Тема 5 Учет финансовых вложений

Задание 5.1 На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету финансовых вложений

Исходные данные:

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма (руб.)
	ПП, ВБ	Приобретены облигации ОАО “Полет” сроком обращения 4 года, доход - 16% годовых:
		номинальная стоимость
		покупная стоимость
	ПП, ВБ	Комиссионное вознаграждение посреднику НДС	?
	Расчет	Процент по облигациям начисляется один раз в год (произвести расчет по годам)	?
	ВБ	Зачислен на расчетный счет доход по облигациям	?
	ВБ	Через 4 года облигации были погашены по номиналу
	ПП, ВБ	Приобретены облигации ОАО “Полимер” сроком обращения 3 года, доход - 20 % годовых
		номинальная стоимость
		покупная стоимость
	Расчет	Доход по облигациям выплачивается два раза в год (через каждые шесть месяцев)
		Начислен доход по облигациям за первый год (расчет произвести самостоятельно)	?
		Через год пакет облигаций на фондовой бирже оценен
	Расчет	Начислен доход по облигациям за 2-й и 3-й год (расчет произвести самостоятельно)
	ВБ	Через 3 года облигации были погашены по номиналу	?

Задание 5.2 На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по учету инвестиций в акции других предприятий.

Исходные данные:

1. В марте организация передает товар в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа». Номинальная стоимость доли равна 330000 руб. Балансовая стоимость передаваемого товара 100000 руб. Предъявленный входной НДС 18000 руб. принят к вычету при покупке товара. Согласованная участниками стоимость товара – 130000 руб. Оставшаяся стоимость доли оплачена денежными средствами.

2. В мае организация приобрела акции ОАО «Омега» на сумму 400000 руб. Услуги брокерской фирмы 20000 руб.

Рыночная стоимость акций:

1 июля – 410000 руб.

1 октября - 403750 руб.

31 декабря - 409000 руб.

Задание 5.3 На основе данных отразить на счетах операции по учету акций

Исходные данные:

В марте 20__г. организацией приобретены 200 акций компании «Гефест» по цене 850 руб. за акцию за 200000 руб., в мае 20__ г. приобретены 350 акций компании «Лира» по цене 600 руб. за акцию за 180000 руб.

В декабре были получены дивиденды от компании «Гефест» 100 руб. на акцию, от компании «Лира» 83 руб. на акцию. На конец года рыночная стоимость акций компании «Гефест» была 800 руб. за акцию и акций компании «Лира» 610 руб. за акцию.

В марте следующего года организация реализовала 50 акций компании «Гефест» за 42000 руб.

Задание 5.4 На основе данных отразить на счетах операции по учету векселей

Исходные данные:

1. Организация 15 сентября приобрела вексель Сбербанка номиналом 120000 руб. за 110000 руб. со сроком оплаты 15 октября. Вексель был погашен в срок.

2. Организация приобрела банковский вексель номинальной стоимостью 100000 руб. с дисконтной ставкой 20% сроком на 1 год. Через полгода предприятие предъявило вексель к оплате.

3. Организация приобрела вексель за 600000 руб.. Вексель подлежит оплате по предъявлении через 2 года с начислением 14% годовых. Вексель был предъявлен к оплате и погашен в срок.

Задание 5.5На основе данных отразить на счетах операции по учету банковских депозитных сертификатов.

Исходные данные:

В феврале 200- г. предприятием приобретены у банка депозитные сертификаты за 150000 руб. и 5000 долл. (курс ЦБ РФ на дату приобретения 30,0452 руб./долл.) В соответствии с договором по истечении срока вклада начисляются проценты исходя из 12% годовых по рублевому вкладу и 6% годовых по валютному вкладу.

В ноябре 200- г. была получена сумма по депозитному сертификату (курс ЦБ РФ – 30,1873 руб./долл.)

Задание 5.6На основе данных отразить на счетах операции по учету облигаций.

Исходные данные:

Организация приобрела при первичном размещении корпоративные процентные облигации за 300000 руб. Стоимость информационных услуг 10620 руб., в том числе НДС – 1620 руб.

Проценты по облигациям выплачиваются ежегодно из расчета 16% годовых.

Задание 5.7 На основе данных отразить на счетах операции по учету облигаций сберегательного займа.

Исходные данные:

Организация приобрела облигации сберегательного займа в количестве 10 штук номинальной стоимостью 10000 руб. за 85% сроком на 1 год.

Доход по облигациям начисляется ежеквартально и выплачивается по отрывным купонам из расчета:

по купону №1 - 12 % годовых

по купону №2 - 12 % годовых

по купону №3 - 10% годовых

по купону №4 - 15% годовых

По истечении срока обращения облигации были погашены по номиналу.

Задание 5.8 На основе данных отразить на счетах операции по учету займа.

Исходные данные:

1. Организация 31 августа передала строительные материалы по договору займа на два месяца. Стоимость материалов по договору 200000 руб., НДС – 36000 руб. (500 кг по 472 руб. с учетом НДС). По договору займа предусмотрены проценты в виде материалов в количестве 5 кг. Обязательство по договору было выполнено в установленный срок.

2. 20 мая организация предоставила заем в виде товара сроком на 6 месяцев. Стоимость товаров по договору 129800 руб., в том числе НДС – 19800 руб. Фактическая себестоимость переданных товаров 100000 руб. Проценты уплачиваются ежемесячно денежными средствами в размере 12% годовых.

3. Организация предоставила заем 500000 руб. под залог товаров. Стоимость полученного в залог товара, согласованная сторонами составила 580000 руб. Проценты по договору займа 12% годовых. Срок договора займа 12 месяцев. Расходы по хранению заложенного имущества 10000 руб. в месяц, страхование предмета залога за весь срок – 12000 руб. Оплата процентов производится ежемесячно. По окончании договора заем был возвращен.

4. 1 августа организация предоставила заем в сумме 1000000 руб. на три месяца (по 31 октября). По договору проценты – 12% годовых уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня месяца. За несвоевременную уплату процентов предусмотрены пени в размере 12% годовых от суммы неуплаченных процентов. Заем предоставлен под залог имущества. В качестве залога получено производственное оборудование, стоимость которого по соглашению сторон составляет 1250000 руб.

В установленный срок заемщик не выполнил свои обязательства и не уплатил проценты. По соглашению с залогодателем организация приобрела заложенное имущество 25 ноября по стоимости, установленной договором займа. В счет покупной цены были засчитаны требования организации по договору займа. Оборудование было принято к учету в составе основных средств.

Задание 5.9 На основе данных отразить на счетах операции по учету операций по передаче права требования на дебиторскую задолженность.

Исходные данные:

1. 1 марта организация приобрела право требования, вытекающее из договора займа за 500000 руб. Согласно договора займа сумма основного долга равна 650000 руб., процентная ставка установлена в размере 15% годовых, проценты начисляются и уплачиваются заемщиком ежемесячно в последний день текущего месяца. Срок возврата займа 16 апреля. Заемщик погасил сумму задолженности по договору займа 15 мая.

2. 30 мая организация приобрела право требования за 59000 руб., в том числе НДС – 1525 руб. Величина обязательства по данному требованию 94400 руб. 10 декабря требование было погашено должником.

3. 22 сентября организация приобрела право требования по договору цессии за 300000 руб. 1 октября организация продала требование за 323600 руб. с учетом НДС.

Задание 5.10 На основе данных отразить на счетах операции по учету резерва под обесценение финансовых вложений.

Исходные данные:

1. Организация в 2010 году приобрела 60%-ю долю в уставном капитале ООО «Нимфа» за 480000 руб. По данным бухгалтерской отчетности ООО «Нимфа» величина его чистых активов составляла:

30.12.2010 – 800000 руб.

30.12.2011 – 600000 руб.

30.12.2012 – 500000 руб.

В течение трех лет поступлений доходов от ООО «Нимфа» не было.

2. В январе организация приобрела 500 облигаций номинальной стоимостью 500 руб. за 240000 руб. В феврале – июне отчетного года на рынке был совершен ряд сделок с аналогичными облигациями по цене 450 руб. В сентябре стоимость сделок выросла до 475 руб. В декабре цена сделки составила 465 руб. Организацией было принято решение о реализации облигаций.

Задание 5.11 На основе данных отразить на счетах операции по учету реализации акций, используя метод средней оценки и ФИФО для определения фактической себестоимости реализованных акций.

Исходные данные:

ОАО «Гамма» приобрела четыре пакета акций с целью перепродажи.

5 апреля 100 штук по цене 100 руб./шт.

12 апреля 130 штук по цене 90 руб./шт.

18 апреля 110 штук по цене 105 руб./шт.

25 апреля 140 штук по цене 95 руб./шт.

В июне были проданы 235 акций брокерской фирме за 34000 руб. Сделка зарегистрирована реестродержателем, стоимость услуг которого составила 10% от суммы сделки с учетом НДС.

Задание 5.12 На основе данных отразить на счетах операции по учету совместно осуществляемых операций.

Исходные данные:

Организации ООО «Ника» и ООО «Мастер» заключили договор совместной деятельности, согласно которому ООО «Ника» выпускает агрегаты, а ООО «Мастер» осуществляет доработку агрегатов по заказу покупателей и продает готовую продукцию. Выручка от продажи распределяется пропорционально затратам обеих организаций на изготовление агрегатов.

За отчетный период в рамках совместной деятельности организации осуществили затраты (тыс. руб.):

Вид затрат	ООО «Ника»	ООО «Мастер»
Оплата труда рабочих
Страховые взносы
Материалы
Амортизация ОС

За отчетный период было собрано и реализовано 3 агрегата. Выручка от реализации составила 3000000 руб., НДС – 540000 руб.

Задание 5.13 На основе данных отразить на счетах операции по учету совместно используемых активов.

Исходные данные:

Организации ОАО «Альфа» и ООО «Омега» совместно владеют зданием (первоначальная стоимость 10 000 000 руб.) в долях 1:2. Площади сдаются в аренду, цена установлена за 1 кв. м. арендованного помещения. По договору доходы и расходы распределяются между участниками пропорционально долям собственности.

За отчетный период расходы по эксплуатации здания составили 1500000 руб., НДС - ?. Доход от аренды составил 4500000 руб., НДС -?

Задание 5.14 На основе данных отразить на счетах операции по учету совместной деятельности.

Исходные данные:

Организации ОАО «Атлант» и ООО «Гектор» заключили договор о совместной деятельности, по которому учет доходов и расходов ведет ООО «Гектор».

ОАО «Атлант» вносит в качестве вклада денежные средства в сумме 500 000 руб. и оборудование первоначальной стоимостью 300000 руб., сумма накопленной амортизации 60000 руб., срок полезного использования 5 лет. Согласованная стоимость оборудования определена сторонами 240000 руб. ООО «Гектор» внесло в качестве вклада в совместную деятельность денежные средства в сумме 300000 руб.

Согласно договора распределение доходов (убытков) производится между участниками пропорционально стоимости вклада в совместную деятельность.

1. За 2 квартал ООО «Гектор» предоставил ОАО «Атлант» отчет о совместной деятельности (тыс. руб.)

Заработная плата рабочих
Страховые взносы
Материалы
Амортизационные отчисления
Выручка от реализации продукции
НДС	?

2. В 3-м квартале по результатам совместной деятельности был получен убыток 64000 руб.

3. В 4-м квартале по результатам совместной деятельности была получена прибыль 30000 руб. Организации приняли решение о прекращении договора совместной деятельности.