Состав оборотных средств и источники их финансирования

Оборотные средства - совок денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов (ОбПФ) и фондов обращения (ФО) с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.

ОбПФ участвуют в процессе производства однократно, полностью и сразу (в отличие от ОФ) переносят свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт.

ОбПФ представлены:

-запасами сырья, материалов;

-малоценными и быстроизнашивающимися предметами (т.е. орудиями труда). К ним относятся предметы, срок службы которых < 1 года и стоимостью < 50 минимальных зарплат;

-незавершенным производством.

Фонды обращения включают: готовую продукцию, денежные средства, дебиторскую задолженность.

Оборотные средства - это не финансовая категория. Оптимальную потребность в источниках оборотных средств, т.е. норматив, определяют на основе трех методов:

1. Аналитический метод. Анализируются фактические данные о величине оборотных средств за предшествующий период, исключают ненужные, вносят поправки в связи с изменением условий производства и снабжения и определяют норматив на планируемый год.

2. Метод коэффициентов. С помощью коэффициентов вносят поправки в норматив предшествующего года. Например, прогнозируют, что объем перевозок возрастет на 5%, а норма запаса снизится на 2%. В этом случае норматив оборотных средств должен увеличиться в 1,05 * 0,98 = 1,029.

3. Метод прямого счета (основной метод). Потребность рассчитывается по каждой статье оборотных средств.

3.1. Потребность в денежных средствах для создания материальных запасов.

Н_д = Р * t_н / Т , где

t_н - норма запаса в днях;

Р - расход материала за период, руб.;

Т - продолжительность планового периода в днях.

t_н = t_тз+ t_тр+ t_скл+ t_отпр+ t_гар

t_тз- текущий запас материалов, определяется продолжительностью средневзвешенного интервала между смежными поставками;

t_тр- транспортный запас, определяется временем пребывания оплаченных материалов в пути и продолжительностью документооборота по оплате счетов поставщика.

t_тр= l_пост / S_гр - (t_б+ l_пост / S_g) , где

l_пост - расстояние между поставщиком и складом получателя;

S_гр - среднесуточная скорость доставки груза;

t_б - время почтовой пересылки документов в банк и их обработки в банке;

S_g - скорость доставки документов (иногда транспортный запас определяют путем деления фактических остатков по балансовой статье “Материалы в пути” на среднесуточный расход материалов).

t_скл - время на разгрузку, сортировку, складскую обработку определяют в соответствии с техническими нормами по каждой операции;

t_отпр - время на комплектацию и отпуск материалов в производство определяется в соответствии с техническими нормами;

t_гар - гарантийный страховой запас, 50% от текущего

t_гар = 0,5 * t_тк

3.2) Норматив незавершенного производства

Н_нз = П * С * t_n * К_г

П - производственная программа (однодневный выпуск продукции в единицах);

С - плановая себестоимость единицы продукции, руб.;

t_n - длительность производственного цикла;

К_г - коэффициент готовности.

3.3) Норматив по готовой продукции, руб.

Н_гп = В * N_гп, где