Расчет стоимости произведенной продукции в условиях действующей системы налогообложения

Стоимость произведенной продукции (отпускная цена предприятия) формируется из двух крупных частей:

— полной себестоимости;

— стоимости прибавочного продукта.

Полная себестоимость продукции складывается из следующих основных элементов:

— непосредственно материальные затраты;

— налоги и налоговые платежи, приравненные к материальным затратам: земельный налог, плата за древесину, налог за пользование природными ресурсами в пределах установленных норм;

— амортизация основных средств и нематериальных активов;

— расходы на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— отчисления в инновационный фонд;

—обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости.

Стоимость прибавочного продукта представлена в виде прибыли предприятия и косвенных налогов, увеличивающих цену изделия [уплачиваемых из выручки от реализации продукции. Расходы на плату труда (Р ) в совокупности с прибылью предприятия (П_пр) оставляют его доходы (ДП):

ДП=Р

Прибыль предприятия облагается налогом на прибыль — по основной ставке 24% от ее величины, уменьшенной на сумму уплаченного налога, на недвижимость, величину льготируемой прибыли, прибыли от мероприятий, доходы от которых облагаются налогом на доходы по сдельным ставкам.

Расчет стоимости производимой на участке продукции в условиияx действующей системы налогообложения проведем в следующей последовательности:

— рассчитаем полную себестоимость изготавливаемых изделий;

— рассчитаем отпускную цену предприятия единицы основной и догружаемой детали;

— рассчитаем чистую прибыль и доход участка.

РАСЧЕТ ПОЛНОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗГОТАВЛИВАЕМЫХ ИЗДЕЛИЙ

Расчет полной себестоимости изготавливаемых изделий прове­дем в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Таблица 2.6 – Расчет полной себестоимости изделий

Показатели	Методичка расчета
1.Материальные затраты:
1.1 Затраты на основные материалы (З )	(См. табл. 3.5 приложение, гр.11)
1.2. Затраты на материалы, расходуемые на содержание помещения (З )	З где С3 — стоимость здания (см. п. 1.8 ); Нм — норматив отчислений от стоимости здания на материалы для его содержания (2,5%)

1.3. Затраты на вспомогательные материалы (З ) , необходимые:
а) для содержания и эксплуатации оборудования (М )	принимаем 6,0 тыс. у.е. на 1 станок в год
б) на текущий ремонт (М	принимаем в размере 3% от стоимости здания
в) на ремонт хозяйственного инвентаря М	принимаем в размере 10% от стоимости инвентаря, а стоимость инвентаря — 2% от стоимости оборудования
г) на освоение изделия Мос	принимаем 3% от стоимости затрат на основные материалы
Итого полные затраты на вспомогательные материалы (З )	З
1.4. Затраты на топливо для отопления здания (Зт)	З где V — объем здания, м3 (см. п. 1.8); FQT — длительность отопительного сезона, ч (3200 ч); qт — удельный расход тепла, кал/м3 (20 кал/м3); — коэффициент полезного действия котельной установки (0,85); Ц — стоимость 1 Гкал (25 тыс. у.е.)
1.5. Затраты по электроэнергии (Зэ)
а) на освещение (3о)	Зо=Нэ*Sу*Fосв*Цэ*1,5 где Нэ — норма расхода электроэнергии на 1 м2 площади в течение 1 ч (принимаем до 15 Вт); Sу — площадь участка, м2 (см. п. 1.8); Fосв — время освещения участка (2400 ч); 1,05 — коэффициент, учитывающий дополнительный расход энергии на дежурное освещение; Цэ — стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, у.е. (Цэ = 85 у.е.)
б) на двигательную силу (Здв)	где Моб — установленная мощность оборудования, кВт (см. табл. 1.4, гр.5); Fэф. — полезный фонд времени работы оборудования, ч (4 306 ч); Кзо — коэффициент загрузки оборудования (см. табл. 1.2, гр.13); Км —коэффициент машинного времени работы оборудования (Км = 0,6 - 0,7); Кд — коэффициент полезного действия двигателя (Кд ~ 0,8); Кп — коэффициент потерь электроэнергии сети (Кп = 0,98)
Итого полные затраты по электроэнергии (3э)	Зэ = Зо + Здв

1.6. Затраты на воду, расходуемую на хозяйственные и бытовые нужды (Зв)	где Чраб —численность работающих на участке; qв — удельный расход воды на 1 работающего в смену, м3 (qв = 0,08 м3); Fдн —число рабочих дней в году (Fдн = 309); Цв — стоимость 1000 м3, тыс. у.е. (39,6 тыс. у.е.)
1.7. Полные материальные затраты (3м)	Зм=Зом+Зпом+Звм+Зт+Зэ+Зв
2. Налоги и неналоговые платежи, приравненные к материальным затратам
2.1. Земельный налог (Нземл)	Ставка земельного налога (Сзн) на земли населенных пунктов для действующих объектов по областным центрам РБ составляет 36,8 тыс. у.е. за гектар Нземл = CзнS3, где S3 — площадь застройки территории, м2; S3 = 2,2Sy , где Sу — общая площадь участка (см. п. 1.8 )
3. Расходы на оплату труда (Рот) (См. табл. 2.4, графа 3)
4. Налоги и отчисления (НО) Налоги и отчисления производятся согласно действующего законодательства.
5. Амортизационные отчисления
5.1. Амортизация произ­водственного оборудования (Аоб)	где Соб — стоимость оборудования, тыс. у.е. (см. табл. 1.4, гр.11); На —норма амортизации оборудования, % (На = 14.1%)
5.2. Амортизация транс­портных средств (Атр)	где Стр — стоимость транспортных средств, тыс. у.е. (см. п. 1.7); На — норма амортизации транспортных средств, % (На = 12%)
5.3. Амортизация здания (А3)	где С3 — стоимость здания, тыс. у.е. (см. п. 1.8); На — норма амортизации здания, % (На = 3,2%)
5.4. Амортизация инвентаря (Аи)	где Си — стоимость инвентаря (принимаем 2% от стоимости оборудования), тыс. у.е.;На — норма амортизации инвентаря, % (Hа =11%)
5.5. Итого амортизационные отчисления общие (Аобщ)

6. Прочие расходы, включаемые в себестоимость
6.1. Командировочные расходы (Рком)	6,0 тыс. у.е. на 1 работника
6.2. Итого производственная себестоимость (Спр)
6.3. Внепроизводственные расходы (Вр) — 2%
6.4. Отчисления в инновационный фонд (Оин.ф) - 25%
6.5. Всего полная себестои­мость (Сполн)