и подписывали ли они этот акт);

n если кто-либо отрицает факт подписи акта, провести почерковедческую экспертизу;

n допросить лиц, на которых указали, что именно они уничтожали продукты;

n провести осмотр места, где якобы закопаны сгнившие продукты;

n провести при необходимости агротехническую экспертизы по обнаруженным остаткам сгнивших продуктов для определения, какие конкретно продукты там закопаны и в каком количестве.