Задание 2. Анализ соотношения прибыли, затрат и объема продаж
1. Используя данные таблицы 3 по установленному варианту, заполнить таблицу 7 (гр.5 и 7). В графах 4 и 6 указаны пропорции распределения затрат в % от суммы общих затрат данного вида в таблице 3. При отсутствии таких указаний определить тип затрат и делать их разноску по графам 5 и 7 самостоятельно, принимая % распределения равным 100 или 0.
В качестве общей суммы расходов принять расходы, отражённые в таблице 3 по графе 3 (вариант О), по графе 5 (вариант А) или графе 6 (вариант Б).
Таблица 7. Распределение постоянных и переменных расходов.
| № п/п | Наименование затрат | Общая сумма расходов | Переменные расходы | Постоянные расходы | ||
| % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | |||
| сырье и материалы | ? | ? | ||||
| покупные изделия и полуфабрикаты | нет | нет | ||||
| топливо и электроэнергия на технологические цели | ||||||
| возвратные отходы | ||||||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||
| страховые взносы (30% от ФОТ) | ? | ? | ||||
| расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования | ||||||
| прочие прямые расходы | ||||||
| расходы на подготовку и освоение нового производства | нет | нет | ||||
| цеховые расходы | ||||||
| общехозяйственные расходы | ||||||
| коммерческие расходы | ||||||
| Итого: |
Решение
Общая сумма расходов - расходы, отражённые в таблице 3 по графе 5 (вариант А).
В графах 4 и 6 указаны пропорции распределения затрат в % от суммы общих затрат данного вида в таблице 3. При отсутствии таких указаний определить тип затрат и делать их разноску по графам 5 и 7 самостоятельно, принимая % распределения равным 100 или 0.
Величина постоянных затрат не зависит от объёмов производства и реализации продукции (амортизация основных средств производственного назначения, общехозяйственные расходы и др.).
Величина переменных затрат прямо зависит от объёмов производства и реализации продукции. К ним относятся: расходы на сырьё и материалы для основного производства, расходы на топливо и электроэнергию для технологических нужд, заработная плата производственных рабочих, страховые взносы во внебюджетные государственные фонды от этой заработной платы и другие затраты непосредственно связанные с производством продукции.
Строка 1 – сырье и материалы – заносим значение 100% для переменных расходов и значение 0% для постоянных расходов
Строка 6 – страховые взносы - заносим значение 100% для переменных расходов и значение 0% для постоянных расходов
Таблица 7 Распределение постоянных и переменных расходов.
| № п/п | Наименование затрат | Общая сумма расходов | Переменные расходы | Постоянные расходы | ||
| % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | |||
| сырье и материалы | 120 | 100 | 120 | 0 | 0 | |
| покупные изделия и полуфабрикаты | 0 | нет | 0 | нет | 0 | |
| топливо и электроэнергия на технологические цели | 15 | 15 | 0 | |||
| возвратные отходы | 3 | 3 | 0 | |||
| основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих | 60 | 54 | 6 | |||
| страховые взносы (30% от ФОТ) | 15 | 100 | 15 | 0 | 0 | |
| расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования | 45 | 22,5 | 22,5 | |||
| прочие прямые расходы | 0 | 0 | 0 | |||
| расходы на подготовку и освоение нового производства | 0 | нет | 0 | нет | 0 | |
| цеховые расходы | 120 | 12 | 108 | |||
| общехозяйственные расходы | 258 | 25,8 | 232,2 | |||
| коммерческие расходы | 63,6 | 6,36 | 57,24 | |||
| Итого: | 699,6 | 273,66 | 425,94 |
2. Используя данные, полученные при выполнении п.1 задания №2 (таблица 7), а также данные по цене реализации 1 тонны продукции, приведённые в таблице 8, определить объём выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении, при котором прибыль будет равна нулю (точку безубыточности), а также рассчитать маржинальный доходна 1тн. продукции, на критический объём и на весь объём продукции. Заполнить таблицу 8.
Таблица 8 Расчёт основных показателей
| Показатели | Значение |
| Полная себестоимость выпуска продукции, тыс.руб. | |
| Объём производства (Q) тн. | |
| Полная себестоимость 1 тн. продукции , руб. | |
| Постоянные затраты на весь выпуск (F), руб. | |
| Переменные затраты на весь выпуск (V),руб. | |
| Переменные затраты на 1 тонну продукции, руб./тн (Vед) | |
| Постоянные затраты на 1 тонну продукции, руб./тн | |
| Цена реализации одной тонны продукции (P), руб. | |
| Критическая точка, тнQкр | |
| Критическая точка, руб. Qкр (выручка в критической точке) | |
| Маржинальный доход на 1 тн. (МДед), руб. (Цена – Vед) | |
| Маржинальный доход на Qкр (МДкр), руб. | |
| Маржинальный доход на Q (МД), руб.(Выручка – V) |
Решение
Из таблицы 7 заносим значения - Полная себестоимость выпуска продукции, Постоянные затраты на весь выпуск (F), Переменные затраты на весь выпуск (V).
Полная себестоимость 1 тн. продукции, руб. = Полная себестоимость выпуска продукции, тыс.руб. / Объём производства (Q) тн. *1000
Величина постоянных затрат не зависит от объёмов производства и реализации продукции.
Величина переменных затрат прямо зависит от объёмов производства и реализации продукции.
Переменные затраты на 1 тонну продукции, руб./тн (Vед) = Переменные затраты на весь выпуск (V),руб. / Объём производства (Q) тн.
Определим объём выпуска продукции в стоимостном и натуральном выражении, при котором прибыль будет равна нулю (точку безубыточности):
Критическая точка(точка безубыточности) может быть определена как точка, в которой маржинальный доход минус постоянные затраты равна нулю, или точка, в которой маржинальныйдоход равна постоянным затратам. С этой точки организацияначинает зарабатывать прибыль.
Формулы для расчётов искомых величин:
Qкр(тн) = F / (P – Vед), где (1)
Qкр - критическая точка (объём продукции при котором прибыль равна нулю) в натуральных единицах измерения продукции;
F – постоянные затраты (общие); P – цена 1 единицы продукции;
Vед – переменные затраты, приходящиеся на 1 единицу продукции.
Qкр(руб) = Qкр(тн)P= FР / (P – Vед) = F / (1 – Vед/ P ), (2)
гдеQкр(руб) – объём продукции в критической точке в рублях
Рассчитаем маржинальный доход на 1тн. продукции, на критический объём и на весь объём продукции.
Маржинальный доход – это превышение выручки от реализации над всеми переменными затратами, связанными сданным объемом продаж. Другими словами, маржинальный доход – это разница между выручкой от реализации и переменными затратами.
МД = Выручка (В) – Переменные затраты (V) = В-V, (3)
где МД – маржинальный доход;
В –выручка, тыс.руб.;
V –переменные затраты на весь выпуск продукции, тыс.руб.
Таблица 8 Расчёт основных показателей
| Показатели | Значение |
| Полная себестоимость выпуска продукции, тыс.руб. | 699,6 |
| Объём производства (Q) тн. | 1000 |
| Полная себестоимость 1 тн. продукции , руб. | 699,6 |
| Постоянные затраты на весь выпуск (F), руб. | 425940 |
| Переменные затраты на весь выпуск (V),руб. | 273660 |
| Переменные затраты на 1 тонну продукции, руб./тн (Vед) | 273,66 |
| Постоянные затраты на 1 тонну продукции, руб./тн | 425,94 |
| Цена реализации одной тонны продукции (P), руб. | |
| Критическая точка, тнQкр | 247 |
| Критическая точка, руб. Qкр (выручка в критической точке) | 493460,15 |
| Маржинальный доход на 1 тн. (МДед), руб. (Цена – Vед) | 1726,34 |
| Маржинальный доход на Qкр (МДкр), руб. | 425940 |
| Маржинальный доход на Q (МД), руб.(Выручка – V) | 1726340 |
3. Графически отразить влияние объёма выпуска продукции на величину прибыли (рис. 1) обозначить на графике критическую точку, а также зоны убытка и прибыли, исходя из указанных в таблице 8 данных и заполнения таблицы 9. Значения объёма выпуска продукции (Q) задаются самостоятельно с таким расчётом, чтобы значение Qкр в тоннах оказалось примерно в середине диапазона значений Q.
Таблица 9
| Объём выпуска продукции Q,тн. | |||||||
| Постоянные затраты F(α),тыс.руб. | |||||||
| Переменные затраты Vтыс.руб. | |||||||
| Общие затраты С, тыс.руб. | |||||||
| Выручка (PQ), тыс.руб. | |||||||
| Прибыль (убыток), тыс.руб. |
Решение
Qкр(тн) = 247 тн – критическая точка из решения задачи 2
Значений Q: от 0 до 1000 тн, т.к. в задаче 1 объем выпуска продукции А 600 тн, продукции Б – 400 тн.
Заполним таблицу 9
| Объём выпуска продукции Q,тн. | Q крит = 247 | ||||||
| Постоянные затраты F(α),тыс.руб. | 425,94 | 425,94 | 425,94 | 425,94 | 425,94 | 425,94 | 425,94 |
| Переменные затраты Vтыс.руб. | 0 | 13,683 | 45,1539 | 67,5201527 | 123,147 | 218,928 | 273,66 |
| Общие затраты С, тыс.руб. | 425,94 | 439,623 | 471,094 | 493,460153 | 549,087 | 644,868 | 699,6 |
| Выручка (PQ), тыс.руб. | 0 | 100 | 330 | 493,460153 | 900 | 1600 | 2000 |
| Прибыль (убыток), тыс.руб. | -425,94 | -339,623 | -141,09 | 0 | 350,913 | 955,132 | 1300,4 |
Графическая интерпретация анализа соотношения прибыли, затрат и объема продаж представлена на рис.1.
Рис. 1 Графическая интерпретация CVP анализа