Критерии определения места реализации
Товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется
Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находился на территории РФ.
Момент определения налоговой базы
Это одна из наиболее ранних из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) ТРУИ
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИ.
Объект н/о
Исходящий НДС – реализация ТРУ на территории РФ
Реализацией ТРУ признается передача права собственности на ТРУ как на возмездной, так и на безвозмездной основе.
Уплата со стоимости безвозмездно переданных средств (кроме денежных) осуществляется передающей стороной.
Перечень объектов н/о
ü Залог тоже является объектом
ü Договор новации
ü Переуступка права требования
ü Реализация предприятия как имущественного комплекса
ü Передача имущественных прав
ü Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд
ü Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
ü Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
С 2012
Непризнается обеъктом н/о передача ДС и недвижимого имуещства на формирование ….???
Не признается объектом н/о
Передача имущества
Ø Инвестиционного характера
Ø Участнику общества при его выходе
Ø Участнику договора простого товарищества
Ø Превопреемнику при реорганизации
Ø Неокммерческие организации на уставную деятельность
Операции, связанные с обращением валюты
Конфискация, наследование
Обращение в собственность бесхозяйственных вещей
…..???
Операции, не подлежащие н/о
Жилье, земля – нет НДС.
Н/б = выручка от реализации ТРУИ (в ден., натур. формах) + выручка (доходы) в ин валюте (пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соотвествующую моменту определения н/б
Н/б = стоимость реализованных ТРУ с учетом акцизов и без включения в низ НДС + авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящие поставок + суммы, полученные за реализованные ТРУ в виде финн помощи + полученные проценты (дисконт) по облигация и векселям, по товарному кредиту в части, превышающей размер ставки рефинансирования ЦБ РФ + полученные страховые возмещения.
Раздельный учет по видам ТРУ, если ставки раздельные (по молоку 10%)
31 слайд.
Теория Яковлева. 21.03.2012
При определении н/б не учитываются:
инвестиционная составляющая
v расчеты с акционерами и дочерними обществами, если они не связаны с реализацией;
v средства, перечисляемые собственником на содержание созданных им учреждений;
v бюджетные средства, полученные организациями на возвратной и безвозвратной основе;
v ДС, полученные от организаций, осуществляющих благотворительную деятельность
От н/о НДС освобождаются
1. медицина
2. образование
3. культура
4.транспорт и связь
5. операции с драг. металлами и камнями
6. банковские операции
7. реализация ц/б, операции на финансовом и фондовом рынках
8. реализация долей в уставном капитале
9. услуги по страхованию
10. деятельность организаций инвалидов
11. научно-исследовательская деятельность
12. безвозмездная помощь
Расчет НДС в КП
Н/б учитываем акциз, т.е. подакцизная продукция 2 раза облагается налогом
При ввозе товаров через границу н/б определяется как сумма:
А. Таможенная стоимость товаров (20 000)
Б. Таможенные пошлины (6 000 - 30%)
В. Акцизы (х%)
Таможенное оформление – не входит в н/б (обычно меньше 1% от А), списывается на прочие расходы.
(А + Б + В) * 0,18 = НДС
Ставки НДС
0% льготная ставка
ü По переработке товаров, перемещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории
ü Трубоводный транспорт нефти и нефтепродуктов
ü Природный газ
ü По управлению единой национальной электрической сетью
ü Железнодорожный подвижный состав для перевозки экспортируемых товаров
ü Внутренний водный транспорт
ü С 2012 услуги по транспортировке, перевалке и перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита для стран-членов Таможенного союза. Распространяется на правоотношения от 01.01.2011
Ставка 10%
Некоторые продовольственные товары
ü Мясо
ü Молоко
ü Яйца
ü Масло растительное и маргарин
ü Сахар
ü Хлеб
ü Макароны
ü Рыба живая
ü Продукты детского и диабетического питания
ü Овощи (картофель)
ü Товары для детей
Ставка 18% - во всех остальных случаях.
НДС – самый коррумпированный налог (т.к. вычеты на границе).