Журнал хозяйственных операций

Содержание операции Сумма, руб. Дебет счета Кредит счета
1. Начислена заработная плата за январь
Начислены страховые взносы с зараб. платы за январь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за январь (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за январь
2. Начислена заработная плата за февраль
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации
Начислены страховые взносы с зараб. платы за февраль (пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами): В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%)   5576,43     4062,30 535,49 941,72   36,93         69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за февраль (больничные облагаются НДФЛ) (21390 – 1400 – 1400)*13%
Выдана зарплата за февраль из кассы
3. Начислена заработная плата за март
Начислены страховые взносы с зараб. платы за март: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за март (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за март
4. Начислена заработная плата за апрель
Начислены страховые взносы с зараб. платы за апрель: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за апрель (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за апрель
5. Начислена заработная плата за май
Начислены страховые взносы с зараб. платы за май (суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. не облагаются НДФЛ и страховыми взносами), поэтому налоговая база в мае составит – 23300: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%)   7036,60   5126,00 675,70 1188,30 46,60           69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за май (23300 – 1400 – 1400)*13%
Выдана заработная плата за май из кассы (27300 – 2665)
6. Начислена заработная плата за июнь
Начислены страховые взносы с зараб. платы за июнь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за июнь (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за июнь
7. Начислена заработная плата за июль
Начислены страховые взносы с зараб. платы за июль: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за июль (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за июль
8. Начислена заработная плата за август (с отпускными)
Начислены страховые взносы с зараб. платы за август: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 5889,00   565,50 994,50   39,00   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за август (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (19500 – 1400 – 1400)*13% = 2171,00
Выдана зарплата из кассы за август
9. Начислена заработная плата за сентябрь с отпускными 22800, 86
Начислены страховые взносы с зараб. платы за сентябрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6885,86   5016,19 661,22 1162,84   45,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за сентябрь (22800,86 – 1400 – 1400)*13% = 2600,00
Выдана зарплата из кассы за сентябрь 20200,86
10 Начислена заработная плата за октябрь
Начислены страховые взносы с зараб. платы за октябрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%)   6583,60   632,2 1111,80   43,60       69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за октябрь (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за октябрь
11. Начислена заработная плата за ноябрь
Начислены страховые взносы с зараб. платы за ноябрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за ноябрь (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за ноябрь
12. Начислена заработная плата за декабрь
Начислены страховые взносы с зараб. платы за декабрь: В т.ч. в ПФ РФ (22%) ФСС (2,9) ФОМС (5,1%) Взносы на страх. от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%) 6583,60   632,2 1111,80   43,60   69/2 69/1 69/3   69/11
Удержан НДФЛ за декабрь (поскольку у сотрудника двое несовершеннолетних детей на каждого предоставляем вычет в размере 1400 руб.) (21800 – 1400 – 1400)*13% = 2470,00
Выдана зарплата из кассы за декабрь

Таким образом, общая сумма дохода работника за 2012 год составила: 265390 руб. 86 коп. При этом налоговая база по НДФЛ – 261390 руб. 86 коп. (материальная помощь, не превышающая 4000 руб. не облагаются НДФЛ, налоговая база не превысила 280000 руб., поэтому в течение года сотрудник имел право на предоставление стандартных вычетов на детей в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

Налоговая база по страховым взносам во внебюджетные фонды РФ за 2012 год составила 258465 руб. 86 коп.(пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в базу не входят). База не превысила предельный размер – 512000 руб., поэтому применялись общие тарифы взносов (30%).

За налоговый период начислено в ПФ РФ (суммируем суммы за каждый месяц по таблице) 56862 руб. 49 коп.

В ФСС РФ – 7495 руб. 51 коп.

Наши рекомендации